1、1 通过财务，解读经营，解析管理 课课 程程 目目 的的-2-引 言 前国务院总理朱镕基严字当头，很少题字，但他却对中国的三个国家会计学院“网开一面”，亲笔题写了校训“不做假账不做假账”。一国总理为何心系小小“账房先生”的职业操守？3 引 言 会计是商界通用的语言，是企业家纵横商场的必备工具。古往今来，有许多政商界人士或是会计出身，或即使不是会计出身，但也精于会计。4 5 会计概述会计概述 一 财务报表概述财务报表概述 二 常用税务知识介绍常用税务知识介绍 四 现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织 三 预算编制概述预算编制概述 五 风险案例风险案例 六 财务知识培训财务知识培训 6 您对财
2、务知识的了解 有多少 人 7 认识财务数字正确的书写认识财务数字正确的书写 零零 壹壹 贰贰 叁叁 肆肆 伍伍 陆陆 柒柒 捌捌 玖玖 拾拾 佰佰 仟仟 万万 亿亿 元元 整整 日期填写：日期填写：20092009年年1010月月2020日日 20172017年年1111月月1010日日 贰零零玖年零壹拾月零贰拾日 贰零壹柒年壹拾壹月零壹拾日 8 会计的概念：会计是以货币货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督核算和监督并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制分析、预测和控制以提高经济效益提高经济效益的一种管理活动管理活动。9 会计
3、假设 会计主体：会计主体：界定会计核算与报告的“空间”范围，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。持续经营：持续经营：假定企业在可预见将来能持续经营，是会计计量的依据；会计分期：会计分期：界定会计核算与报告的“时间”范围；会计期间分为年度、半年度、季度和月度。货币计量：货币计量：统一计量尺度，反映的是可货币化计量的经济业务。10 财务状况三要素：财务状况三要素：资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 经营成果三要素：经营成果三要素：收入收入 费用费用 利润利润 会计要素会计要素 The accounting elements 11 资产 资产的含义：资产是由过去的交易、事项形成并由企业拥有或
4、控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产包括：1.流动资产：货币资金、交易 性金融资产、应收账款、存货等 2.非流动资产：长期资产、固 定资产、无形资产等 12 负债 负债的含义：负债是指企业过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债包括：流动负债和长期负债 流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬 长期负债:长期借款、长期应付款等 13 所有者权益 所有者权益是指企业所有者在企业资产中享受的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括：(1)实收资本 (2)资本公积 (3)盈余公积 (4)未分配利润 14 收入 收入的含义：收入是指企业在日常
5、活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。例如：顾客购买商品所支付的货款就是我们的主 要收入，称为主营业务收入；15 费用 费用的含义：费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。按经济内容分：营业费用、管理费用、财务费用。例如：日常报销差等支出就构成我们企业的费用。思考问题：我们用银行存款40万元购买中央空调是费用么？16 利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润=收入-费用 17 资产还是负债资产还是负债 问题：问题：你买了一辆小汽车，这是你的资产吗？你买了一辆小汽车，这是你的资产吗？资产定义：资
6、产定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业的、由企业拥有或者控制的拥有或者控制的、预期会给企预期会给企业带来经济利益业带来经济利益的的资源资源。18 资产还是负债资产还是负债 问题：问题：孩子是孩子是你的资产还是你的负债？你的资产还是你的负债？19 架构 资产资产 负债负债 所有者所有者权益权益 20 会计等式会计等式 A Accounting equation 1、静态会计等式：反映企业在某一特定日期财务状况 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 2、动态会计等式：反映企业在一定会计期间经营成果 收入收入-成本费用成本费用=利润利润 3、综合会
7、计等式：综合企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系，反映企业财务状况和经营成果的内在联系 资产资产=负债负债+（所有者权益（所有者权益+收入收入成本费用）成本费用）=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 21 财务报表财务报表 Financial statements 财务知识培训财务知识培训 22 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 -家底子家底子 -面子面子 里子里子 问答：财务最基础的是哪三个表？问答：财务最基础的是哪三个表？怎么理解这三张表的意义？怎么理解这三张表的意义？23 资产负债表资产负债表 资产资产-我有多少钱我有多少钱 负债负债-我欠别人
