1、会计凭证与账簿会计凭证与账簿 会计凭证和账簿是进行复式记账的两种工具，也会计凭证和账簿是进行复式记账的两种工具，也是会计核算的两个专门方法。复式记账法运用会计是会计核算的两个专门方法。复式记账法运用会计科目与账户，从经济业务中提取数据编制的会计分科目与账户，从经济业务中提取数据编制的会计分录，必须在凭证，特别是在账簿中进一步归类记录录，必须在凭证，特别是在账簿中进一步归类记录使之系统化使之系统化。会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记 本章重点阐述本章重点阐述 第一节第一节 会计凭证会计凭证 一、会计凭证概述一、会计凭证概述 会计凭证简称凭证，是记录
2、经济业务事项的发会计凭证简称凭证，是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。的书面证明。会计凭证须载明经济业务的内容、数量、金额会计凭证须载明经济业务的内容、数量、金额并签名或盖章，以明确对该项经济业务的内容的并签名或盖章，以明确对该项经济业务的内容的真实性、正确性所应负的责任。一切会计凭证都真实性、正确性所应负的责任。一切会计凭证都应经过专人进行严格的审核，应经过专人进行严格的审核，只有经过审核无误只有经过审核无误的凭证才能作为记账的依据的凭证才能作为记账的依据。（一）会计凭证的作用（一）会计凭证的作用 会计凭证在会
3、计核算工作中居于基础地位。填制和审核会计会计凭证在会计核算工作中居于基础地位。填制和审核会计凭证，对于如实反映和有效监督经济业务，加强企业经营管理凭证，对于如实反映和有效监督经济业务，加强企业经营管理具有重要作用：具有重要作用：反映经济业务，提供记帐依据；反映经济业务，提供记帐依据；明确经济责任，推行经济责任制；明确经济责任，推行经济责任制；监督经济业务，保护财产完整和合理使用。监督经济业务，保护财产完整和合理使用。（二）会计凭证的种类（二）会计凭证的种类:会计凭证按其填制顺序和用途的不同，可分为原始凭证会计凭证按其填制顺序和用途的不同，可分为原始凭证和记账凭证两种。和记账凭证两种。1、原始凭
4、证、原始凭证 原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。如：济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。如：发货票、收料单、领料单等。发货票、收料单、领料单等。外来原始凭证外来原始凭证 原始凭证按其来源原始凭证按其来源 一次凭证一次凭证 自制原始凭证自制原始凭证 累计凭证累计凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 附附：原始凭证：原始凭证 2、记账凭证、记账凭证 记帐凭证是对经济业务事项按其性质加以归记帐凭证是对经济业务事项按
5、其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计帐薄凭证。类，确定会计分录，并据以登记会计帐薄凭证。注：在会计实务中，会计分录是通过填制记帐凭证注：在会计实务中，会计分录是通过填制记帐凭证来完成的。来完成的。收款凭证收款凭证 专用记账凭证专用记账凭证 付款凭证付款凭证 按使用范围分按使用范围分 转账凭证转账凭证 通用记账凭证通用记账凭证 记账凭证记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 按填制方法分按填制方法分 单式记账凭证单式记账凭证 （三）会计凭证的传递与保管（三）会计凭证的传递与保管 1、会计凭证的传递，是指会计凭证从填制起到归档会计凭证的传递，是指会计凭证从填制起到归档保管时止，在本单位内部各有
6、关部门和人员之间的传保管时止，在本单位内部各有关部门和人员之间的传 递。递。企业的会计凭证是从不同渠道取得或填制的，所企业的会计凭证是从不同渠道取得或填制的，所记载的经济业务不同，涉及的部门和人员不同，以及记载的经济业务不同，涉及的部门和人员不同，以及办理的业务手续也不同，同时，有必要为各种会计凭办理的业务手续也不同，同时，有必要为各种会计凭证规定一个合理的传递程序，目的在使两个工作环节证规定一个合理的传递程序，目的在使两个工作环节环环相扣，相互督促，提高工作效率。通常在制订合环环相扣，相互督促，提高工作效率。通常在制订合理的凭证传递程序和时间时，要考虑以下几点：理的凭证传递程序和时间时，要考
