1、 苏仙集体经济组织会计苏仙集体经济组织会计 人员培训讲义人员培训讲义 主讲：主讲：汤艳文汤艳文 目 录 第一部分：村集体经济组织会计工作组织 村级财务委托代理制 第二部分：原始凭证填制与审核 第三部分：委托代理制下村集体主要帐簿 日记帐的登记 第四部分：实务举例及考试 坚持四权不变，保障村民民主权益 专业人员代理，规范村级会计核算 运用先进技术，提高财务管理质量 第一部分、村级财务委托代理制的意义及流程第一部分、村级财务委托代理制的意义及流程 村村级级委委托托代代理理制制的的意意义义 降低人员开支，减轻农民税费负担 村务财务公开，深化村级廉政建设 所有权、使所有权、使用权、审批用权、审批权、收
2、益权权、收益权 村级财务委托代理的流程 签订委签订委托协议托协议 统一统一资金资金账户账户 编制编制村级村级财务财务预算预算 支取备用金支取备用金 村民村民办理办理业务业务 取得取得原始原始凭证凭证 村级审核村级审核 填制报填制报账单账单 代理机代理机构审核构审核 统一统一 核算核算 输出输出会计会计资料资料 编制编制村级村级财务财务决算决算 归档归档保管保管 会计人员任职条件 p8 人员配备回避制度 p9 会计人员任免 p9 会计工作交接 p9 会会计计人人员员管管理理 村报账员的产生 村集体经济组织的报账员，通过村民主选举产生。可由通过村民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序产生的村民担
3、任的。村报账员的产生 民主选举报账员须实行回避制度，村负责人直系亲属不得担任村报账员。村报账员的产生 会会计计机机构构设设置置 会计机构设置与会计人员管理会计机构设置与会计人员管理 位位 岗岗 会会 计计 其他其他 总总 出纳出纳 总总 会计会计 位位 岗岗 会会 计计 审核审核 委托代理机构委托代理机构 村级村级 村村 主任主任 村民理财小组村民理财小组 报账报账会计会计 村报账员岗位职责及工作要求 1村报账员岗位职责 2对报账员的工作要求 报账员主要负责村级收入支出等各类原始凭证的收集整理 村级备用金的领取、保管 定期向代理服务机构报账 政策水平：国家政策 财经法规 财务会计制度 业务技能
4、：会计基础知识 财务管理知识 报账业务技能 职业道德 道德修养：村报账员职责要求 市镇村报账员工作十条市镇村报账员工作十条（1）办理备用金的领取、保管，保管有价证券、收款票据和支票。（2）登记村集体经济组织现金日记账、银行存款日记账备查账，对本村发生的每一笔经济业务进行逐笔登记。定期与会计服务中心会计核对现金、银行存款余额，做到账账相符，账款相符。（3）负责村集体经济组织固定资产备查账登记和保管工作。（4）负责村会收入、支出原始凭证的收集整理。（5）办理各项报账业务。初步核实每一笔支出业务，注明资金用途并签字证明。村级所有的收入支出必须按月或按季报账。对各项收入的合法性、支出的真实性和合法性严
5、格把关。（6）负责村集体经济组织债权债务、合同等的管理，对发生的债权债务进行逐笔登记造表，在报账时交到代理服务机构。（7）负责村集体经济组织文件档案、财务档案、合同档案的归档整档工作。（8）协助编制报表，将代理服务机构编制的会计报表传递到村主要负责人手中，及时将代理服务机构下发的财务公布榜进行张贴公布。（9）协助做好村会财务公开、民主理财工作。（10）负责村集体经济组织的其他日常工作。村报账员的职责要求 会计工作交接 会计会计人员人员管理管理 移交人移交人 接交人接交人 整理移交事项编整理移交事项编制移交清册，结制移交清册，结算未完项目算未完项目 签名盖章签名盖章 按照移交按照移交清册进行清册
6、进行清点清点 移交清册 移交人章 结算最后 一笔账目 移交人章 结算最后 一笔账目 移交人章 移交清册 移交人章 接交人章 监交人章 监监交交人人 签名盖章签名盖章 签名盖章签名盖章 第二部分：会计凭证的填制与审核 一、会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务 原始凭证 填制取得 填制 记账凭证 账簿 会 计 凭 证 填制程序与用途 原始凭证 记账凭证 二、会计凭证的种类 经经 济济 业业 务务 记录 填 制 程填 制 程序序：经济 业 务发 生 时取 得 或填制 主要用途主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据 主要内容主要内容：
7、证 明经济业 务的具体 内容和完 成情况 三、原始凭证的概念及作用 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算 原始凭证 记账凭证 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 四、原始凭证有哪些种类？四、原始凭证有哪些种类？原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。外来原始凭证 这是由外单位（信用社）取得的原始凭证，叫做外来原始凭证。原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。自制
8、原始凭证 典型自制原始凭证 五、原始凭证的基本内容五、原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 原始凭证的编号 原始凭证接收单位的名称 经济业务的内容、数量、金额等基本内容 填制单位及有关人员签章 附件 六、原始凭证填制 原始凭证填制要求 原始凭证填制举例 记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。书写正确：书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，
9、以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销“作废”戳记，并保存不得销毁；毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 书写规范正确有以下几点要求：1、阿拉伯数字应当一个一个地写不得连笔写，阿拉伯数字前面应当书写货币币种符号，如人民币符号“￥”，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的
