1、基 础 会 计 第七章第七章 会计账簿会计账簿 账簿是什么账簿是什么 1 1 序时账簿的设置与登记序时账簿的设置与登记 2 2 分类账簿的设置与登记分类账簿的设置与登记 3 3 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则 4 4 一、会计账簿的定义及作用一、会计账簿的定义及作用 会计凭证提供的资料比会计凭证提供的资料比较分散，需要加以归类较分散，需要加以归类和整理，使之成为更有和整理，使之成为更有用的会计信息。用的会计信息。记录的会计信息比记录的会计信息比凭证更加条理化、凭证更加条理化、综合化。综合化。整理加工整理加工 第一节第一节 账簿是什么账簿是什么 （一）会计账簿的定义（一）会计账簿的定义 根
2、据会计科目开设根据会计科目开设的。的。由具有专门格式的由具有专门格式的账页所组成。账页所组成。是根据会计凭证来是根据会计凭证来登记的。登记的。会计账簿会计账簿亦称账簿，是根据会计科目开设并由亦称账簿，是根据会计科目开设并由专门格式的账页连结在一起的，以会计凭证为依据，序专门格式的账页连结在一起的，以会计凭证为依据，序时、分类地记录各项交易或事项，为编制会计报告进行时、分类地记录各项交易或事项，为编制会计报告进行会计数据加工和存储的簿籍，俗称“账本”。会计数据加工和存储的簿籍，俗称“账本”。第一节第一节 账簿是什么账簿是什么 账页账页 封面和封底封面和封底 账簿扉页账簿扉页 表明账簿的名称，表明
3、账簿的名称，保护扉页和帐页保护扉页和帐页（二）会计账簿的基本结构及功能（二）会计账簿的基本结构及功能 账页账页 封面和封底封面和封底 账簿扉页账簿扉页 （二）会计账簿的基本结构及功能（二）会计账簿的基本结构及功能 账页账页 封面和封底封面和封底 账簿扉页账簿扉页 账户的名称账户的名称 登记账户的日期栏登记账户的日期栏 记账凭证种类和号数栏记账凭证种类和号数栏 摘要栏摘要栏 金额栏金额栏 总页次和分户页次总页次和分户页次（二）会计账簿的基本结构及功能（二）会计账簿的基本结构及功能 3 3 将分散在记账凭证中的资料进行汇总集中将分散在记账凭证中的资料进行汇总集中 1 1 2 2 为会计报告进行数据
4、加工和信息存储为会计报告进行数据加工和信息存储 有利于开展会计检查和会计分析有利于开展会计检查和会计分析 第一节第一节 账簿是什么账簿是什么 （三）设置和登记会计账簿的目的（三）设置和登记会计账簿的目的 (一一)按账簿用途的分类按账簿用途的分类 备查账备查账 分类账分类账 序时账序时账 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类 1 1、序时账簿、序时账簿 也称日记账，是按照交易或事项发生的时间先后顺序，也称日记账，是按照交易或事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔连续登记的会计账簿。逐日逐笔连续登记的会计账簿。2 2、分类账簿、分类账簿 是指对所有的交易或事项按照会
5、计科目开设账户并是指对所有的交易或事项按照会计科目开设账户并进行分类登记的会计账簿。进行分类登记的会计账簿。根据总分类科目设置，总括反映会根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。计主体经济业务情况。根据明细科目设置，详细记录某根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。一类经济业务情况。二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类 3 3、备查账簿、备查账簿 p是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的交易会事项进行补充登记的账簿。交易会事项进行补充登记的账簿。p备查账簿属于辅助性账簿备查账簿属于辅助性账簿,它可以为经营管理提供
6、参考资料。它可以为经营管理提供参考资料。p备查账簿没有固定的格式，由企业自定。备查账簿没有固定的格式，由企业自定。二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类 （二）按会计账簿外表形式分类（二）按会计账簿外表形式分类 卡片式账簿卡片式账簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类 （二）按会计账簿外表形式分类（二）按会计账簿外表形式分类 卡片式账簿卡片式账簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类 卡片式账簿卡片式账簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 （二）按会计账簿外表形式分类（二）按会计账簿外表形式分类
