1、第九章第九章 会计记录会计记录 教学目的和要求：教学目的和要求：了解会计凭证的意义和种类了解会计凭证的意义和种类 了解账簿的意义和种类，掌握各种账簿的了解账簿的意义和种类，掌握各种账簿的设置和登记，以及错账更正的规则设置和登记，以及错账更正的规则 了解和掌握合理建立会计记录流程的意义了解和掌握合理建立会计记录流程的意义和原则，明确主要会计记录流程的基本内容，和原则，明确主要会计记录流程的基本内容，包括凭证、账簿的设置、记账程序、优缺点和包括凭证、账簿的设置、记账程序、优缺点和适用范围适用范围 教学重点与难点教学重点与难点：原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证 账簿的种类、账簿的格式与登记、错账
2、簿的种类、账簿的格式与登记、错账的更正规则账的更正规则 记账凭证式记录流程、科目汇总表式记账凭证式记录流程、科目汇总表式记录流程记录流程 一、会计凭证的涵义一、会计凭证的涵义 会计凭证是会计凭证是记录记录经济经济业务业务，明确明确经济经济责任责任的的书面证明书面证明，是登记账簿的依据是登记账簿的依据。可以反映经济业务的原貌；可以反映经济业务的原貌；可以加强经济责任制；可以加强经济责任制；为登记账簿提供依据；为登记账簿提供依据；可以检查经济业务的合法、合理性。可以检查经济业务的合法、合理性。二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用 第一节 会计凭证 （一）原始凭证（一）原始凭证 原始凭证是指在经济业
3、务发生时原始凭证是指在经济业务发生时取得取得或或填填制制的，用以记录经济业务的发生或完成情况，的，用以记录经济业务的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明具有法律效力的书面证明。外来原始凭证和自制原始凭证外来原始凭证和自制原始凭证 三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 按照填制程序和用途分类：按照填制程序和用途分类：原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证.外来原始凭证实例图外来原始凭证实例图1 1 （税务发票税务发票）1.1.外来原始凭外来原始凭证证 外来原始凭证实例图外来原始凭证实例图2 2 （税务发票税务发票）外来原始凭证实例外来原始凭证实例3 3 （车船发票车船发票）外来原始凭证实例外来原
4、始凭证实例4 4 （电话费单据电话费单据）自制原始凭证实例自制原始凭证实例1 1 （产品交接单产品交接单）2.2.自制原始凭证自制原始凭证 自制原始凭证实例自制原始凭证实例2 2（领料单领料单）（二）记账凭证（二）记账凭证 记记账账凭凭证证 按业务与货币资金按业务与货币资金收付关系分收付关系分 按填制方法分按填制方法分 按汇总方式分按汇总方式分 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 现金收款凭证现金收款凭证 银行收款凭证银行收款凭证 现金付款凭证现金付款凭证 银行付款凭证银行付款凭证 单式记账凭证单式记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 分类汇总记账凭证分类汇总记账凭证 综合汇总
5、记账凭证综合汇总记账凭证 记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。据的会计凭证。收款凭证实例图收款凭证实例图 付款凭证实例图付款凭证实例图 转账凭证实例图转账凭证实例图 第二节 会计账簿 定义：定义：会计账簿是以会计凭证为依据会计账簿是以会计凭证为依据，在具在具有专门格式的账页中全面有专门格式的账页中全面、连续连续、系统系统、综综合地记录经济业务的簿籍合地记录经济业务的簿籍。一、会计账簿的涵义一、会计账簿的涵义 账簿的内容：账簿的内容：1 1、封
