1、经济经纬财经科学2023年第1期国家审计、国企行为与产业技术复杂度提升宋宋飞飞1 1牛牛洁洁2 2王王波波3 3贺高祥贺高祥4 4 内容摘要内容摘要 国家审计对国有企业行为影响的经济后果可能会拓展延伸至产业发展领域国家审计对国有企业行为影响的经济后果可能会拓展延伸至产业发展领域。本文基于本文基于2011201120182018年审计年审计署公布的中央企业财务收支审计结果公告署公布的中央企业财务收支审计结果公告，以国资委控股的央属上市公司为研究对象以国资委控股的央属上市公司为研究对象，考察了国家审计考察了国家审计、国企行为国企行为与产业技术复杂度的关系与产业技术复杂度的关系。研究发现研究发现：一
2、是通过对国有企业的审计一是通过对国有企业的审计，国家审计能显著提高产业技术复杂度国家审计能显著提高产业技术复杂度；二是国二是国家审计提升产业技术复杂度的路径主要在于促进国有企业创新投入家审计提升产业技术复杂度的路径主要在于促进国有企业创新投入、提高产能利用率提高产能利用率。研究还发现研究还发现，国家审计在产国家审计在产业技术复杂度高业技术复杂度高、市场化程度低以及人力资本水平高的样本中市场化程度低以及人力资本水平高的样本中，对产业技术复杂度的提升作用更加明显对产业技术复杂度的提升作用更加明显。研究得到研究得到如下启示如下启示，要充分发挥国家审计功能要充分发挥国家审计功能，聚焦审计内容聚焦审计内
3、容，优化审计资源配置优化审计资源配置，推动产业高质量发展推动产业高质量发展。关键词关键词 国家审计国家审计；国有企业行为国有企业行为；技术复杂度技术复杂度中图分类号:F239.44文献标识码:A文章编号:1000-8306(2023)01-0124-14一一、引引言言党中央党中央、国务院提出国务院提出，加快发展现代产业体系加快发展现代产业体系，构建国内国际构建国内国际双循环新发展格局双循环新发展格局，以产业高质量发以产业高质量发展支撑展支撑、推动经济高质量发展推动经济高质量发展。目前目前，国际贸易保护主义抬头国际贸易保护主义抬头、公共卫生事件持续蔓延公共卫生事件持续蔓延，叠加国内社会叠加国内社
4、会主要矛盾转化主要矛盾转化，产业发展模式加速重塑产业发展模式加速重塑。我国高技术产品具有我国高技术产品具有“低端锁定低端锁定”属性属性，大而不强大而不强，国际形势国际形势日趋复杂日趋复杂，贸易摩擦升级贸易摩擦升级，在诸多经济领域极易受到发达国家技术上在诸多经济领域极易受到发达国家技术上“卡脖子卡脖子”行为行为。发展核心技术发展核心技术，推动产业提质升级迫在眉睫推动产业提质升级迫在眉睫。1 1 其中其中，资源配置效率和创新能力提升是关键资源配置效率和创新能力提升是关键。产业技术复杂度产业技术复杂度，反映生产反映生产环节的效率环节的效率，以及产品的技术含量以及产品的技术含量，对产业技术进步情况进行
5、评价对产业技术进步情况进行评价。生产环节效率和产品技术含量越生产环节效率和产品技术含量越高高，技术复杂程度越高技术复杂程度越高，其既是产业结构升级的重要标志其既是产业结构升级的重要标志，也是产业内部资源要素配置效率和创新能力也是产业内部资源要素配置效率和创新能力的重要体现的重要体现。2 2 因此因此，无论是构建国内国际双循环新发展格局无论是构建国内国际双循环新发展格局、应对国际贸易政策冲击应对国际贸易政策冲击，还是解决我国产还是解决我国产业结构升级等问题业结构升级等问题，考察产业技术复杂度的影响因素有着十分重要的意义考察产业技术复杂度的影响因素有着十分重要的意义。政府的行为特征对经济的稳定增长
6、政府的行为特征对经济的稳定增长、产业升级起着重要的推动作用产业升级起着重要的推动作用。除直接的产业政策外除直接的产业政策外，国家审国家审计作为国家监督体系的重要组成部分计作为国家监督体系的重要组成部分，内嵌于国家治理体系中内嵌于国家治理体系中，促进重大产业政策落实促进重大产业政策落实，监督资源合理监督资源合理配置配置、增强创新动力增强创新动力、改善制度环境改善制度环境。国家审计早已不局限于财务领域审计国家审计早已不局限于财务领域审计，更关注社会发展热点问更关注社会发展热点问作者简介：宋飞（1985），西南财经大学会计学院，博士生。电子邮箱：。牛洁（1998），重庆理工大学会计学院。电子邮箱：。
