1、1 建设工程投资审计概述建设工程投资审计概述 2 建设工程投资主体行为审计建设工程投资主体行为审计 3 建设工程投资决策审计建设工程投资决策审计 4 建设工程招投标与采购审计建设工程招投标与采购审计 5 建设工程合同审计建设工程合同审计 6 建设工程施工阶段价款审计建设工程施工阶段价款审计 7 建设工程竣工结算决算审计建设工程竣工结算决算审计 8 建设工程投资效益审计建设工程投资效益审计 9 建设工程投资审计工作组织建设工程投资审计工作组织 10 建设工程投资审计操作实务建设工程投资审计操作实务 建设工程投资审计建设工程投资审计课程课程 3 目目 录录 工程变更及施工现场签证审计工程变更及施工
2、现场签证审计 6.1 索赔及价款调整审计索赔及价款调整审计 6.2 建设工程工期（建设工程工期（进度）及相关费用进度）及相关费用审计审计 6.3 建设工程期中支付审计建设工程期中支付审计 6.4 6 建设工程施工阶段价款审计 4 6.1 工程变更工程变更及施工现场及施工现场签证审计签证审计 6.1.1 工程变更审计工程变更审计 6.1.2 现场签证审计现场签证审计 5 6.1 工程变更及施工现场签证审计 6.1.1 工程变更审计工程变更审计 1.（1）变更事项及审计处理 6 6.1 工程变更及施工现场签证审计 6.1.1 工程变更审计工程变更审计 1.（2）变更审计的工作内容 7 6.1 工程
3、变更及施工现场签证审计 6.1.1 工程变更审计工程变更审计 2.分部分项工程变更价款的审计 工程变更分部分项工程费工程变更分部分项工程费 变更量变更量变更综合单价变更综合单价 （1）确定量：分为单价合同计量和总价合同计量两种情况；量变幅度界限：15%（2）改变综合单价的确定 综合单价的改变取决于工程变更所引起的“已标价工程量清单项目”，有如下“单价改变四情“单价改变四情形”：形”：8 6.1 工程变更及施工现场签证审计 6.1.1 工程变更审计工程变更审计 1）已有适用已有适用直接采用（当量差超过15%时，按“量差导致价变的调整原则”进行调整）2）有类似有类似参照执行 3）无用或类似无用或类
4、似考虑报价浮动率，如招标工程 承包人报价浮动率承包人报价浮动率 L L 1 1中标价中标价/招标控制价招标控制价)100%100%4)无类似且缺价无类似且缺价乙报甲定 9 6.1 工程变更及施工现场签证审计 6.1.1 工程变更审计工程变更审计 3.单价改变属不同情形的认定及处理（1）“已有适用”的认定（见教材P116）例某栋楼墙面贴瓷砖，合同中写明工程量是3000M2，在实际施工过程中，业主发现阳台处室外墙面应贴瓷砖而漏掉了，于是增加了墙面贴瓷砖工程量，面积增加至200M2，试确定工程量变化后的单价。解 由于该工作的工程量只是单纯地进行增减，且变化幅度在15%以内，故这种变更的综合单价仍执行
5、原合同单价。10 6.1 工程变更及施工现场签证审计 6.1.1 工程变更审计工程变更审计 3.单价改变属不同情形的认定及处理 （2）“有类似”的认定（见教材P117）1）特点 2）“有类似”两种情形的区分 3）“有类似”变更价款的处理方法 比例分配法 数量插入法 材质替换法 11 6.1 工程变更及施工现场签证审计 6.1.1 工程变更审计工程变更审计 3.单价改变属不同情形的认定及处理 （3）“无适用或类似”的认定（采用报价浮动率法）（4）“无类似且缺价”的情形 （见教材P118）12 6.1 工程变更及施工现场签证审计 6.1.1 工程变更审计工程变更审计 4.措施项目变更价款审计 （1
6、）措施项目费的调整 注意：施工方案改变并使措施项目发生变化时，承包人提出调整方案应事先提交发包人确认 安全文明施工费不得作为竞争性费用 （2）审计中应注意的问题 新增分部分项工程清单项目后引起措施项目发生变化的，由于招标工程量清单中措施项目缺项的，调整合同价款所应遵循的规定与工程变更同等看待。13 6.1 工程变更及施工现场签证审计 6.1.1 工程变更审计工程变更审计【案例案例6.】润扬长江公路大桥，于2000年10月20日开工建设，2005年40月30日建成通车，工程总投资约53亿元。在该工程的实施过程中，设计单位为了降低造价，对大桥的主塔桩基础进行了优化设计。具体变更情况为：将原设计为直
