1、公司企业所得税筹划分析一、企业现状分析一安科瑞概况安科瑞电气股份成立于2023年，公司专注于从事用户端能效管理系统和智能电力仪表的研发、生产、销售及效劳，是一家硬件生产与软件开发相结合的高新技术企业与软件企业，公司能够为客户持续提供智能电力运维、电能管理、电气安全等多方面系统性解决方案的效劳。通过将物联网技术以及互联网技术相融合，公司现已推出多套云平台管理与大数据分析的产品应用，实现了能源的可视化管理和提供能源数据效劳，满足客户个性化的需求,提供定制的解决方案，带动用户端智能电力仪表和电量传感器的销售。二企业财务状况分析2023年10月23日，经上海市相关部门的批准，安科瑞电气股份顺利通过高新
2、技术企业的复审环节。根据我国税法的有关规定，公司可以在2023年起减按15%的税率计缴企业所得税。对企业的财务指标进行分析，能够对企业的经营状况以及财务水平有一个根本的了解，能够对企业的经济效益作出有效的评价与判断。通过查阅安科瑞股份近年的年报，进而衡量公司的盈利水平、偿债能力以及运营潜力等，相关指标如表1所示。表12023-2023年公司主要财务指标单位：万元2023年2023年2023年营业收入32,936.3240,537.9645,783.38营业利润7,129.4411,057.9711,249.23利润总额9,143.1511,062.5511,245.79净利润7,991.679
3、,456.919,709.19总资产94,124.4388,406.0776,175.42总负债20,311.3321,077.0116,808.46所有者权益73,813.1067,329.0559,366.95通过分析上表的财务数据可以看出，安科瑞近三年的营业输入增长率为23.08%和12.94%；营业利润虽有提升，但近两年增长较为缓慢；利润总额与营业利润表现一致，都呈现出缓慢增长的态势。通过这些数据可以得知，企业近两年盈利状况虽有提升，但增长速度较慢，由于市场竞争日趋剧烈，企业在扩大经营的过程中导致人力本钱水平不断上升，研发活动的投入不断加大，假设公司打算在此时对产品进更新换代，会导致对
4、现有产品的的本钱管理水平下降，进而导致毛利率的减少。因此，安科瑞应持续拓宽市场范围以及更加注重研发活动，到达产品差异化的开展战略，持续深入创新领域的空白市场，研发全新商品，提高效率水平。而且在加强研发水平的同时，应加强与供给商的议价能力，以此解决利润率减少的问题。二、企业所得税筹划方案设计一收入筹划在对收入设计企业所得税的筹划方案时，通常可以采取两种方法，一方面，可以通过降低收入，到达节税的效果；另一方面，可以推迟缴税时间，利用资金的时间价值，降低企业的本钱。安科瑞主要采取第二种策略。1.延缓收入确认的时间，推迟履行纳税义务安科瑞每季度末都会产生较高的收入，通过科学合理的税务筹划，可以将本季度
5、发生的收入推迟到下一季度的期初确认，到达递延纳税时间、利用资金的时间价值的目的。根据我国税法的规定，在企业销售产品的过程中，同时满足下面四个个条件才可以确认收入。首先要双方要签署合同或者是订单，其次对已经出售的产品失去所有权，再次是销售产生的收入能够可靠计量，最后该业务的本钱能够清楚的计算出来。基于该模式的纳税筹划方案，通过推迟仅仅几天的纳税时间，却可以将企业的缴税义务递延一个季度。2023年，企业预缴所得税315437343.11元，这说明恰当的推迟收入确认的时间可以帮助公司得到这局部的资金的时间价值。2.更换商品销售的收款模式通过查阅我国税法的相关规定，企业在确认收入时，当购置方以分期支付
6、的形式支付购置价款，企业应该选取合同中签订的收款日期来确认收入。利用该规定，安科瑞通过结合过去的收款数据以及未来潜在客户的综合实力为依据，针对每个客户的支付习惯，梳理出可接受分期付款、综合实力较强的客户，在制定合同时，将一次支付价款改为分期支付。通过这样的方法，既使合同约定的数额与企业实际业务的金额保持一致，又能够使企业可以推迟纳税义务，在进行商品交易的过程中与客户保持良好关系的同时还可以保持税金较晚的流出企业，实现为企业降低经营本钱的目的。3.在合理的时间内，推迟所得税的纳税申报，利用按年计征、每季预缴、年末清缴的方法。在年度结束后的五个月以内，财务人员应该在截止日期的前几天内完成汇算清缴。
7、如果采用该方法并不会是企业的应纳税额降低，但会利用资金的时间价值，帮助企业降低资金压力。二研发费用企业在生产经营中形成的本钱费用，在满足相关政策的条件下，能够以加计扣除的形式成为企业所得税的一种优惠方法。在实际中，通常以本钱费用的金额作为基数，以此为根底乘以规定的比率作为计算应纳税所得额的计算依据，研发费用的加计扣除就是当针对企业的研发费用开展的税收筹划方式。按时支付研发活动产生的材料费。2023年安科瑞尚未支付的研发阶段发生的相关材料费用多达821.35万元，如果未能在企业所得税清缴截止日之前缴纳，即2023年5月31日，由于对研发费用加计扣除具有放大效应以及资金时间价值的性质，未能按时缴纳
