1、审计案例研讨电年夜期末温习指点谜底综合案例剖析题1谜底：状况审计次序审计目标审计证序号据范例(1)(2)(3)(4)(5)对期末现金进展重盘报表反响恰当性实人证据行动证据对期末存货停止期进展测试询咨询治理应局，函证XXX公司，存在性,管帐记录完整性书面证据书面证据书面证据书面证据存在性,管帐记录完整性,一切权询咨询治理应局，函证XXX公司，批阅响应有关条约与信函一切权归属，报表反映恰当性对上一年度的管帐记录进展恰当批阅并与后任CPA相同报表反响恰当性2、谜底：审计营业商定书中必需明白甲方与乙方的义务与任务甲方的义务与任务。本案例在这方面表述不明白。甲方的义务是：树破健全外部操纵轨制，保护资产的
2、平安完好，保障管帐资料的实在、正当、完好，保障管帐报表充分表露有关的信息。甲方的任务是：1实时为乙方的审计任务供应2为乙方派出的有关任务职员供应须要的任务前提及合3按本商定书之规那么实时足额领取其所请求的全体管帐资料跟其余有关资料。作，具体事项将由乙方审计任务职员于任务开场前，供应清单。审计用度。4在2023年月日之前提供审计所需的全体资料。乙方的义务跟任务。乙方的义务是：依照中国注册管帐师独破审计准那么的请求进展审计，出具审计报告，保障审计讲演的实在性、正当性。乙方的任务是：1依照商准时刻实现审计营业，出具审计讲演。因为注册管帐师的审计采用预先重点抽查的方法，加上甲方外部操纵轨制固有的范围性
3、跟其余客不雅要素制约，未免存在管帐报表在某些主要的方面反响掉实，而注册管帐师又能够在审计中未予觉察的状况，因而，乙方的审计义务并不克不及替换、加重或罢黜甲方的管帐义务。2对履行营业进程中知悉的甲方贸易机密严加保密。除非中国注册管帐师协会执业准那么尚有规那么，或经甲方赞同，乙方不得将其知悉的贸易机密跟甲方供应的资料对外泄漏。3审计任务终了后，乙方将依照状况对甲方管帐处理、外部操纵轨制及其余事项等提出改进看法。4在2023年月日之前出具审计讲演。3、答:1应选择的主要性水平为75万元。因为依照独破审计准那么的规那么，当差异管帐报表的主要性水平差异时，注册管帐师应选择最低的主要性水平。主要性水平越低
4、，审计危险越高，注册管帐师就应履行更充分的审计测试，以将审计危险落低至可承受水平。2在3月10日前，应施行须要的审计次序，猎取充分、恰当的审计证据，以确认期后事项的发作及处理能否合规；在3月10日至21日，CPA应答曾经知道悉的期后事项予以存眷，并施行响应的审计次序。上述第2种状况属第二类期后事项，应建议ABC管帐准那么赞同企业变卦管帐政策，且ABC围内，但应提请ABC3企业4阻碍利润总额为87万元2023435870000元，应建议调剂。调剂分录为：借：治理用度870000贷：产制品870000或借：营业本钱870000贷：产制品8700005需补提折旧并阻碍利润总额为6.3万元。70110
5、/5x2636.3万元应建议企业调剂，调剂分录为：借：治理用度6.3贷：累计折旧6.3请求：经过2023年12月31日的存货监盘，咱们觉察贵公司A产物充足1000件，将招致利润总额增加87万元，贵公司未予调剂。咱们以为，除存在上述状况外，上述管帐报表契合企业管帐准那么跟股份制试点企业管帐轨制有关规那么，在一切严重方面公正地反响了贵公司2023年12月31日的财政状况，2023年度运营效果及资金变化状况，管帐处理方法的选用遵照了一向性原那么。别的，咱们留心到，2023年3月1日，北京市最高国平易近法院终审裁定，2023年1月贵公司原告侵权案已审理终了，应抵偿XYZ公司丧掉360万元，但贵公司未在
