1、煤炭行业地方税收剖析材料 煤炭行业是x县国民经济的支柱产业之一,煤炭行业提供的地方税收左右着全县地税收入总量和增长速度,煤炭兴那么税收兴。近几年来,受全国宏观经济形势的影响,煤炭价格持续攀升,生产供不应求,煤炭行业经济效益显著提高,实现税收大幅度增长。x年度,全县煤炭行业入库地税收入8823万元,比上年增长55.91%,占全县地税总收入的56.2023%。x年上半年入库7427万元,比上年同期增长38.46%,占地税总收入的比重上升到61.11%,煤炭行业在地方税收的主导地位进一步加强。最近,我们对全县煤炭企业1999年以来地方税负情况进行调查,现将调查分析情况整理如下: 一、全县煤炭行业的根
2、本情况 x县境内有十家煤炭采掘企业,共有职工15712人,资产总额为33202360万元。按照投资主体、生产经营特点和享受税收政策的不同分为三种类型。一为县属煤矿企业两家,x矿业集团和x崔庄煤矿有限责任公司,县属国有企业改制公司,年设计生产能力分别为90万吨和60万吨;第二种类型为监狱劳教企业,x省岱庄生建煤矿、x省七五生建煤矿、x省三河口生建煤矿为省司法局管辖,济宁菜园生建煤矿为市司法局管辖。4家监狱劳教企业均享受监狱劳教企业减免企业所得税、城镇土地使用税、房产税等有关税收优惠政策,年设计生产能力均为60万吨;第三类为枣庄矿务局所属煤炭企业,付村煤矿、高庄煤矿、新安煤矿、袁堂煤矿计4家,除付
3、村矿年设计生产能力为120万吨外,其余3家年设计生产能力均为60万吨,按照省政府的有关规定,其企业所得税缴纳地点不在x县,在XX市。 二、煤炭企业地方税收的特点 (一)实现税收连年高幅增长,占总收入的比重逐年上升。 近年来,煤炭行业实现地税收入呈直线上升趋势。x年到达8823万元,比1999年增长321.95%,年均增长速度为43.32%,高出总体地方税收增幅26.04个百分点。特别是今年上半年,在煤炭价格快速长升的带动下,煤炭行业提供地方税收的增幅继续保持在较高水平。全县煤炭行业入库各项税收7427万元,比上年同期增长38.46%。煤炭行业入库税收占全部收入的比重从1999年的25.15%,
4、提高到x年的56.2023%,今年上半年到达61.11%(如下表所示),全县地税收入对煤炭行业的依存度逐年提高。 (二)分税种增长幅度不平衡 因与煤炭价格和销售量相关程度的不同,各税种增长幅度各不相同。个人所得税和企业所得税与上述两大因素的相关度较高,因此增幅最高。x年比1999年年均增长43.55%,城建税和教育费附加年均增长35.82%;房产税、土地使用税、印花税和车船使用税等地方小税与两大因素相关度较低,因此,收入增幅较低,剔除2022年土地使用税单位税额调整的政策性不可比增长因素,四税种收入年均增长29.1%。 (三)煤炭行业提供的市县级收入比重呈逐年下降趋势 2022年营业税、所得税
5、分享制度实施以来,因煤炭行业毛利率较高,造成企业所得税、个人所得税收入在总收入中的比重较大,煤炭企业实现市县级收入的比重低于其他行业,同时,随着煤炭价格的提高,市县级收入的比重呈逐年下降趋势。2022年煤炭行业入库县级收入5659万元,其中市县级收入的比重为73.88%,比行业平均数低3.43个百分点。x年煤炭行业入库县级收入6658万元,县级收入比重为63.75%,比行业平均数低2.56个百分点。从实现税收来看,煤炭行业实现县级收入比重从2022年的68.43%下降到x年的65.49%,今年上半年下降到58.73%(如下表所示)。 (四)吨煤税收负担呈阶梯式上升趋势。2022年以来,在煤炭价