8、材料费会使企业额外承当一局部费用。由此可知，安科瑞应在汇算清缴日到来之前支付研发阶段的相关材料费。通过表2可知不同的时间支付带来的节税效果。表2不同时间支付研发费用的节税效果单位：万元项目2023年5月31日前2023年5月31日后研发费用821.35821.35乘以150%后的研发费用1232.031232.03现值系数折现率5%10.9524折现后的加计研发费用1232.031173.39可抵扣的企业所得税额184.80176.01通过上表可知，按时缴纳研发阶段的材料费用能够为企业降低企业所得税8.79万元184.80-176.01。三固定资产折旧对固定资产进行折旧时，常采用平均年限法、年
9、数总和法以及双倍余额递减法。无论采取哪种折旧方式，折旧的额度是相等的，然而带来的纳税额度是不同的。在折旧时，影响折旧数值的因素分别是预计净残值率、选取的折旧方法以及折旧年限。而影响纳税筹划方案的主要因素是折旧方法。同样，由于资金的时间价值，不同折旧方法每年实现的纳税额度是不相同的，因此每一期折旧额的现值也不尽相同，带来了不同的纳税结果。安科瑞电气股份的600兆电子伏特直线加速器的购置时间为2023年12月，价格为3100万元，折旧年限为9年，净残值率为4%，复利利率为5%，采用的折旧方法是年限平均法。1.平均年限法表3采取年限平均法的固定资产折旧单位：万元年度折旧额折旧抵税复利现值折旧抵税现值
10、2023330.6649.600.952447.242023330.6649.600.907044.992023330.6649.600.863842.852023330.6649.600.822740.812023330.6649.600.783538.862024330.6649.600.746237.012025330.6649.600.710735.252026330.6649.600.676833.572027330.6649.600.644631.97合计2976446.39352.54通过表3可以看出，如果安科瑞先去年限平均法作为对该固定资产的折旧方法，那么可以抵扣的税额为352
11、.54万元。2.年数总和法表4采取年数总和法的固定资产折旧单位：万元年度折旧额折旧抵税复利现值折旧抵税现值2023595.2089.280.952485.032023529.0779.360.907071.982023462.9369.440.863859.982023396.8059.520.822748.972023330.6749.600.783538.862024264.5339.680.746229.612025198.4029.760.710721.152026132.2719.840.676813.43202766.139.920.64466.39合计2976446.40375.
12、41通过表4可以看出，如果安科瑞先去年数总和法作为对该固定资产的折旧方法，那么可以抵扣的税额为375.41万元。3.双倍余额递减法表5采取双倍余额递减法的固定资产折旧单位：万元年度折旧额折旧抵税复利现值折旧抵税现值2023688.89103.330.952498.412023535.8080.370.907072.902023416.7462.510.863854.002023324.1348.620.822740.002023252.1037.810.783529.632024196.0829.410.746221.952025152.5022.880.710716.262026204.89
13、30.730.676820.802027204.8930.730.644619.81合计2976446.40373.75通过表5可以看出，如果安科瑞先去年数总和法作为对该固定资产的折旧方法，那么可以抵扣的税额为373.75万元。通过比照上述三种折旧方法，三者的折旧总额是相等的，然而折旧抵税现值是不同的，因此会带来不同的抵税效果。通过比拟不同固定资产的折旧方法的纳税筹划的实质在于使本钱费用提前，从而使应交税费推迟，利用资金的时间价值到达公司利益最大化的目的。比拟三种折旧方法的抵税效果可知，安科瑞应采取年数总和法为固定资产折旧，可以比现有方法多节税22.87万元375.41-352.54。四固定资
14、产修理支出固定资产在修理期间，修理活动产生的费用可以在税前扣除，其方式有两种，一是作为当期费用一次性在税前予以扣除，二是将其计入长期待摊费用在以后期间分期扣除。在采取第二种做法时要满足两各条件，首先修理活动发生的支出必须在取得固定资产时其计税根底的50%以上，二是在对固定资产进行大修理之后其寿命可以延长两年以上。截止到2023年年末，安科瑞股份公司的风力发电机试验台已发生数次故障，严重影响了公司正常的生产经营活动，对公司的局部业务造成了一定损失。因此，安科瑞股份决定于2023年末对该设备进行大修理。该设备的原价为六百万元，经维修人员测算，修理费为333万元，经过此次维修后该固定资产的预计使用年限由4年延长到9年。针对该固定资产的维修行为可采取两种方案：第一，安科瑞股份有限对这部风力发电机试验台采取一次性全部维修的形式，维修人员测算的修理高达333万元，已经超过了这台风力发电机的原计税根底1/2以上，同时，修理后的剩余寿命已延长到了9年，因此，安科瑞应对这局部的修理费用予以资本化，且其长期待摊费用在未来的使用年限内分期扣除。表6为具体的可抵扣税额的情况。表6维修费用资本化的可抵扣税额的现值单位：万元年度维修费用可抵扣所得税税额复利现值系数可抵扣税额现值2023375.55