10、，数字后面不在写货币单位。2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。3、汉字大写数字金额，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等。一律用正楷字或者行书体书写。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或者“正”字。大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。4、大写数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称；货币名称与金额数字之间不得留有空白。5、阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有“
11、0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写有一个“零”字，也可以不写“零”字。如：￥8054.00 人民币捌仟零伍拾肆元整。￥8005.人民币捌仟零伍元整。￥8400.56 人民币捌仟肆佰零伍角陆分(或人民币捌仟肆佰伍角陆分)张方 原始凭证填制举例原始凭证填制举例 2009年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例例 红星公司红星公司 6 6 20092009 5 5 HP640HP640 打印机打印机 1 台台 1000 1 0 0 0 0 0 1 0
12、0 0 0 0￥北京北京 一百一百 张天 零零 零零 零零 壹壹 零零 零零 需要对原始凭证需要对原始凭证的哪些内容进行的哪些内容进行审核？审核？真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 七、原始凭证审核七、原始凭证审核 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 真实性。如果原始凭证所记载的经济业务事项根本没发生发生，那就是不真实。真实性 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 合法性 合法性。就算经济业务是真的，但违法违规交易所取得的原始凭证不能作为入账依据。真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正
13、确性 及时性 合理性 合理性。就算经济业务是真实的、也是合法的，但如果不合理，也不能作为本会计主体的原始凭证。真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 完整性 完整性。就算原始凭证是真实的、合法的、合理的，但原始凭证记载不完整也不能作为本会计主体的原始凭证。真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 正确性 正确性。就算原始凭证是真实的、合法的、合理的，但原始凭证记载不正确也不能作为本会计主体的原始凭证。上面这张发票存在计算不正确的问题：金额计算错误，小写合计也跟着错了；大写金额与小写金额不相符。真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整
14、性 正确性 及时性 及时性 及时性。经济业务发生后应及时在账务上反映，这就要求原始凭证要及时传递。对审核不合格的原始凭证的处理。对审核不合格的原始凭证的处理。对不完整的原始凭证，报账员应予以退回，要求经办人员更正、补充。对不正确的原始凭证，报账员应予以退回，要求出具单位重开。对于没有按制度规定及时报销的原始凭证，应报领导处理。课堂练习：课堂练习：填制原始凭证，并互相审核。村民王宏外出学习借款2050元。填制借款单。原始凭证的张贴 汤老师课件 账簿的种类 第三部分：现金日记帐的填制 备查账簿备查账簿 日记账日记账 总总 账账 明细账明细账 序时账簿序时账簿 分类账簿分类账簿 账账 簿簿 一、账簿
15、的种类 二、账簿的基本内容 封封 面面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿账簿 扉页：扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“账页：账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。特特 种种 日日 记记 账账 日记账日记账 普通普通 日记账日记账 也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据 现金现金 日记账日记账 银行存款银行存款 日记账日记账 是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账 序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序
16、时账又分为普通日记账和特种日记账。三、序时账 1、文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2004 年 凭 证 摘要 借 贷 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 月 日 字 号 原材料总分类账 四、账簿的登记规则四、账簿的登记规则 1 0 3 7 4 3 5 9 7 9 0 1 0 3 7 4 3 5 9 7 9 0 0 0 正确书写方法 1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0 不正确的书写方法 2、记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 1