8、多少钱我欠别人多少钱 所有者权益所有者权益真正属于我真正属于我 24 利润表利润表 收入收入-卖出去多少货卖出去多少货 成本费用成本费用-为卖货付出成本为卖货付出成本 赚了多少钱赚了多少钱差额差额 25 现金流量表现金流量表 经营经营正常产销正常产销 投资投资购买机器设备、股权购买机器设备、股权 筹资筹资从银行借款和还款从银行借款和还款 26 财务报表概述财务报表概述 财务报表财务报表 资产负债表资产负债表 损益表损益表 现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 财务状况财务状况 经营成果经营成果 现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入
9、现金流出现金流出 27 28 企业 公司欠别人的钱 供应商 银行 股东的财产 现金及存款 别人欠公司的钱别人欠公司的钱 材料/货物 钱来自何处 资金来源 钱用到何处 厂房 资金占用 专利/商标.为什么资产负债表是平衡的？我只不过是一个运作“壳子”,我只不过是法人而不是真正的实 体,我本身没有任何资金来源,我需要股东,银行等债权人(对我 而言股东也是一个债权人,一个很特殊的债权人)借钱给我才能 运转.而如果解散我的话,资产最终也不是属于我的,因为那时 我根本不存在了。所以我的来源和用途是绝对平衡的,有一分 钱的用途必须有一分钱的来源。其实一个企业是一边向股东,银行及债权人要钱,然后把这些钱投入到
10、厂房,机器,存货(会计上所谓的资产)当然依靠这些投入所产出的利润,企业才能够回报它的债权人(股东,银行).29 利润表概述利润表概述 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。利润利润 =收入成本费用收入成本费用 损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：30 利润表利润表 项目项目 本期数本期数 本年累计数本年累计数 一、营业收入
11、100 减：营业成本 70 营业税金及附加 1 销售费用 5 管理费用 4 财务费用 资产减值损失 二、营业利润 20 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 20 减：所得税 5 四、净利润 15 31 净净 利利 润润 企业健康发展企业健康发展 企业面临关闭企业面临关闭 经营性经营性现金流现金流 企业经营困难企业经营困难 企业经营困难企业经营困难 企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外
12、部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持
13、续亏损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。32 财务报表概述财务报表概述 理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响 33 现金流量表概述现金流量表概述 反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金
14、和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出 现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：34 项 目 行次 本月发生数 本年累计数 上年同期数 一、经营活动产生的现金流量：1 销售商品、提供劳务收到的现金 2 835,920.52 2,080,959.49 5,864,072.01 收到的税费返还 3 0.00 0.00 0.00 收到其他与经营活动有关的
15、现金 4 1,213,870.77 2,852,314.77 1,023,378.42 经营活动现金流入小计 5 2,049,791.29 4,933,274.26 6,887,450.43 购买商品、接受劳务支付的现金 6 1,405,582.40 8,898,109.45 1,751,688.00 支付给职工以及为职工支付的现金 7 768,611.65 3,124,242.31 5,913,899.88 支付的各项税费 8 54,724.31 425,018.44 1,130,315.03 支付其他与经营活动有关的现金 9 9,616,810.18 11,396,059.98 3,637
16、,267.49 经营活动现金流出小计 10 11,845,728.54 23,843,430.18 12,433,170.40 经营活动产生的现金流量净额 11-9,795,937.25-18,910,155.92-5,545,719.97 二、投资活动产生的现金流量：12 收回投资收到的现金 13 0.00 0.00 0.00 取得投资收益收到的现金 14 0.00 0.00 0.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 15 0.00 0.00 0.00 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 16 0.00 0.00 0.00 收到其他与投资活动有关的现金 17 0.00 0.00 0.00 投资活动现金流入小计 18 0.00 0.00 0.00 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 19 0.00 43,889.00 0.00 投资支付的现金 20 0.00 0.00 0.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 21 0.00 0.00 0.00 支付其他与投资活动有关的现金 22 0.00 0.00 0.00 投资活动现金流出小计 23 0.
