1、会计综合实训会计综合实训 之出纳岗位实训之出纳岗位实训 主讲人：穆亚萍 出纳岗位实训 出纳岗位概述 凭证的审核和填制 现金收付业务 银行结算业务 出纳岗位实训-岗位概述 出纳工作的特点 出纳人员的基本素质 出纳工作的职能 出纳工作的职责 认识出纳 出纳与会计的关系 出纳机构设置与出纳人员配备 出纳的工作流程 出纳岗位实训-岗位概述 出纳工作 出纳核算 出纳人员 出纳包括三层含义 一认识出纳 出纳岗位实训-岗位概述 二、出纳工作的职责 出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的基本条件。出纳是会计工作的重要环节，涉及现金收付、银行结算等活动，而这些活动又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工
2、作一旦出现差错，很可能造成不可挽回的损失。因此，明确明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的基本条件。出纳岗位实训-岗位概述 三、出纳工作的职能 管理 出纳工作职能 监督 收付 反映 出纳岗位实训-岗位概述 四、出纳工作的特点 社会性 专业性 时间性 政策性 出纳岗位实训-岗位概述 五、出纳与会计的关系 会计机构负责人或会计主管人员 出纳 财产物资核算 工资核算 成本费用核算 财务成果核算 资金核算 往来结算 总账报表 稽核 档案管理 会计工作岗位 出纳岗位实训-岗位概述 六、出纳机构的设置 每个单位都应当结合自身经济活动的规模、特点以及业务量的大小和会计人员的数量设置符合本单位实际情况的出
3、纳机构，配备必要的出纳人员，建立健全出纳规章制度和岗位责任制。出纳机构是整个会计机构的重要组成部分，在会计部门内设置。比如在单位的会计（财务）部门内专门设置处理出纳业务的出纳科、出纳组、出纳室；规模小的单位也可以只指定一名专职的出纳人员。无论采用何种形式，因出纳工作的特殊性，都要设立专门的出纳办公场所，习惯上称出纳室或出纳工作室。出纳岗位实训-岗位概述 七、出纳人员的配备 配备多少出纳人员，主要取决于本单位出纳业务 量的大小及繁简程度，其设置的基本原则是：既 满足单位经济活动及出纳工作的需要，符合内部 牵制原则，又避免徒具形式、人浮于事。出纳人 员的分工一般可以采取的形式有：一人一岗，一人多岗
4、 出纳岗位实训-岗位概述 八、出纳的工作流程 1 出纳与会计分开办公的工作流程 现金或银行存款收付款原始凭证 现金或银行存款收付款业务发生 库存现金日记账和银行存款日记账 取得 登记 出纳岗位实训-岗位概述 2 出纳与会计同时办公的工作流程出纳与会计同时办公的工作流程 现金或银行存款收付款业务发生 库存现金日记账和银行存款日记账 出纳 会计 现金或银行存款收付款原始凭证 收款凭证或付款凭证 总账和明细账 取得 编制 登记 登记 出纳岗位实训-岗位概述 九、现金、票据及印鉴的保管 现金的保管 有价证券的保管 空白支票的保管 空白收据的保管 出纳岗位实训-岗位概述 九、现金、票据及印鉴的保管 出纳
5、岗位实训-岗位概述 九、现金、票据及印鉴的保管 出纳岗位实训-岗位概述 九、现金、票据及印鉴的保管 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 1.收到现金应该向对方单位开具收款收据。填制完成的收据如下：出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 2.当天下午，将收到的支票送存银行，出纳需填制银行进账单如下：出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 3.将收取的营业款项送存银行时：出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 4.增值税专用发票的填写：出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 5.支票的填写：转账支票正面 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 5.支票的填写：转账支票反面 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 5.支票
6、的填写：现金支票正面 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 5.支票的填写：现金支票反面 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 6.审核原始凭证：1.审核要素。2.审核抬头。3.审核号码、开票日期和报销日期。4.审核填写内容。5.审核数字。6.审核是否“阴阳票”。7.审核限额。8.审核经济内容。9.审核印章。10.审核字迹。11.审核业务量。12.审核手续。13.审核开支标准。14.审核是否为报销联。15.审核审批手续。16.审核路线。审核 出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 6.审核原始凭证：出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 6.审核原始凭证：出纳岗位实训-原始凭证的审核和填制 6.审核原始凭
7、证：李明 星印 出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制 会计收到有关人员传来审核无误的原始凭证。业务一 出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制 摘摘 要要 贷方科目贷方科目 金金 额额 记账记账 符号符号 总账科总账科目目 明细科目明细科目 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 销售乙销售乙产品产品 主营业主营业务收入务收入 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 应交税应交税费费 应交增值应交增值税（销项税（销项税额）税额）1 1 3 3 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 合计合计￥9 9 3 3 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0
8、 0 收收 款款 凭凭 证证 附 单 据 2 张 借方科目 银行存款 2012年 3 月 1 日 银收字第1号 会计主管 周明周明 记账 张美张美 稽核 王一王一 出纳 张虹张虹 制单 张美张美 出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制 中国工商银行唐山分行 业务收费凭证 交易流水：交易流水：02200166 2012年年3月月1日日 户名户名 唐山市黎明股份有限公唐山市黎明股份有限公司司 付款账号付款账号 55667788 费用项目费用项目 金额金额 凭证号码凭证号码 略略 收费类型：购买凭证收费类型：购买凭证 工本费工本费 手续费手续费 10.00 20.00 会计分录会计分录 合计金额合计金额