7、二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类 （三）按账页的格式（三）按账页的格式 多栏式多栏式 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 p只提供价值指标。只提供价值指标。p主要适用于只登记金额的业务的明细核算主要适用于只登记金额的业务的明细核算,如各种应如各种应收账款、应付账款、借款等。收账款、应付账款、借款等。p总账也采用此格式。总账也采用此格式。二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类 二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类 多栏式多栏式 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 （三）按账页的格式（三）按账页的格式 p既提供价值指标，又提供数量指标。既提供价值指标，又提供数量指标。p主要适用于存货类资产的明细
8、核算。如原材料、主要适用于存货类资产的明细核算。如原材料、库存商品的明细账。库存商品的明细账。二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类 数量金额式账簿格式数量金额式账簿格式 12 8 购进材料购进材料 1000 3.80 380000 836760 借借 2202 3.80 多栏式多栏式 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 （三）按账页的格式（三）按账页的格式 p这种账簿可以按“借方”和“贷方”分别设专栏，也这种账簿可以按“借方”和“贷方”分别设专栏，也可以只设“借方”专栏，“贷方”的内容在相应的借可以只设“借方”专栏，“贷方”的内容在相应的借方专栏内用红字登记方专栏内用红字登记。p适用于成本、费
9、用适用于成本、费用 、收入、增值税的明细分类核算。、收入、增值税的明细分类核算。二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类 普通多栏式账簿格式普通多栏式账簿格式1 1 普通多栏式账簿格式普通多栏式账簿格式2 2 管理费用管理费用 电话费电话费 差旅费差旅费 电费电费 水费水费 工资工资 支付电话费支付电话费 报销差旅费报销差旅费 6月份工资月份工资 500000 300000 50000000 借方借方 费用项目费用项目 专用多栏式账簿格式专用多栏式账簿格式1 1 千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百
10、百十十万万千千百百十十元元角角分分 千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 手手百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 年凭证字号摘 要借 方合计进 项 税 额已 交 税 金月 日借或贷余 额销 项 税 额进项税额转出 贷 方 合 计 应交税费（应交增值税）明细账 第 页 连续第 页 专用多栏式账簿格式专用多栏式账簿格式2 2 并不是所有的总分类账户都需要设置明细分类账户，企业可以根据实际需要决定明并不是所有的总分类账户都需要设置明细分类账户，企业可以根据实际需要决定明细分类账户的设置，以及所采用的账页格式。细分类账户的设置，以及所采用的账页格式。总账科
11、目总账科目 明细分类账页格式明细分类账页格式 总账科目总账科目 明细分类账页格式明细分类账页格式 库存现金库存现金 日记账日记账 其他应付款其他应付款 三栏式三栏式 银行存款银行存款 日记账日记账 长期借款长期借款 三栏式三栏式 其他货币资金其他货币资金 三栏式三栏式 实收资本实收资本 三栏式三栏式 应收票据应收票据 三栏式三栏式 资本公积资本公积 三栏式三栏式 应收账款应收账款 三栏式三栏式 盈余公积盈余公积 三栏式三栏式 其他应收款其他应收款 三栏式三栏式 本年利润本年利润 不设明细账不设明细账 材料采购材料采购 三栏式（专用多栏式）三栏式（专用多栏式）利润分配利润分配 三栏式三栏式 原材