6、面、封面 2 2、扉页、扉页 3 3、账页、账页 账簿的封面之一账簿的封面之一 账簿的封面之二账簿的封面之二 明细账明细账 账簿的扉页账簿的扉页 账页账页 二、会计账簿的作用及种类二、会计账簿的作用及种类 1.1.可以为经济管理提供全面、连续、系统的会计信息可以为经济管理提供全面、连续、系统的会计信息;2.2.可以保护财产物资的安全完整可以保护财产物资的安全完整;3.3.便于企业、单位考核成本、费用和利润计划的完成情便于企业、单位考核成本、费用和利润计划的完成情况况;4.4.可以为编制会计报表提供资料可以为编制会计报表提供资料;5.5.可以为会计检查与会计分析提供资料。可以为会计检查与会计分析
7、提供资料。（一）会计账簿的作用（一）会计账簿的作用 （二）会计账簿的分类（二）会计账簿的分类 会会计计账账簿簿 按账簿用途按账簿用途 按外表形式按外表形式 日记账簿日记账簿 分类账簿分类账簿 备查账簿备查账簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账 总分类账簿总分类账簿 明细分类账簿明细分类账簿 订本式账簿订本式账簿是把印有专门格式的账页按页码的先后顺序固定的制是把印有专门格式的账页按页码的先后顺序固定的制订在一起的账簿。订在一起的账簿。活页式账簿活页式账簿是有若干个零散的具有专门格式的账页组成的账簿。是有若干个零散的具有专
8、门格式的账页组成的账簿。卡片式账簿卡片式账簿是有若干个零散的具有专门格式的卡片组成的账簿。是有若干个零散的具有专门格式的卡片组成的账簿。(一一)现金日记账：现金日记账：逐日逐笔记录库存现金的收入、支出逐日逐笔记录库存现金的收入、支出、结余情况的日记账。、结余情况的日记账。三、日记账的设置与登记三、日记账的设置与登记 三栏式现金日记账登记方法：三栏式现金日记账登记方法：根据根据现金收款凭证现金收款凭证、现金付款凭证现金付款凭证逐日逐笔登记，并逐笔结出余额。逐日逐笔登记，并逐笔结出余额。在在“对方科目对方科目”栏中登记对应账户栏中登记对应账户的科目名称，每日末了，现金日记账账面数的科目名称，每日末
9、了，现金日记账账面数与库存现金进行核对。与库存现金进行核对。(做到账实相符做到账实相符)三栏式日记账的格式三栏式日记账的格式 时间：年月日时间：年月日 凭证字号凭证字号 对方科目对方科目 业务摘要业务摘要 现金支票号码现金支票号码 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 余额余额￥5 000 合计合计 5 000 差旅费差旅费 管理费用管理费用 支付李华差旅费用支付李华差旅费用 金额金额 明细科目明细科目 对方科目对方科目 摘要摘要 付款凭证付款凭证 贷方科目：贷方科目：库存现金库存现金 200X年年5月月5日日 现付现付字字02 号号 200X年年 凭证凭证 号号 摘要摘要 借方借方 贷方贷方
10、借或借或贷贷 余额余额 月月 日日 5 1 期初余额期初余额 借借 30 000 5 4 现付现付01 支付零星材料款支付零星材料款 6 000 借借 24 000 5 5 现收现收01 黎明交回退款黎明交回退款 1 000 借借 25 000 5 5 现付现付02 支付李华差旅费用支付李华差旅费用 5 000 借借 20 000 本月合计本月合计 1000 11000 借借 20 000 现金日记账现金日记账 登记三栏式现金日记账的过程与方法登记三栏式现金日记账的过程与方法 (二二)银行日记账：银行日记账：是逐日逐笔记录银行存款的收是逐日逐笔记录银行存款的收入、支出、结余情况的日记账。入、支
11、出、结余情况的日记账。银行账银行账 银银 行行 账账 期初余额期初余额 本月合计本月合计￥50 000 合计合计 50 000 A材料材料 材料采购材料采购 支付材料采购款支付材料采购款 金额金额 明细科目明细科目 对方科目对方科目 摘要摘要 付款凭证付款凭证 贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 200X年年5月月5日日 银付银付字字02 号号 200X年年 凭证凭证 号号 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借或借或贷贷 余额余额 月月 日日 5 1 期初余额期初余额 借借 400 000 5 2 银付银付01 支付前欠货款支付前欠货款 60 000 借借 340 000 5 5 银收银收01