9、（小写）（小写）￥30.00（大写）叁拾元整（大写）叁拾元整 业务二 出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制 摘摘 要要 借方科目借方科目 金金 额额 记账记账 符号符号 总账总账 科目科目 明细明细 科目科目 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 购买凭购买凭证证 财务财务 费用费用 3 3 0 0 0 0 0 0 合计合计￥3 3 0 0 0 0 0 0 附 单 据1 张 贷方科目 银行存款 2012年 3 月 1 日 银付字第1号 会计主管 周明周明 记账 张美张美 稽核 王一王一 出纳 张虹张虹 制单 张美张美 付付 款款 凭凭 证证 出纳岗位实训-记账凭证的审核和填
10、制 领 料 单 领用部门：领用部门：2012年年3月月3日日 材料名称 单位 数量 计划单价 金额 过账 规格及名称 请领 实发 A材料材料 千克千克 400 400 100.00 40000.00 B材料材料 千克千克 300 300 50.00 15000.00 工作单号工作单号 1220 用途用途 生产产品生产产品 工作项目工作项目 仓库负责人：仓库负责人：记账：记账：发料：王红发料：王红 领料：领料：业务三 出纳岗位实训-记账凭证的审核和填制 转转 账账 凭凭 证证 2012年3 月3 日 转字第1 号 摘摘 要要 总账总账 科目科目 明细明细 科目科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方
11、金额 附附 单单 据据 1 张张 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分领材领材料料 生产生产 成本成本 甲产甲产品品 5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 原材料原材料 A A材料材料 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 B B材料材料 1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0￥5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 会计主管 周明周明 记账 张美张美 稽核 王一王一 出纳 张虹张虹 制单 张美张美 出纳
12、岗位实训-现金收款业务 现金收款业务流程：现金收款业务流程：1.根据收据（发票）收款，鉴定现钞的真伪；2.检查收据（发票）金额，以及是否有经手人签名 3.在收据（发票）上签字并加盖财务专用章；4.将收据第二联（或发票联）给交款人；5.在记账联上加盖“现金收讫”章；6.根据记账联编制记账凭证；7.登记库存现金日记账；8.将记账凭证及时交稽核岗复核；9.根据审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。出纳岗位实训-现金收款业务 业务一 出纳岗位实训-现金收款业务 收 款 凭 证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 2012年年3月月9日日 现收字第现收字第5号号 摘 要 贷方科目 金 额 附附件件2张
13、张 总账科目 明细账目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 报销差旅费报销差旅费 其他应收其他应收款款 李民李民 7 6 0 0 0 合计合计￥7 6 0 0 0 出纳岗位实训-现金收款业务 业务二 出纳岗位实训-现金收款业务 出纳岗位实训-现金付款业务 现金付款业务流程图：现金付款业务流程图：1.依照程序审核签章后才能付款；2.审核付款凭证各项内容是否符合规定；3.检查并督促领款人签名；4.根据付款凭证金额付款；5.在原始凭证上加盖“现金付讫”章；6.编制记账凭证；7.登记库存现金日记账；8.将记账凭证及时传稽核岗复核。出纳岗位实训-现金付款业务 业务一 出纳岗位实训-现金付款业务 现金送存
14、银行业务流程图 出纳岗位实训-现金付款业务 出纳岗位实训-现金付款业务 业务二 出纳岗位实训-现金付款业务 出纳岗位实训-银行结算业务 银行结算方式包括：银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 汇兑 委托收款 异地托 收承付结算 银行结算方式：出纳岗位实训-银行结算业务 银行汇票结算方式 出纳岗位实训-银行结算业务 银行汇票结算流程 出纳岗位实训-银行结算业务 商业承兑汇票结算方式 出纳岗位实训-银行结算业务 商业承兑汇票结算流程 出纳岗位实训-银行结算业务 银行承兑汇票结算方式 出纳岗位实训-银行结算业务 银行承兑汇票结算流程 出纳岗位实训-银行结算业务 支票结算方式 支票正面 出纳岗位实训-银
15、行结算业务 支票反面 出纳岗位实训-银行结算业务 支票结算流程 出纳岗位实训-银行结算业务 汇兑结算方式 出纳岗位实训-银行结算业务 汇兑结算流程 出纳岗位实训-银行结算业务 按企业在银行开立的账户及 币种分别设置银行存款日记账 出纳人员根据与银行存款收付有关的 记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔 进行登记。登记日记账 现金日记账 银行日记账 登记银行日记账：出纳岗位实训-银行结算业务 银行存款银行存款日记账日记账0000805#4518支付专利款30#4517#4511#4512#4510#4509#4508#4507#4506#4500凭证种类余额借方分角元十百仟0仟0百0十0元0角0分84
16、2030950850500010000000000000000001十分角元十百仟贷方260580000000000000十310万提取现金交纳税金收取销货款支付办公费支付广告费收取销货款支付线材款支付圆钢髋取得短期贷款期初余额摘要2625201815108531日31615119864531103.万万十月记账凭证编号年0000805#4518支付专利款30#4517#4511#4512#4510#4509#4508#4507#4506#4500凭证种类余额借方分角元十百仟0仟0百0十0元0角0分842030950850500010000000000000000001十分角元十百仟贷方260580000000000000十310万提取现金交纳税金收取销货款支付办公费支付广告费收取销货款支付线材款支付圆钢髋取得短期贷款期初余额摘要2625201815108531日31615119864531103.万万十月记账凭证编号年出纳岗位实训-银行结算业务 1.将银行对账单最末行余额和日记账余额 分别登记“银行存款余额调节表”。2.将银行对账单未打“”金额记入企业未达账项；将日记账未未打“”金额