12、料原材料 数量金额式数量金额式 生产成本生产成本 专用多栏式专用多栏式 库存商品库存商品 数量金额式数量金额式 制造费用制造费用 普通多栏式普通多栏式 长期待摊费用长期待摊费用 三栏式三栏式 主营业务收入主营业务收入 普通多栏式普通多栏式 固定资产固定资产 卡片卡片 其他业务收入其他业务收入 普通多栏式普通多栏式 累计折旧累计折旧 不设明细账不设明细账 营业外收入营业外收入 普通多栏式普通多栏式 短期借款短期借款 三栏式三栏式 主营业务成本主营业务成本 普通多栏式普通多栏式 应付票据应付票据 三栏式三栏式 其他业务成本其他业务成本 普通多栏式普通多栏式 应付账款应付账款 三栏式三栏式 营业税金
13、及附加营业税金及附加 普通多栏式普通多栏式 其他应付款其他应付款 三栏式三栏式 销售费用销售费用 普通多栏式普通多栏式 应付职工薪酬应付职工薪酬 三栏式三栏式 管理费用管理费用 普通多栏式普通多栏式 应交税费应交税费 应交增值税为专用多栏式；其他明细账户为三栏式应交增值税为专用多栏式；其他明细账户为三栏式 财务费用财务费用 普通多栏式普通多栏式 应付利息应付利息 三栏式三栏式 营业外支出营业外支出 普通多栏式普通多栏式 应付股利应付股利 三栏式三栏式 所得税费用所得税费用 不设明细账不设明细账 一、现金日记账的设置与登记一、现金日记账的设置与登记 第二节第二节 序时账簿的设置与登记序时账簿的设
14、置与登记 p现金日记账的概念现金日记账的概念 是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。一种日记账。p现金日记账的特点：现金日记账的特点：设置“对应科目”栏：反映库存现金收支是否符合国设置“对应科目”栏：反映库存现金收支是否符合国家对库存现金收支的管理规定方面的信息。家对库存现金收支的管理规定方面的信息。帐页格式：三栏式库存现金日记账帐页格式：三栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账多栏式库存现金日记账 1.1.三栏式现金日记账的登
15、记三栏式现金日记账的登记 l由出纳登记由出纳登记 l根据现金收、根据现金收、付款凭证登付款凭证登记记 l按时间顺序按时间顺序逐日逐笔登逐日逐笔登记记 l日清月结日清月结 2.2.多栏式现金日记账的登记多栏式现金日记账的登记 p适用情况：适用情况：企业有关库存现金收付的会计事项比较多，而且与企业有关库存现金收付的会计事项比较多，而且与“库存现金”账户对应的账户不多和比较固定。“库存现金”账户对应的账户不多和比较固定。p优点：优点：可以反映每一笔详尽收支业务的来龙去脉，又便于分析可以反映每一笔详尽收支业务的来龙去脉，又便于分析和汇总对应账户的发生额，以减少登记总分类账的工作量。和汇总对应账户的发生
16、额，以减少登记总分类账的工作量。p由于多栏式日记账的账页较长，所以在登账时易发生数字串行由于多栏式日记账的账页较长，所以在登账时易发生数字串行或串栏的记账错误。为避免以上错误的发生和便于账簿的保管，或串栏的记账错误。为避免以上错误的发生和便于账簿的保管，通常是将多栏式日记账按收入和支出一分为二：通常是将多栏式日记账按收入和支出一分为二：2.2.多栏式现金日记账的登记多栏式现金日记账的登记 课堂练习课堂练习 【项目项目7 71 1】华鸣公司的现金日记账（三栏式）登记。华鸣公司的现金日记账（三栏式）登记。1 1、【资料资料】2X142X14年年1212月的月初余额为月的月初余额为XXXXXX元，本月发生的元，本月发生的有关现金收付的交易或事项所填制记账凭证，参见第六章所有关现金收付的交易或事项所填制记账凭证，参见第六章所编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关现金收付的编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关现金收付的交易或事项所填制记账凭证，总计有交易或事项所填制记账凭证，总计有1313张。）张。）2 2、【要求要求】在教师的指导下，由学生在课堂上完成；在教师的指导下，由学生在课堂上