7、虑以下几点：（1）根据不同经济业务的特点，企业内部机构的）根据不同经济业务的特点，企业内部机构的设置和人员的分工以及管理上的要求等，应当为每种设置和人员的分工以及管理上的要求等，应当为每种会计凭证规定经过经办人员和部门传递签章以及每道会计凭证规定经过经办人员和部门传递签章以及每道手续过程中的停留时间，避免不必要的环节，加快传手续过程中的停留时间，避免不必要的环节，加快传递速度。递速度。（2）由于原始凭证和记账凭证涉及不同部门和人）由于原始凭证和记账凭证涉及不同部门和人员，所以要通过调查研究和协商来制订会计凭证的传员，所以要通过调查研究和协商来制订会计凭证的传递程序和传递时间。递程序和传递时间。
8、2、会计凭证的保管、会计凭证的保管 会计凭证是一个单位的重要经济档案，必须要妥善保管，会计凭证是一个单位的重要经济档案，必须要妥善保管，以便日后查阅。保管的方法和要求是：以便日后查阅。保管的方法和要求是：（1）各种记账凭证连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，各种记账凭证连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期（每天、每月、每日）装订成册，并要分类按顺序编号，定期（每天、每月、每日）装订成册，并加上封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和日期加上封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和日期、号码、凭证张数等。为防止任意拆装，应在装订处贴上封签、号码、凭证张数等。为防止任
9、意拆装，应在装订处贴上封签，并加盖印章。，并加盖印章。（2）对一些性质相同、数量很多或多种随时需要查阅的凭对一些性质相同、数量很多或多种随时需要查阅的凭证，可以单独装订保管。证，可以单独装订保管。（3）同时在记账凭证上注明同时在记账凭证上注明附件另订附件另订。（4）其他单位因有特殊原因而需要使用原始凭证其他单位因有特殊原因而需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，但要由提供人员时，经本单位领导批准，可以复制，但要由提供人员和收取人员共同签章。和收取人员共同签章。（5）会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档，会计凭证的保管期限和销毁
10、手管，年终应登记归档，会计凭证的保管期限和销毁手续应严格遵守会计制度的有关规定，在保管中应注意续应严格遵守会计制度的有关规定，在保管中应注意霉烂破损，防止鼠咬虫蛀，以确保会计凭证的安全和霉烂破损，防止鼠咬虫蛀，以确保会计凭证的安全和完整。完整。二、原始凭证的填制与审核二、原始凭证的填制与审核 （一）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容 1、凭证的名称；、凭证的名称；2、受证单位的名称；、受证单位的名称；3、填制凭证的日期；、填制凭证的日期；4、经济业务的金额（或数量与金额）；、经济业务的金额（或数量与金额）；5、凭证应具备的签字与盖章；、凭证应具备的签字与盖章；6、凭证的编号。、凭证的编
11、号。（二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求：1、记录真实、记录真实 凭证的填制日期、经济业务的内容和数字等必须有据可依凭证的填制日期、经济业务的内容和数字等必须有据可依，不得弄虚作假。为表示对所填制凭证真实性的负责，经办人，不得弄虚作假。为表示对所填制凭证真实性的负责，经办人员必须签名盖章。员必须签名盖章。2、内容完整、内容完整 对凭证规定的各项内容必须填列齐全，不得遗漏少填，文字对凭证规定的各项内容必须填列齐全，不得遗漏少填，文字摘要精炼，数字清楚计算正确。摘要精炼，数字清楚计算正确。3、书写正确、书写正确 4、编制及时、编制及时 经办人员在每项经济业务发生或完成后，立即填制原始凭
