1、2.12.1 会计科目和账户会计科目和账户 2.22.2 会计凭证会计凭证 2.32.3 银行会计账簿与账务组织银行会计账簿与账务组织 2.42.4 财务报告财务报告 1 1、银行会计科目、银行会计科目 2 2、银行会计记账方法、银行会计记账方法 3 3、银行会计凭证、银行会计凭证 4 4、银行会计账务组织、银行会计账务组织 本章重点内容本章重点内容 2.12.1 银行会计科目和账户银行会计科目和账户 2.1.1 2.1.1 银行会计科目的定义及分类银行会计科目的定义及分类 会计科目是对会计要素进一步分类会计科目是对会计要素进一步分类的项目，反映银行会计要素的构成及变的项目，反映银行会计要素的
2、构成及变化。同时会计科目也是设置账户、归集化。同时会计科目也是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，是统一会和记载各项经济业务的依据，是统一会计口径确定会计报表项目的基础。计口径确定会计报表项目的基础。2.2.银行会计科目的分类银行会计科目的分类 （1 1）按反映的经济内容）按反映的经济内容 银行会计科目银行会计科目 资产类资产类 负债类负债类 资产负债共同类资产负债共同类 所有者权益类所有者权益类 损益类损益类 科目性质需视科目性质需视期末余额而定期末余额而定 资金占用资金占用 资金来源（债务资金）资金来源（债务资金）资金来源（自有资金）资金来源（自有资金）经营成果经营成果 （2 2）按与
3、资产负债表的关系按与资产负债表的关系 银行会计科目银行会计科目 表内科目表内科目 表外科目表外科目 用以反映涉及银行资金实际增用以反映涉及银行资金实际增减变动的会计事项，并反映在减变动的会计事项，并反映在资产负债表等报表上资产负债表等报表上 用以反映不涉及银行资金实际用以反映不涉及银行资金实际增减变动的重要业务事项，因增减变动的重要业务事项，因此该类事项不反映在资产负债此该类事项不反映在资产负债表上。如：表上。如：“应收未收利息应收未收利息”、“有价单证有价单证”、“重要空白凭重要空白凭证证”等。等。商业银行主要会计科目一览表商业银行主要会计科目一览表 2.1.2 2.1.2 银行账户银行账户
4、 1.1.银行账户的定义银行账户的定义 银行账户是在银行会计科目下按照单位类别银行账户是在银行会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头，它是具有一定的格式和或资金性质划分的户头，它是具有一定的格式和结构，能够记录企业或银行的经济业务。结构，能够记录企业或银行的经济业务。2.2.银行账户的分类银行账户的分类 （1 1）根据核算的详细程度不同，分为总分类）根据核算的详细程度不同，分为总分类账户和明细分类账户。账户和明细分类账户。（2 2）根据开户的对象不同，分为内部账户和）根据开户的对象不同，分为内部账户和外部账户。外部账户。3.3.银行账户与银行会计科目之间的关系银行账户与银行会计科目之间的关
5、系 联系：联系：会计科目与账户都是对会计对象的科学会计科目与账户都是对会计对象的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。用。区别：区别：会计科目由国家统一制定，是会计准则会计科目由国家统一制定，是会计准则的组成部分；而账户由各单位根据会计科目的要的组成部分；而账户由各单位根据会计科目的要求，结合
6、本单位的实际情况开设。求，结合本单位的实际情况开设。2.1.3 2.1.3 银行会计的记账方法银行会计的记账方法 记账方法记账方法 单式记账法单式记账法 (表外业务表外业务)对于发生的每一笔经济对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。进行登记的记账方法。对于发生的每一笔经济对于发生的每一笔经济业务，同时在两个或两业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户个以上相互联系的账户中，以对应相等的金额中，以对应相等的金额进行登记，全面反映经进行登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账济业务来龙去脉的记账方法。方法。复式记账法复式记账法 (表内业务表内业务)借贷记账法借
7、贷记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法 记账方法是根据一定的记账原理和规则，采用特记账方法是根据一定的记账原理和规则，采用特定的记账符号，将发生的交易或事项进行整理、分定的记账符号，将发生的交易或事项进行整理、分类，并在账簿中进行登记的一种专门方法。类，并在账簿中进行登记的一种专门方法。借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。要素增减变化及其结果的一种记账方法。1.1.借贷记账法借贷记账法
8、 借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容 记账符号记账符号 账户设置账户设置 及结构及结构 记账规则记账规则 试算平衡试算平衡 “借借”和和“贷贷”左边为借方左边为借方 右边为贷方右边为贷方 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等 发生额平衡发生额平衡 余额平衡余额平衡 【例例2 2-1 1】某商业银行签发现金支票，从其中央银行某商业银行签发现金支票，从其中央银行存款账户提取现金存款账户提取现金500 000500 000元。元。借：库存现金借：库存现金 500 000500 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 500 000500 000 资产资产 借方 库存现金 贷方
9、500 000 借方 存放中央银行款项 贷方 资产资产 500 000 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等 借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例 【例例2 2-2 2】20142014年年9 9月月1 1日，三禾股份向开户行存日，三禾股份向开户行存入现金入现金50 00050 000元；元；9 9月月2020日，三禾股份有限公司日，三禾股份有限公司签发现金支票，从开户银行支取备用现金签发现金支票，从开户银行支取备用现金26 00026 000元。元。借：库存现金借：库存现金 50 00050 000 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款三禾三禾 50 00050 000 借：吸收存