7、径2.8 m的钻孔灌注桩，投标单价为11682.92元/m，该清单项目总价为50330019元。招标结束后，实际施工开始前，经设计单位优化设计，上部结构重量减少，桩基直径相应做了调整，钻孔桩的直径调整为2.5m，对这一变更，承包人提出了调整清单支付单价，并且重新编制了预算，在桩的总长度不变、桩径缩小的情况下，提出了变更单价为18750.89元/m，清单项目总价为80778824元。监理方认为，在桩径缩小的情况下，承包人提高单价的做法有恶意索赔的嫌疑。分析及处理：见教材P119 14 6.1 工程变更及施工现场签证审计 6.1.2 现场签证审计现场签证审计 1.工程变更与现场签证的辨析 类目 现
8、场签证 适用范围 施工企业就施工图纸、工程变更所确定的工程内容外，施工图预算或预算定额取费中未含有而施工中又实际发生费用的施工内容 性质 以返修加固、施工中途修改或增减的工程量为主 特点 临时发生，具体内容不同，没有规律性。手续简单，无正式程序 提出者 一般由施工单位提出 变更程序 施工单位报审，现场监理和业主签发，不需要规划管理部门和其他有关部门审查批准 费用处理 所发生的费用按发生原因处理。计入现场签证费用，从“暂列金额”开支，与工程进度款同期支付 15 6.1 工程变更及施工现场签证审计 6.1.2 现场签证审计现场签证审计 2.现场签证的项目类型（1）完成合同以外的零星项目（2）非承包
9、人责任事件（3）场地条件、地质水文、发包人要求 16 6.1 工程变更及施工现场签证审计 6.1.2 现场签证审计现场签证审计 3.现场签证的处理程序 17 6.1 工程变更及施工现场签证审计 6.1.2 现场签证审计现场签证审计 4.审计现场签证应把握的事项（1 1）签证审计的要素）签证审计的要素 1 1）查看签证主体）查看签证主体 2 2）核对签证时限）核对签证时限 3 3）把握签证内容）把握签证内容 4 4）分析签证手续。）分析签证手续。18 6.1 工程变更及施工现场签证审计 6.1.2 现场签证审计现场签证审计 4.审计现场签证应把握的事项（2）签证审计的技巧签证审计的技巧 1 1）
10、重视隐蔽工程的签证）重视隐蔽工程的签证 2 2）防止同一工作内容重复签证）防止同一工作内容重复签证 3 3）核验签证的签认主体）核验签证的签认主体 4 4）确认签证的签认事项）确认签证的签认事项 19 6.2 索赔及价款索赔及价款调整调整审计审计 6.2.1 索赔事项审计索赔事项审计 6.2.2 量价变化及不可抗力量价变化及不可抗力 事件审计事件审计 6.2.3 开口项目待定价款审开口项目待定价款审 计计 20 6.2 索赔及价款调整审计 6.2.1 索赔索赔事项事项审计审计 1.1.索赔的作用索赔的作用 1）索赔是对合同状态改变造成一方损失，另一方给予补偿的一种方式。2）索赔实质上是项目实施
11、阶段甲乙方之间责权利关系和工程风险承担比例的合理再分配。3）索赔有利于合同目标的实现。4）索赔是落实和调整合同双方经济责权利关系的手段。5）索赔是合同和法律赋予受损失者的权利。6）索赔能带动施工企业管理和工程项目管理整体水平的提高。21 6.2 索赔及价款调整审计 6.2.1 索赔索赔事项事项审计审计 2.（1）索赔的分类 22 6.2 索赔及价款调整审计 6.2.1 索赔索赔事项事项审计审计 2.（2）索赔的 处理流程 23 6.2 索赔及价款调整审计 6.2.1 索赔索赔事项事项审计审计 4.费用索赔计算方法 （1）实际费用法。）实际费用法。（2）总费用法。）总费用法。索赔金额实际总费用索
