1、基 础 会 计 第八章第八章 对账与结账对账与结账 对账对账 1 1 财产清查财产清查 2 2 结账结账 3 3 第一节第一节 对账对账 一、对账及其意义一、对账及其意义 1 1、概念、概念 对账对账就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录进行全面的核对。进行全面的核对。2 2、作用、作用 为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账相符和账实相符。相符和账实相符。库存现金库存现金 银行存款银行存款 材料物资材料
2、物资 债权债务债权债务 总账核对借贷合计平衡总账核对借贷合计平衡 总账和明细账核对总账和明细账核对 库管账和明细账核对库管账和明细账核对 二、对账的主要内容二、对账的主要内容 会计凭证会计凭证 账实核对账实核对 账账核对账账核对 账证核对账证核对 三、对账的主要方法三、对账的主要方法 （一）试算平衡法（一）试算平衡法 1 1、试算平衡法的基本原理：借贷结账法的基本原理、试算平衡法的基本原理：借贷结账法的基本原理 （1 1）总分类账户发生额及余额试算平衡）总分类账户发生额及余额试算平衡 总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 20142014年年6 6月月3030日日
3、账户名称账户名称 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 合计合计 （2 2）总分类账户与所属明细分类账户的核对）总分类账户与所属明细分类账户的核对 将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、本期发生额、期末余额核对。本期发生额、期末余额核对。三、对账的主要方法三、对账的主要方法 三、对账的主要方法三、对账的主要方法 2 2、
4、试算平衡法下错账的查找、试算平衡法下错账的查找 差数法差数法 尾数法尾数法 除除2 2法法 除除9 9法法 漏记漏记 角、分的差错角、分的差错 方向记反方向记反 数字写大、写小、数字写大、写小、邻数颠倒邻数颠倒 （二）逐笔核对与重点抽查法（二）逐笔核对与重点抽查法 顺查法顺查法 逆查法逆查法 抽查法抽查法 按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对。按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对。原始凭证原始凭证-记账凭证记账凭证-账簿账簿-试算平衡表试算平衡表 按与账务处理相反的顺序按与账务处理相反的顺序,从后向前进行核对。从后向前进行核对。抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查。抽取账簿记录中的某些部分
5、进行局部检查。三、对账的主要方法三、对账的主要方法 经济业经济业务务 编制正确编制正确 登记错误登记错误 文字写错文字写错 数字写错数字写错 1 1、记账凭证正确，但登记账簿发生错误。、记账凭证正确，但登记账簿发生错误。四、错账的基本类型及更正方法四、错账的基本类型及更正方法 （一）错账的基本类型（一）错账的基本类型 p记记账账凭凭证证上上科科目目用用错错 p记记账账凭凭证证上上金金额额多多记记 p记记账账凭凭证证上上金金额额少少记记 经济业经济业务务 编制错误编制错误 登记错误登记错误 2.2.记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证错误引发账簿登记错误 问题：问题：这些方法是这些方法是否正确？
6、否正确？对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法予以更正。予以更正。no!（二）错账的更正方法（二）错账的更正方法 1.1.划线更正法举例划线更正法举例 银行存款银行存款 2002 05 01 期初余额期初余额 100000000 05 16 购进材料购进材料 银付银付 06 6000000 45000000 7020000 张三张三 43980000 张三张三 错误的数字必须全部划掉。错误的数字必须全部划掉。如果文字错，只划掉错误的文字即可。如果文字错，只划掉错误的文字即可。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。略
7、略 应交税费应交税费 原材料原材料 支付手续费支付手续费 财务费用财务费用 银行存款银行存款 3 0 0 0 0 2013 12 10 0134 张三张三 李四李四 【例例2 2】20132013年年1212月月1010日以日以现金现金支付银行手续费支付银行手续费300300元。元。3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥1 3 000 0 科目用错：科目用错：由于已经记账，导致“现金日记账”未记，由于已经记账，导致“现金日记账”未记，“银行日记账”错记。“银行日记账”错记。2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错 2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错 更正更正
8、步骤步骤 p编制红字凭证，冲销错误的编制红字凭证，冲销错误的分录分录 p蓝字重新编制正确的凭证蓝字重新编制正确的凭证 红字记账，冲红字记账，冲销错账销错账 蓝字记账蓝字记账 步骤步骤1 1：编制：编制红字红字凭证，冲销错误的分录凭证，冲销错误的分录 冲销冲销0134号凭证号凭证 财务费用财务费用 银行存款银行存款 3 0 0 0 0 2013 12 15 0142 张三张三 李四李四 3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥1 3 000 0 p分录内容相同，用红字编写分录内容相同，用红字编写 p表示冲销错误内容表示冲销错误内容 p相当于业务没有记录过相当于业务没有记录过 2.2.红字更正法举