7、王波（1971），重庆理工大学会计学院，博士，教授（通讯作者）。电子邮箱：。贺高祥（1975），重庆财经学院财富管理学院，博士，副教授。电子邮箱：。基金项目：本文受到国家社科基金一般项目“西南三线建设工业遗产审计及生态化利用路径研究”（20BJY049）、全国博士后科学基金面上项目“政策执行效果审计驱动产业高质量发展的理论逻辑、效果检验与优化路径”（2021M700642）的资助。124经济经纬题题，分析国内外形势分析国内外形势，防范风险防范风险，推动经济稳步运行推动经济稳步运行。3 3 经济治理领域经济治理领域，国有企业中经济资源的支配和使国有企业中经济资源的支配和使用用，体现为公共经济权力
8、的运用体现为公共经济权力的运用，受到国家审计监督机制的约束受到国家审计监督机制的约束。因此因此，国有企业是国家审计机关的重国有企业是国家审计机关的重要监督对象要监督对象，国家审计通过开展经济责任审计国家审计通过开展经济责任审计、财务收支审计财务收支审计、政策执行效果审计政策执行效果审计、专项审计等工作专项审计等工作，作用于国有企业作用于国有企业，其可在完善公司治理其可在完善公司治理、提升投资效率提升投资效率、约束高管异常行为约束高管异常行为、提高创新能力以及提升经提高创新能力以及提升经营业绩等方面发挥治理作用营业绩等方面发挥治理作用，推动国有企业高质量发展推动国有企业高质量发展。4 4 同时同
9、时，审计机关揭示国有企业产业政策执行中审计机关揭示国有企业产业政策执行中的问题的问题，提出整改建议提出整改建议，将对国有企业的积极影响外溢至产业将对国有企业的积极影响外溢至产业。现有文献主要集中在宏观经济和微观企现有文献主要集中在宏观经济和微观企业行为领域业行为领域，较少从中观层面探讨国家审计与产业发展的关系较少从中观层面探讨国家审计与产业发展的关系。构建新发展格局离不开产业的高质量发构建新发展格局离不开产业的高质量发展展，在此背景下从监督的视角出发考察国家审计对产业发展的影响在此背景下从监督的视角出发考察国家审计对产业发展的影响，将为推动产业高质量发展提供新的将为推动产业高质量发展提供新的思
10、路思路。基于此基于此，本文选取本文选取2011201120182018年审计署公布的国资委控股的央属上市公司审计结果公告展开研年审计署公布的国资委控股的央属上市公司审计结果公告展开研究究，沿着国家审计影响微观企业行为沿着国家审计影响微观企业行为，进而影响中观产业发展的研究思路进而影响中观产业发展的研究思路，考察国家审计与产业技术复考察国家审计与产业技术复杂度的关系杂度的关系。在此基础上在此基础上，从企业研发投入从企业研发投入、经营效率经营效率（产能利用率产能利用率）等方面等方面，深入剖析国家审计影响深入剖析国家审计影响产业技术复杂度的具体作用路径产业技术复杂度的具体作用路径；同时同时，从产业技
11、术层面从产业技术层面、地区层面对国家审计影响产业技术复杂度的地区层面对国家审计影响产业技术复杂度的异质性进行检验异质性进行检验。本文为国家审计促进产业高质量发展提供了经验证据本文为国家审计促进产业高质量发展提供了经验证据，可能的贡献有可能的贡献有：一是厘清了国一是厘清了国家审计影响产业技术复杂度的具体路径家审计影响产业技术复杂度的具体路径。本文分析论证国有企业行为影响产业发展的实现路径本文分析论证国有企业行为影响产业发展的实现路径，在此基在此基础上础上，结合现有研究结合现有研究，将国家审计将国家审计、国有企业国有企业、产业发展置于同一场景进行研究产业发展置于同一场景进行研究，有助于厘清国家审计