10、款借：吸收存款活期存款活期存款三禾三禾 26 00026 000 贷：库存现金贷：库存现金 26 00026 000 【例例2 2-3 3】华强机械制造厂向银行申请流动资华强机械制造厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额金贷款一笔，金额180 000180 000元，期限元，期限3 3个月，年个月，年利率利率5.22%5.22%，经批准办理贷款发放手续。，经批准办理贷款发放手续。该笔业务涉及该笔业务涉及“贷款贷款”和和“吸收存款吸收存款”两个科目。两个科目。“贷款贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方；为资产类科目，增加数应记入其借方；“吸吸收存款收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。为负债类
11、科目，增加数应记入其贷方。借：贷借：贷款款 180 000180 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款华强机械华强机械180 000180 000 2.2.单式记账法单式记账法 目前，我国金融企业对表外业务的目前，我国金融企业对表外业务的记录，一般采用单式收付记账法。记录，一般采用单式收付记账法。记账符号记账符号 “收入收入”和和“付出付出”记账规则记账规则 表外科目涉及的业务表外科目涉及的业务事项发生或增加时，事项发生或增加时，记收入；销账或减少记收入；销账或减少时，记付出。时，记付出。单式记账法运用实例单式记账法运用实例 【例例2 2-4 4】某商业银行受理客户张玮代保管有价单
12、某商业银行受理客户张玮代保管有价单证，票面金额为证，票面金额为5050万元，已按规定办理各种手续。万元，已按规定办理各种手续。收入：代保管有价值品收入：代保管有价值品张玮户张玮户 500 000500 000 张玮到期提取代保管有价单证时，销记表外张玮到期提取代保管有价单证时，销记表外科目账的会计分录为：科目账的会计分录为：付出：代保管有价值品付出：代保管有价值品张玮户张玮户 500 000500 000 登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为：登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为：【例例2 2-5 5】如银行收到重要的空白凭证支票如银行收到重要的空白凭证支票50本，本，用单式记账法记账
13、如下：用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证收入：重要空白凭证支票支票 50本本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证支票支票 1本本 2.22.2 银行会计凭证银行会计凭证 2.2.1 2.2.1 银行会计凭证的概念银行会计凭证的概念 会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。也是金融企业办理任，具有法律效力的书面证明。也是金融企业办理资金收付、登记账簿、核对账务和事后查考的依据。资金收付、登记账簿、核对账务和事后查考的依据。2.
14、2.2 2.2.2 银行会计凭证的种类银行会计凭证的种类 按填制程序和用途按填制程序和用途 1.1.银行会计凭证的分类银行会计凭证的分类 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 取得 填制 会计凭证（原始凭证）（记账凭证）登记账簿 账 簿 事项 交易 原始凭证：原始凭证：是在经济业务发生时，直接是在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。按其取得的来取得或编制的会计凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。始凭证。记账凭证：记账凭证：是会计人员根据审核无误的是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计原始凭证，加以归类整理而编制的
15、会计凭证。凭证。银行的记账凭证银行的记账凭证由于需要在银行由于需要在银行内部的不同部门之间传递，所以内部的不同部门之间传递，所以俗称俗称“传票传票”。2.2.银行记账凭证的分类银行记账凭证的分类 银行记账凭证银行记账凭证 单式记账凭证单式记账凭证 借方记账凭证借方记账凭证 贷方记账凭证贷方记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 (1)(1)按外表形式按外表形式 凭证名称凭证名称 概念概念 优点优点 缺点缺点 适用范围适用范围 复式凭证复式凭证 一笔经济业务所涉及一笔经济业务所涉及的几个会计科目或账的几个会计科目或账户都反映在一张凭证户都反映在一张凭证上上 单式凭证单式凭证 每张凭证上只填记一每张凭
16、证上只填记一个会计科目或账户，个会计科目或账户，即一笔经济业务按其即一笔经济业务按其转账的对应关系编制转账的对应关系编制两张或两张以上的会两张或两张以上的会计凭证计凭证 便于传递便于传递和按科目和按科目汇总发生汇总发生额额 资金来龙资金来龙去脉清楚去脉清楚对应关系对应关系明确明确 不便于按不便于按科目汇总科目汇总发生额发生额 其他金融其他金融企业核算企业核算采用采用 反映业务不反映业务不集中，不便集中，不便于事后查找于事后查找 银行会计银行会计核算采用核算采用 银行记账凭证银行记账凭证 基本凭证基本凭证 专用凭证专用凭证 (2)(2)按格式用途按格式用途 现金收入传票现金收入传票 现金付出传票现金付出传票 转账借方传票转账借方传票 转账贷方传票转账贷方传票 特种转账借方传票特种转账借方传票 特种转账贷方传票特种转账贷方传票 表外科目收入传票表外科目收入传票 表外科目付出传票表外科目付出传票 支票、现金缴款单、联行支票、现金缴款单、联行报单、本票、汇票等。报单、本票、汇票等。基本凭证：基本凭证：银行会计人员根据原始凭证或银行会计人员根据原始凭证或业务事项，自行填制并以记账的凭证。业务事项