9、例红字更正法举例-科目用错科目用错 步骤步骤2 2：编制：编制蓝字蓝字凭证，重新进行记录凭证，重新进行记录 更正更正0134号凭证号凭证 财务费用财务费用 库存现金库存现金 3 0 0 0 0 2013 12 15 0143 张三张三 李四李四 3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥1 3 000 0 2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错 步骤步骤3 3：根据红字凭证，根据红字凭证，红字登记红字登记银行存款日记账和财务费用明细账银行存款日记账和财务费用明细账 银行存款银行存款 2013 12 01 期初余额期初余额 100000000 12 10 支付手续费支付手续费 记记
10、 1 34 30000 12 15 更正更正134号错账号错账 记记 1 42 30000 步骤步骤4 4：蓝字蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）p对没有错误的“财务费用”对没有错误的“财务费用”账户也要重新登记，不能只账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。登记原来错误的账户。p“财务费用”“财务费用”明细账的登明细账的登记方法与银行存款日记账相记方法与银行存款日记账相同。同。2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错 略略 支付电话费支付电话费 管理费用管理费用 银行存款银行存款 5 0 0 0 0 2013 12 10 0
11、134 张三张三 李四李四 【例例3】甲公司于甲公司于2013年年12月月10日用银行存款支付办公费用日用银行存款支付办公费用50元。元。5 0 0 0 0￥5 0 0 0 0￥1 5 000 0 3.3.红字更正法举例红字更正法举例-金额多记金额多记 更正更正步骤步骤 编制红字凭证，编制红字凭证，冲销多记的金额冲销多记的金额 红字记账，冲红字记账，冲销多记的金额销多记的金额 3.3.红字更正法举例红字更正法举例-金额多记金额多记 步骤步骤1 1：编制：编制红字凭证红字凭证，冲销多记的，冲销多记的450450元元 冲销冲销0134号凭证号凭证 管理费用管理费用 银行存款银行存款 4 5 0 0
12、 0 2013 12 16 0144 张三张三 李四李四 4 5 0 0 0￥4 5 0 0 0￥1 4 500 0 p分录格式相同，用红字编写分录格式相同，用红字编写 p红字冲销多记的红字冲销多记的450元元 3.3.红字更正法举例红字更正法举例-金额多记金额多记 步骤步骤2 2：根据凭证，：根据凭证，红字登记红字登记银行存款日记账和管理费用明细账银行存款日记账和管理费用明细账 银行存款银行存款 2013 12 01 期初余额期初余额 100000000 12 10 支付办公费支付办公费 记记 1 34 50000 12 16 更正更正134号错账号错账 记记 1 44 45000 p管理费
13、用明细账的登记方管理费用明细账的登记方法与银行存款日记账相同。法与银行存款日记账相同。p红字冲销多记金额红字冲销多记金额450 p金额记录相当于金额记录相当于500-450=50 略略 3.3.红字更正法举例红字更正法举例-金额多记金额多记 支付货款支付货款 应付账款应付账款 银行存款银行存款 6000 2013 12 10 0134 张三张三 李四李四 【例例4 4】20132013年年1212月月1010用银行存款支付某单位的货款用银行存款支付某单位的货款600600元。元。6 0 0 0￥6 0 0 0￥1 6000 4.金额少记的更正方法金额少记的更正方法 4.补充登记法举例补充登记法
14、举例 更正更正步骤步骤 编制蓝字凭证，编制蓝字凭证，登记少记的金额登记少记的金额 蓝字记账，补充蓝字记账，补充登记少记的金额登记少记的金额 步骤步骤1 1：编制：编制蓝字蓝字凭证，补充登记少记的凭证，补充登记少记的540540元元 更正更正0134号凭证号凭证 应付账款应付账款 银行存款银行存款 5 4 0 0 0 2013 12 16 0144 张三张三 李四李四 5 4 0 0 0￥5 4 0 0 0￥1 5 400 0 4.补充登记法举例补充登记法举例 步骤步骤2：根据凭证，：根据凭证，蓝字蓝字登记银行存款日记账和应付账款明细账登记银行存款日记账和应付账款明细账 银行存款银行存款 201
15、3 12 01 期初余额期初余额 100000000 12 10 支付欠款支付欠款 银付银付 134 6000 12 16 更正更正134号错账号错账 银付银付 144 54000 p应付账款明细账的登记方应付账款明细账的登记方法与银行存款日记账相同。法与银行存款日记账相同。4.补充登记法举例补充登记法举例 略略 更正错账的总结更正错账的总结 方法名称方法名称 适用情况适用情况 方法的内容方法的内容 注意注意 划线更正法划线更正法 记账凭证正确记账凭证正确 账簿记录错误账簿记录错误 错误部分用红线划掉，盖章错误部分用红线划掉，盖章 在上方用蓝字写上正确内容在上方用蓝字写上正确内容 文字错误，文
16、字错误，只改错字；只改错字；数字错误，数字错误，金额全改。金额全改。红宇更正法红宇更正法 记账凭记账凭证与账证与账簿同错簿同错 科目用错科目用错 先用红字填写相同凭证表冲销先用红字填写相同凭证表冲销 再用蓝字填写正确凭证再用蓝字填写正确凭证 根据更正后根据更正后的凭证登记的凭证登记相应的账簿。相应的账簿。用笔的颜色用笔的颜色与凭证相同。与凭证相同。金金 额额 错错 金额金额多记多记 用多记的金额填一张红字凭证用多记的金额填一张红字凭证 科目同原凭证，表冲销科目同原凭证，表冲销 补充登记法补充登记法 金额金额少记少记 将少记的金额填一张蓝字凭证将少记的金额填一张蓝字凭证 科目同原凭证科目同原凭证 将下面的错账予以更正，并写明更正方法。将下面的错账予以更正，并写明更正方法。1 1、收到某单位的欠款、收到某单位的欠款60006000元元,存入银行存入银行,凭证编制如下凭证编制如下:借借:银行存款银行存款 600600 贷贷:应收账款应收账款 600600 p更正方法：补充登记法更正方法：补充登记法 p根据差额编制蓝字分录，并登记入账。根据差额编制蓝字分录，并登记入账。借借:银行存款银行存款