6、管帐报表附注中表露。4、谜底：针对1，刘强、江河该当宣布否认看法。来由：该事项属于第一类期后事项，需求被审计单元进展账项调剂。调剂方法是冲减2023年度的主营业务支出、主营业务本钱跟增值税销项税税额。而被审计单元冲减的是2023年度的贩卖支出，混杂了差异的管帐时期。因为该事项金额年夜年夜超越主营营业支出、主营业务本钱工程跟管帐报表档次的主要性水平金额，A公司回绝审计调剂建议，注册管帐师应当宣布否认看法。审计讲演说明段：经审计，咱们觉察。咱们以为，依照企业管帐准那么-资产2023年度以及往常年度的甲产欠债表日后事项跟企业管帐轨制的规那么，资产欠债表日后发作的品退回，该当冲减2023年度的主营业务
7、支出、主营业务本钱跟增值税销项税税额。贵公司这一做法虚减了2023年度的利润总额，咱们提出调剂建议，贵公司回绝采用。针对2，该事项应计提的存货涨价丧掉为142万元4800-4658，高于存货跟治理用度的主要性水平，A公司回绝调剂，注册管帐师应当宣布保存看法的审计讲演。贵公司2023年1月置办乙资料4800万元，因为采用乙资料消费的产物贩卖市场暗淡，A公司乙资料积压。该资料停止2023年12月31日的可变现净值为4658万元，该当计提存货涨价预备金142万元，并增加利润总额142万元，贵公司在2023岁终计提存货涨价预备金。这一做法虚增了2023年度的利润总额跟资产，咱们提出调剂建议，贵公司回绝
8、采用。针对3，该公司未计提临时乞贷本钱共576万元，此中，资源化本钱即应当计入在建工程牢固资产代价的为480万元，计入财政用度的为96万元。对于该状况的处理有两种谜底：一是以为资源化本钱即计入在建工程牢固资产本钱480万元加上应计入财政用度的96万元，两项相加为576万元，分不超越在建工程跟报表的主要性水平，注册管帐师应当宣布否认看法；二是从报表全体不雅看，因为两项相加为576万元，超越报表全体主要性水平，应当宣布保存看法的审计讲演。说明段：2023年3月1日，贵公司经同意从银行存款9600万元2年期、到期还本付息的临时乞贷，年利率为6，此中的8000万元用于建筑消费厂房2023年12月31日
9、尚未竣工1600万元用于弥补流淌资金。贵公司应计提2023年的乞贷本钱576万元，此中，资源化本钱即应当计入在建工程牢固资产代价的为480万元，计入财政用度的为96万元。但贵公司未计提。咱们以为上述管帐处理违犯企业管帐管帐的规那么，虚增利润96万元，虚减资产480万元，少记欠债576万元。咱们提出调剂建议，贵公司回绝采用。针对4，因为审计范畴遭到客不雅情况的严峻限度，注册管帐师不克不及取得须要的审计证据以致于无奈对管帐报表的全体宣布审计看法，因而，该当出具无奈表表现见的审计讲演。ABC咱们承受委托，对后附的ABCABC公司20X1年12月31日的资产欠债表以及20X1年度的利润表跟现金流量表进
10、展审计。这些管帐报表的体例是ABC公司治理应局的义务。贵公司占资产总额40%的存货，放置于近郊堆栈。因为风沙招致堆栈坍毁，存货丧掉尚未清理终了，不仅无奈估量丧掉，也无奈施行监盘次序。也无奈施行替换审计次序，以对其数目跟状况猎取充分、恰当的审计证据。因为上述审计范畴遭到限度能够发生的阻碍特不严重跟普遍，咱们无奈对上述管帐报表发表看法。5、1请咨询企业按1500万元对上述未操持开工结算手续先行估价入账的牢固资产进展估价能否准确？如应调剂，应按什么代价入账？答：企业按1500万元对上述未操持开工结算手续先行估价入账的牢固资产进展估价是不准确的，因为企业管帐轨制第二章资产第三十三条规那么：所建筑的牢固