12、经办人员在每项经济业务发生或完成后，立即填制原始凭证，以便会计部门审核后及时记账，迅速反映会计信息。证，以便会计部门审核后及时记账，迅速反映会计信息。（三）原始凭证的填制方法（三）原始凭证的填制方法 1、外来原始凭证的填制方法、外来原始凭证的填制方法 2、自制原始凭证的填制方法、自制原始凭证的填制方法 （四）原始凭证的审核（四）原始凭证的审核 1、审核原始凭证记录经济业务的合法性和、审核原始凭证记录经济业务的合法性和合理性。合理性。2、审核原始凭证的完整性。、审核原始凭证的完整性。3、审核原始凭证的正确性。、审核原始凭证的正确性。三、记账凭证的填制与审核三、记账凭证的填制与审核 （一）记账凭证
13、的基本内容（一）记账凭证的基本内容 不同的单位，由于经济业务的特点不同、管不同的单位，由于经济业务的特点不同、管理要求不同，因而记账凭证有多种多样。但各理要求不同，因而记账凭证有多种多样。但各种记账凭证必须保证会计核算的基本要求，必种记账凭证必须保证会计核算的基本要求，必须具备以下基本内容（凭证要素）：须具备以下基本内容（凭证要素）：1 记账凭证的名称（收款凭证、付款凭证、转记账凭证的名称（收款凭证、付款凭证、转账凭证等）；账凭证等）；2 填制凭证的日期；填制凭证的日期；3 记账凭证的编号；记账凭证的编号；4 会计科目（包括子目、细目）、借贷方向和会计科目（包括子目、细目）、借贷方向和金额；金
14、额；5 经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要；6 所附原始凭证张数和记账备注；所附原始凭证张数和记账备注；7 填制、审核、记账、会计主管等有关人员的填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章，收、付款凭证还需有出纳人员的签章。签名或盖章，收、付款凭证还需有出纳人员的签章。（二）记账凭证的填制要求（二）记账凭证的填制要求 1、以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据、以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据，在记账凭证上注明原始凭证的张数；，在记账凭证上注明原始凭证的张数；2、正确、简明填写摘要；、正确、简明填写摘要；3、正确填写会计分录；、正确填写会计分录；4、编号要规范。如果一笔
15、经济业务需要填制一张以、编号要规范。如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如，如 表示一笔转账业务需连续编三张表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。记账凭证。5 5、项目齐全，责任明确。、项目齐全，责任明确。”、“转字第”、“转字第“转字第335325315 （三）记账凭证的填制方法（三）记账凭证的填制方法 1、收款凭证的填制：、收款凭证的填制：收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。证填制的。2、付款凭证的填制：付款凭证是根据付出现金或银行存
16、、付款凭证的填制：付款凭证是根据付出现金或银行存款业务的原始凭证填制的。款业务的原始凭证填制的。对现金与银行存款之间相互划转的业务，为避免重复填制对现金与银行存款之间相互划转的业务，为避免重复填制记账凭证，只按贷方科目填制一张付款凭证。记账凭证，只按贷方科目填制一张付款凭证。3、转账凭证的填制：转账凭证是根据不涉及现金和银行、转账凭证的填制：转账凭证是根据不涉及现金和银行存款收付的其他业务原始凭证填制的。存款收付的其他业务原始凭证填制的。4、通用记账凭证的填制：通用记账凭证是根据现金、银、通用记账凭证的填制：通用记账凭证是根据现金、银行存款收付业务和转账业务的原始凭证编制的。行存款收付业务和转账业务的原始凭证编制的。（四）记账凭证的审核（四）记账凭证的审核 1、记账凭证是否附上全部经过审核了的原始凭证；、记账凭证是否附上全部经过审核了的原始凭证；2、会计分录的编制是否符合要求会计分录的编制是否符合要求；3、摘要填写是否清楚，项目填写是否齐全；、摘要填写是否清楚，项目填写是否齐全；4、有关人员是否签名盖章。、有关人员是否签名盖章。在审核中如果发现问题，应重新填制或按规定办理更改手在审核中