12、赔金额实际总费用投标报价估算总费用投标报价估算总费用 （3）修正总费用法。）修正总费用法。24 6.2 索赔及价款调整审计 6.2.1 索赔索赔事项事项审计审计 【案例 6.2】某施工合同约定，施工现场主导施工机械一台，由承包人租赁所得，台班单价为300元/台班，租赁费为100元/台班，人工工资为40元/工日，窝工补贴为10元/工日，以人工费为基数的综合费率为35。在施工过程中，发生了如下事件：出现异常恶劣天气导致工程停工2天，人员窝工30个工日；因恶劣天气导致场外道路中断抢修道路用工20工日；场外大面积停电，停工2天，人员窝工10工日。为此，承包人可向业主提出索赔，试计算索赔费用为多少。分析
13、及结论见教材P126 25 6.2 索赔及价款调整审计 6.2.2 量价变化及不可抗力事件审计量价变化及不可抗力事件审计 1.工程量偏差引起的合同价款调整 26 6.2 索赔及价款调整审计 6.2.2 量价变化及不可抗力事件审计量价变化及不可抗力事件审计 分部分项工程的计算 当Q1 0.85Q0时，S=Q1 P1 当Q1 1.15Q0时，S=1.15Q0 P0+（Q1-1.15Q0）P1 式中：S调整后的某一分部分项工程费结算价；Q1最终完成的工程量；Q0 招标工程量清单中列出的工程量；P1按照最终完成工程量重新调整后的综合单价；P2 招标控制价中相应项目的综合单价；P0 承包人在工程量清单中
14、填报的综合单价；27 6.2 索赔及价款调整审计 6.2.2 量价变化及不可抗力事件审计量价变化及不可抗力事件审计 【案例6.2】某学生宿舍楼项目的投标文件中，“分部分项工程量清单与计价表”序号45、项目编码011406001001、项目名称“抹灰面油漆”、项目特征描述“内墙及天棚抹瓷粉乳胶漆”工程量22962.71 m2、综合单价19 元/m2、项目合价436291.49元。在施工中，承包方发现各层宿舍房间的内置阳台内墙立面乳胶漆项目漏项，经监理工程师和业主确认，其工程量偏差4320m2。根据现行清单的规定，经与承包商协商，将此项目综合单价调减为18元/m2。分析及结论见教材P128 28
15、6.2 索赔及价款调整审计 6.2.2 量价变化及不可抗力事件审计量价变化及不可抗力事件审计 2.物价变化引起的合同价款调整（1）（1）价格指数法）价格指数法 29 6.2 索赔及价款调整审计 6.2.2 量价变化及不可抗力事件审计量价变化及不可抗力事件审计 2.物价变化引起的合同价款调整（2）（2）造价信息法造价信息法 其中，材料费的调整见下图其中，材料费的调整见下图 （3）实际价格法实际价格法 30 6.2 索赔及价款调整审计 6.2.2 量价变化及不可抗力事件审计量价变化及不可抗力事件审计 造价信息法材料费调整造价信息法材料费调整 31 6.2 索赔及价款调整审计 6.2.2 量价变化及
16、不可抗力事件审计量价变化及不可抗力事件审计 2.物价变化引起的合同价款调整（4）审计应把握材料价格调整的关键点 确认所需调价的材料用于本合同工程 确认计价材料的用量 确认调整所用之价 32 6.2 索赔及价款调整审计 6.2.2 量价变化及不可抗力事件审计量价变化及不可抗力事件审计 3.不可抗力引起的价款调整问题 （1）不可抗力的责任划分 （2）不可抗力解除后复工 （3）不可抗力导致解除合同 33 6.2 索赔及价款调整审计 6.2.3 开口项目待定价款审计开口项目待定价款审计 1.计日工 施工过程中，承包人完成发包人提出的工程合同范围以外的零星项目或工作。审计中应注意的问题 由于招标人在招标时对计日工项目的预估难免会有遗漏，于是处理的办法可通过现场签证来解决，只是此现场签证就需提出包括单价一并处理。在汇总时，有计日工单价的归并于计日工，如无计日工单价的就归并于现场签证，以分别处理。当然，也可将现场签证全部汇总于计日工进行处理。34 6.2 索赔及价款调整审计 6.2.3 开口项目待定价款审计开口项目待定价款审计 2.暂估价 暂估价调整的方法有三种方法：1）价差税金法依据实际确认价格与