11、资产已到达预约可运用形态，但尚未操持开工决算的，该当自到达预约可运用形态之日起，依照工程估算、造价或许工程实践本钱等，按估量的代价转入牢固资产，并按本轨制对于计提牢固资产折旧的规那么，计提牢固资产的折旧。待操持了开工决算手续后再作调剂。依照上述规那么，该牢固资产的入账代价应为2150万元。2审计职员能否应答下面资估中提早报废牢固资产的管帐处理进程提出疑咨询？什么原因？应怎样进展处答：依照管帐准那么-牢固资产第31条规那么“企业发作牢固资产出卖、让渡、报废或毁损时，该当将处理支出扣除其账面代价跟相干税费后的差额计入当期损益，对本案例进展剖析，过错是直截了当将牢固资产净值计入营业外支出，而未思索其
12、处理支出扣除其账面代价跟相干税费后的差额计入当期损益。第三十九条因为出卖、报废或许毁损等缘故此发作的牢固资产清理净损益，计入当期营业外进出。3A公司将外购装备运杂费及装置费计入营业用度的管帐处理能否公正？假设分歧理，计调剂？应怎样进展会答：A公司将外购装备运杂费及装置费计入营业用度的管帐处理分歧理。牢固资产在取得时，应按取得时的本钱入账。取得时的本钱包含卖价、出口关税、运输跟保险等相干用度，以及为使牢固资产到达预定可运用形态前所须要的支出。此中，置办的不需求经过建筑进程即可运用的牢固资产，技实践领取的卖价、包装费、运输费、装置本钱、缴纳的有关税金等，作为入账代价。审计职员觉察A公司2023年1
13、0月购入一台装备，价款为580万元，运杂费及装备装置费支出为72万元，后者均计入营业用度入账。该牢固资产于当月装置终了并投入运用。假定该牢固资产的运用期为率为55年，按直线法计提折旧，残值应将72万元计入牢固资产，并补提该局部折旧，调剂分录为借：牢固资产720230贷：往常年度损益调剂720230借：期初未调配利润22800往常年度损益调剂136800贷：累计折旧159600盘算进程为：2023年应计提的折旧72023015251272023095260228002023年计提的折旧72023015125127202309512601368004审计职员对于未入账的捐献车辆应如那边理？第二十七
14、条对于牢固资产取得本钱第(八)款规那么：1.捐献方供应了有关把柄的，按把柄上说明的承受捐献的牢固资产，应按以下规那么断定其入账代价：金额加上应领取的相干税费，作为入账代价。2.捐献方不供应有关把柄的，按如下次序断定其入账代价：(1)同类或相似牢固资产存在活泼市场的，按同类或相似牢固资产的市场价钱估量的金额，加上应领取的相干税费，作为入账代价；(2)同类或相似牢固资产不存在活泼市场的，按该承受捐献的牢固资产的估计将来现金流量现值，作为入账代价。3.如受赠的系旧的牢固资产，依照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧水平估量的代价消耗后的余额，作为入账代价。5该公司空调装备只在冬季计提折旧能否准确
15、？什么原因？答：对于公司空调装备只在冬季计提折旧是不准确的。第三十四条以下牢固资产该当计提折旧：在用的呆板装备、仪器仪表、运输东西、东西用具；时节性停用、年夜修缮停用的牢固资产；第三十七条业普通应按月提取折旧，当月添加的牢固资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月增加的牢固资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。企6现假定不必思索其余状况，下面所供应的资料3对该公司今年的税前利润将发生什么阻碍？假设公司审计前的“应交所得税账面额为1665万元，该次审计全体终了后，仅对资料3进展调剂的话，经判定的“应交所得税账户余额应为几多？该公司所得税税率为33答：资料3对该公司税前利润将发生阻碍状况是增加当期