6、格稳步上升的情况下,吨煤税负从1999年的4.55元,提高到今年上半年的11.1元,增长了143.96%,吨煤税负有了较大提高。1999年、2022年分别为4.55元和4.78元,平均税负是4.67元;2022年至x年分别为7.32元、6.98元、7.21元,平均税负7.16元;今年上半年吨煤税负跃升到11.1元,5年来连跳了三级台阶(如以下图所示)。 (五)三种类型煤炭企业吨煤税负相差较大 因三种类型煤炭企业享受税收政策的不同,综合税负和吨煤实现税款相差较大。1999年x年上半年,县属煤炭企业实现地税收入占销售收入的比例为2023.2023%,分别比劳改企业、枣庄矿业集团高8.59个百分点、
7、8.39个百分点。吨煤实现税款县属企业为18.24元,分别比劳改企业、枣矿集团企业高14.98元、15.2023元。x年上半年三种类型企业之间的差距更大,县属企业吨煤实现税款为36.25元,分别比劳改企业、枣矿集团高31.57元、32.49元,也就是说两家县属企业每销售一吨煤炭,其实现的地方税款分别比劳改企业、枣矿集团高31.57元和32.49元。(具体情况见下表) 三、煤炭行业主要相关指标分析 (一)煤炭价格的上下是决定煤炭行业实现地方税收增减的主导因素 煤炭行业主要交纳资源税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税等9种地方税费。资源税的计税依据
8、为销售数量,其相关指标为销售数量;城建税、教育费附加根据交纳的增值税计算,增值税的相关指标为销售收入,即单价和销售数量的乘积,所以城建税、教育费附加的相关指标为单价和销售数量;企业所得税的相关指标为利润总额,因煤炭企业变动本钱在矿井正式投产后主要是工资费用,其他费用比较稳定,在企业正常生产经营情况下,企业所得税的相关指标从深层次的讲也是煤炭单价和销售数量;我县煤炭企业实行工效挂钩政策,煤炭单价和销售量直接决定利税总额和工资总额,因此也影响代扣个人所得税;房产税、土地使用税、印花税、车船使用税与煤炭单价和销售量无直接关联关系,但其数额较小且变动幅度不大。综上所述,对煤炭行业税收起决定性作用的是煤
9、炭销售数量和煤炭价格。煤炭销售数量主要受煤矿设计生产能力的制约,同时受国家宏观调控的煤炭存储条件的限制,煤炭企业往往根据煤炭价格以销定产,所以对地方税收起主导作用的主要是煤炭价格。 2022年煤炭价格扭转了90年代以来下跌的趋势,止跌上升,从143.28元/吨,上涨到x年的212.4元/吨。特别是进入今年二月底后,市场价格出现暴涨,其价格之高,上涨幅度之快均为近几年的罕见,煤矿企业平均价格上涨到283.86元/吨,至五月底市场价格为540元/吨(含税),较年初上涨22023元/吨,涨幅为63.6%,较同期上涨156元/吨,涨幅为40.6%。受煤炭价格上涨的影响,各家煤炭企业突破设计生产能力加大
10、煤炭生产量,x年生产销售煤炭1305.14万吨,超过设计生产能力615.14万吨,比1999年的599.35万吨,翻了一番多,年均增长21.48%。今年上半年已实现662.77万吨,全年预计将实现1300万吨,接近设计生产能力的2倍。煤炭行业实现地方税收也由1999年的2728万元提高到x年的942023万元,四年增长了244.90%。产量提高了一倍多,而实现地方税收增长了近两倍半,价格提高因素从中所起的作用非常明显。1999年以来煤炭销售数量、销售收入、平均价格和实现地税收入变动情况如下表: (二)煤炭价格上涨的主要原因: 1、国际煤炭市场的影响。随着全球经济复苏和原油国际价格的上涨,特别是
11、我国煤炭主要出口地日本经济的继续回暖,韩国、台湾地区也保持相应的增长态势,全球煤炭需求旺盛,国际煤炭市场求大于供,导致煤价持续上涨。国际煤炭价格x年预计上涨40左右,从近期的国际煤炭市场价格趋势来看,这已经是很保守的估计。全年国际市场焦炭价格将仍然在300美元/吨以上的价位运行,远远高于前几年的60美元/每吨的水平。 2、国民经济快速增长拉动了对煤炭的需求。近几年来,随着中下游产业,特别是电力、冶金、建材和石化等高耗能产业的迅猛扩张,对煤炭的消费需求与投资需求的拉动作用十清楚显。一是市场需求拉动投资迅猛扩张。今年以来,煤炭市场产销两旺,但由于需求增长高于供应增长,市场缺口较大,拉动煤炭价格一路