12、有助于厘清国家审计影响产业发展的机理机制影响产业发展的机理机制。二是深化拓展了国家审计理论研究二是深化拓展了国家审计理论研究。本文基于国家审计与国有企业行为的研本文基于国家审计与国有企业行为的研究基础究基础，将国家审计影响国有企业行为的经济后果延伸至产业发展领域将国家审计影响国有企业行为的经济后果延伸至产业发展领域，利用审计署公开数据利用审计署公开数据，实证检实证检验国家审计对产业技术复杂度的影响及其作用路径验国家审计对产业技术复杂度的影响及其作用路径，为从更广阔的视野理解国家审计在经济领域的治理为从更广阔的视野理解国家审计在经济领域的治理作用提供新的思路作用提供新的思路。三是拓展了产业发展的
13、研究视野三是拓展了产业发展的研究视野。已有文献关于产业发展影响因素的研究主要是集已有文献关于产业发展影响因素的研究主要是集中在制度中在制度、社会资本和价值观体系等软性基础设施方面社会资本和价值观体系等软性基础设施方面。本文研究结论能有效弥补现有文献忽视监督制本文研究结论能有效弥补现有文献忽视监督制度在产业发展中作用的缺憾度在产业发展中作用的缺憾，证实了国家审计在推动产业技术复杂度提升证实了国家审计在推动产业技术复杂度提升、实现产业高质量发展进程中实现产业高质量发展进程中有治理作用有治理作用。2 2 5 5 同时同时，本研究还可为推动构建国内国际双循环新发展格局提供参考本研究还可为推动构建国内国
14、际双循环新发展格局提供参考。二二、文献回顾文献回顾（一一）产业技术复杂度影响因素相关文献产业技术复杂度影响因素相关文献已有研究认为已有研究认为，诸多相似禀赋结构的地区或国家诸多相似禀赋结构的地区或国家，其产业技术复杂度存在其产业技术复杂度存在“RodrikRodrik悖论悖论”。其根源其根源在于在于，产业技术复杂度提升的决定因素除硬性基础设施外产业技术复杂度提升的决定因素除硬性基础设施外，还应包括制度等软性基础设施还应包括制度等软性基础设施，即制度环境即制度环境影响产业技术复杂度影响产业技术复杂度。5 5 6 6 制度在生产制度在生产、交换以及分配等交易行为活动中交换以及分配等交易行为活动中，
15、有激励约束作用有激励约束作用，良好的制度良好的制度环境能有效优化地区资源转化能力环境能有效优化地区资源转化能力，推动技术进步推动技术进步，提升产业技术复杂度提升产业技术复杂度。7 7 贸易制度通过改变行业竞争贸易制度通过改变行业竞争影响产业技术复杂度影响产业技术复杂度。国家或地区贸易自由化程度高国家或地区贸易自由化程度高，贸易开展和协调程序简化贸易开展和协调程序简化，带动产品频繁流动带动产品频繁流动、行业竞争加剧行业竞争加剧，助推要素资源的优化配置助推要素资源的优化配置，提升产业技术复杂度提升产业技术复杂度。8 8 9 9 1010 金融制度通过改善区域内企业融金融制度通过改善区域内企业融资环
16、境进而提高产业技术复杂度资环境进而提高产业技术复杂度。合理的金融制度合理的金融制度，有助于促进区域内金融发展有助于促进区域内金融发展，减少企业融资约束减少企业融资约束，降低区域外部融资依赖降低区域外部融资依赖，促使企业融资方式多元化促使企业融资方式多元化，为企业研发投资提供充足的低成本资金为企业研发投资提供充足的低成本资金，提升所在提升所在产业技术复杂度产业技术复杂度。1111 1212 1313 产业制度直接影响产业技术复杂度产业制度直接影响产业技术复杂度。产业政策制度是协调产业状况与经济发展的产业政策制度是协调产业状况与经济发展的重要工具重要工具，其通过政策倾斜促使生产要素高效配置其通过政策倾斜促使生产要素高效配置，支持鼓励类产业增加创新投入支持鼓励类产业增加创新投入，提高研发能力和提高研发能力和产产 125经济经纬业技术复杂度业技术复杂度。1414 1515 环境规制改变产品产出结构影响产业技术复杂度环境规制改变产品产出结构影响产业技术复杂度。环保政策的出台环保政策的出台，对重污染对重污染、高高能耗产业的资源要素形成挤出效应能耗产业的资源要素形成挤出效应，迫使资源要素在产业间再配