12、收收A产品货款产品货款 80 000 借借 420 000 5 5 银付银付02 支付材料采购款支付材料采购款 50 000 借借 370 000 本月合计本月合计 80 000 110 000 借借 370 000 银行存款日记账银行存款日记账 登记三栏式银行存款日记账的过程与方法登记三栏式银行存款日记账的过程与方法 (一一)分类账的设置分类账的设置 四、分类账的设置与登记四、分类账的设置与登记 三栏式明细分类账格式三栏式明细分类账格式 数量金额栏式明细分类账格式数量金额栏式明细分类账格式 登记方法登记方法:根据审核无误的记账凭证或科根据审核无误的记账凭证或科目汇总表等逐笔或定期汇总登记。目
13、汇总表等逐笔或定期汇总登记。总分类账登记应注意的问题：总分类账登记应注意的问题：1.1.注意会计凭证上的会计账户名称（会计科注意会计凭证上的会计账户名称（会计科目），不要记错账户目），不要记错账户;2.2.注意记账的时间与凭证的时间一致注意记账的时间与凭证的时间一致;3.3.注意记账的号码与凭证的编号一致注意记账的号码与凭证的编号一致;4.4.注意记账的金额及其方向注意记账的金额及其方向.(例例1#)(二二)分类账的登记分类账的登记 年年 凭证凭证 号号 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借或借或贷贷 余额余额 月月 日日 5 1 期初余额期初余额 借借 400 000 5 2 银付银付01 支付
14、前欠货款支付前欠货款 60 000 借借 340 000 5 5 银收银收01 收收A产品货款产品货款 80 000 借借 420 000 5 5 银付银付02 支付材料采购款支付材料采购款 50 000 借借 370 000￥50 000 合计合计 50 000 A材料材料 材料采购材料采购 支付材料采购款支付材料采购款 金额金额 明细科目明细科目 对方科目对方科目 摘要摘要 付款凭证付款凭证 贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 200X年年5月月5日日 银付银付字字02 号号 银行存款总分类账银行存款总分类账 总总分分类类账账的的登登记记过过程程 200X 年年 凭证凭证 号号 摘要摘要
15、 借方借方 贷方贷方 借借或或贷贷 余额余额 月月 日日 5 1 期初余额期初余额 借借 250 000 5 2 银付银付01 购入购入B材料材料 90 000 借借 340 000 5 3 转转03 验收验收B材料材料 340 000 平平 0 5 5 银付银付02 购入购入A材料材料 50 000 借借 50 000 5 5 转转07 验收验收A材料材料 50 000 平平 0￥50 000 合计合计 50 000 A材料材料 材料采购材料采购 支付材料采购费用支付材料采购费用 金额金额 明细科目明细科目 对方科目对方科目 摘要摘要 付款凭证付款凭证 贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款
16、200X年年5月月5日日 银付银付字字02 号号 材料采购总分类账材料采购总分类账 （三）总分类账与明细分类账的关系与平行登记（三）总分类账与明细分类账的关系与平行登记 关系：关系：1.1.两者反映的经济内容是相同的，但详略程度不同两者反映的经济内容是相同的，但详略程度不同;2.2.总分类账控制、统驭明细分类账总分类账控制、统驭明细分类账;3.3.总分类账的借方（或）贷方本期发生额等于所属总分类账的借方（或）贷方本期发生额等于所属明细分类账借方（或贷方）本期发生额之和，总账明细分类账借方（或贷方）本期发生额之和，总账期末余额等于所属明细分类账期末余额之和期末余额等于所属明细分类账期末余额之和.平行登记方法：平行登记方法：1.1.双方登记双方登记:记入总分类账的同时记入总分类账的同时,登记有关明细分登记有关明细分类账类账;2.2.方向相同方向相同;3.3.金额相等金额相等.(.(如下例如下例)￥50 000 合计合计 50 000 A材料材料 材料采购材料采购 支付材料采购费用支付材料采购费用 金额金额 明细科目明细科目 对方科目对方科目 摘要摘要 付款凭证付款凭证 贷方科目：贷方科目：