12、走高。二是经营状况良好驱使煤炭企业竞相提高煤价,增加利润。 3、运输方面的原因,造成煤炭供应紧张。x年11月初国内粮食和棉花价格突然上涨,为控制粮价、棉价的上涨,国家加大了铁路运粮运棉的力度,相应占用了局部煤炭铁路运输的运量。同时,国家对公路水路运输车辆、船只施行限载规定,执法力度加强,运输本钱增加,客观上也影响了煤炭运输,造成煤炭供应紧张。 4、国家加大煤炭平安生产监管工作,局部煤矿限制生产,小煤窑的产量继续萎缩,造成现有煤炭产量相对缺乏。 (三)煤炭销售数量、平均价格与地税收入回归分析。 1、利用excel绘制的销售数量与地税收入之间的回归方程如以下图: 测定系数为0.9543,说明销售数
13、量与地税收入之间的关系非常密切,可以用销售数量的变化来充分解释地税收入的变化情况。通过回归方程可以解释为,如果煤炭销量增加1吨,地税收入可增加9.2817元。 2、利用excel绘制的煤炭平均价格与地税收入之间的回归方程如以下图: 测定系数为0.9592,说明煤炭平均价格与地税收入之间的关系非常密切,可以用煤炭平均价格的变化来充分解释地税收入的变化情况。通过回归方程可以解释为,煤炭吨煤平均价格提高1元,地税收入那么增加85.786万元。 四、x年煤炭行业实现地税收入预测 从今年上半年煤炭价格走势可以看出今后一段时间,煤炭价格仍将保持在高价位运行,但会出现明显回落,主要是:国家出台的一系列宏观调
14、控措施显露成效,目前局部生产资料市场价格总水平回落,特别是高耗能的钢铁、水泥、焦炭业投资大幅回落,不符合产业政策的工程停止审批,在建局部工程纷纷停建,减少了煤炭需求;二是由于我县煤炭价格属于煤炭企业自行定价,虽然企业定价较高,但用户预期价格下调,持币待购,同时由于市场销售价格受南方用煤企业的制约,煤炭上涨的价格属于有价无市。某煤炭企业6月份块煤价格定为598元/吨(含税价),后不得降到560元/吨。预计今年下半年,随着市场对价格的逐步消化,全年平均价格将会缓慢下降,结合国际国内经济形势,预计x年平均价格会比上年增长30%以上,到达276.12元。根据各家煤炭企业x年生产方案,预计今年我县煤炭生
15、产销售量将到达1300吨。x年我县煤炭销售收入将到达276.12x1300=358956万元。 利用excel绘制的销售收入与地税收入之间的回归方程为; 根据回归方程,预计x年我县煤炭行业实现地税收入为。0.0332x358956+259.23=12176.57(万元)。 五、对煤炭行业开展的几点建议 (一)从x县的情况看,国民经济结构单一,煤炭行业左右工业乃至全县经济开展趋势,制造业等工业根底较为薄弱,地方财政收入对煤炭行业的依存度逐渐增大,只有积极调整产业政策,大力开展非煤产业,培植新的地方税源,才能保证地税收入稳定持续增长和地方财政收支的长久平衡。 (二)以科学的开展观制定煤炭行业开展的长远规划。煤炭资源属不可再生资源,在当前煤炭行情较好的形势下,各家煤炭企业超设计生产能力开采煤炭,近乎掠夺性的开采,必将对我县的煤炭资源造成不可弥补的损害。同时,我县煤炭行业仅限于煤炭采掘和局部洗选,煤炭采掘和洗选环境污染严重,对耕地、湖区破坏较大。要积极实施科教兴煤战略,采用先进适用技术和高新技术,建设高产高效矿井,积极探索以煤炭为原料的系列产品的深加工,加快煤焦、煤电、煤气一体化进程,提高煤炭增值效益,使煤炭资源为我县地税收入和国民经济开展作出持久的奉献。 (三)煤炭价格的上下直接左右我县税收收入的总量,制定税收方案,要充分考虑煤炭价格的水平上下及增减走势,变增量