1、独家原创:税务稽查案件质量调研报告 尊敬的 朋友： 此篇文章由本站老师独家原创写作，版权归会员所有，普通vip会员无权查看，效劳咨询 ：202325-6698000。 税务稽查是各级地方税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理的总称，它包括：日常稽查、专项稽查、专案稽查以及各级领导交办的其他税务稽查事项。而税务稽查质量，是税务稽查的核心内容，是评判一个地区或部门税务稽查工作优劣的主要指标。 一、当前税务稽查案件质量现状及存在问题 在我国自新一轮的征管改革以来，各级稽查部门理顺了稽查各环节的职责，加强了标准化、法制化建设，初步建立了协调、高效的运转机制，稽
2、查的职能作用得到了充分发挥。但是，由于稽查高度集中后，稽查力量严重缺乏，任务重、难度大、要求高，如何提高稽查质量，已放到重要议事日程上。 一是税务稽查人员综合素质还较低，无法满足稽查工作开展的需要，影响稽查质量的提高。目前，从事税务稽查工作的人员，绝大局部是在机构改革中，按照编制来划定的，因此，在对稽查人员的选拔任用过程中，没有一个统一的标准，如有的稽查人员是刚从大专院校毕业的，没有实际工作经验，工作能力不强；有些稽查人员工作浮在面上，态度马虎，检查不深不透，不能深入开掘较深层次的税收违法问题，还有些仅满足于完成查补收入任务，检查缺乏标准性、工作方法简单，检查次数多，查出问题少，在工作中还存在
3、对同一企业同一范围检查中不同的稽查人员查出的问题不同，检查过失率高，工作质量不能保证，局部案件经不起推敲和复查，有的稽查人员不求上进，不学业务，得过且过，过一天和尚撞一天钟，还有小局部政治思想素质较差，以权谋私，吃、拿、卡、要、报等现象不同程度地存在。上述情况的存在，都与现行税务稽查人员的素质参差不齐密不可分，进而影响到税务稽查深入开展。 二是税务稽查规程复杂，效率低下。根据税务稽查工作规程的规定，整个税务稽查运行过程必须严格按照选案、检查、审理、执行四个环节运行，而每个环节又有众多的程序，特别是在稽查环节表现得尤为突出。没有程序，不好办案，而程序过多过繁，又影响办案效率。按目前的稽查进度，每
4、只案件从选案开始到执行完毕，快那么1个月，慢那么23个月，有的甚至半年以上。而造成稽查进度如此缓慢，效率如此低下的根本原因，是稽查环节多、程序多，光是审批手续就要十多道。 三是稽查操作不够标准。在税务稽查有关制度规定的具体操作上，存在不够标准统一的问题，表现为：一是稽查选案质量不高，针对性、准确性较差。由于受到信息掌握渠道、计算机应用水平等制约，目前选案工作仍停留在浅层次和低水平的范畴，许多税收违法行为，尤其是重大税收违法行为还不能被及时发现。二是按照稽查工作规程开展稽查执行不标准，严重影响了稽查质量。一些检查部门和人员工作浮在面上，态度马虎，检查不深不透，不能深入开掘较深层次的税收违法问题。
5、一些检查人员满足于完成查补收入任务，检查缺乏标准性、工作方法简单，检查次数多，查出问题少。同一企业不同的人查出不同的问题，检查过失率高，工作质量不能保证，局部案件经不起推敲和复查。三是局部案件检查效率低下，人民来信举报查处群众满意度不高。有的案件检查时间长达一、二年，长期积压在手，不能结案。以至造成举报人对办案工作不满，重复举报，重复上访，甚至举报层次越来越高，矛盾越来越激化，增加了上级部门和领导的压力。尽管有一些客观原因，但也存在主观努力不够的问题。 四是现行税收法律法规无法满足稽查实践工作开展需要。现行的一些税收法律法规政策与经济开展不协调，对查出的一些新问题不能及时定性，往往需要层层请示
6、，影响稽查案件的及时查结。例如，某公司卖给分公司轿车两台，分公司用装修费收据抵顶购车款，视为公司投资。而分公司又作账抵扣了当期应纳增值税款，分公司进项税额是否应做检查调整。又如，某商场以买20230元回赠有价证券50元，购物者用该证券在购货时，该商场付给相应货物，但不给开具发票，只作实物出库不计销售。该商场是否是少记收入行为等等。稽查实践中遇到的诸如此类的新问题，由于没有明确的定性文件规定，都直接影响了稽查案件的定性，导致稽查部门无法及时作出响应处理。 五是税收稽查人员注重内查帐册，而无视外调取证。我们目前增值税的核算，集中围绕增值税专用发票，因而在具体税务稽查中，鉴别纳税人外购货物时取得的增
7、值税专用发票是否真假、是否虚开，已成为税务稽查工作的一大内容。许多税务稽查人员，对假增值税专用发票的警惕性极高，稍有疑心就抓住不放，这本无可非议。问题是如何去取得准确无误的书面证据来证明我们的疑心是正确的。因稽查经费、交通工具等制约因素，现在的常规做法是，请有关发票鉴定机关进行鉴别并出具书证或通过发票交叉稽核、网上协查来加以认定。但我们发出的增值税专用发票交叉稽核单中，大量的是石沉大海，即使收到回复，上面也只是笼统地写上一句话“查无此单位或是“该票非我局出售等，据此而进行税务行政处理，不仅补税有时还要加以罚款，纳税人叫苦不迭，难以接受。这样的做法也让人值得疑心。 二、提升税务稽查案件质量的措施
8、 一是抓标准，重程序，增强税收执法意识。首先，认真组织学习征管法、稽查工作规程、行政处分法、行政许可法等法律法规，通过讲解、提问、讨论、培训、测验等形式，加深对税务稽查执法根本标准的理解，从而弄懂弄清税务稽查的一般程序、根本步骤、方法要求和处理权限等，并把上述的执法情况列入稽查考核的重要内容，确保落到实处。其次，为指导实际操作，标准执法行为，应设计稽查工作根本流程图，明确实施税务稽查前期、中期、后期各阶段所要做的工作，以及完成阶段工作的质量标准、时限要求、手续程序等，从而增强税务稽查执法程序的可操作性，使大家一目了然。再次，完善纳税检查记录底稿，力求通过静态资料来反映税务稽查的执法动态过程。结
9、案前，认真核对所查的事实，由企业法人（负责人）确认并签字盖章，证明税务检查的真实性。结案后，发出征求意见书，请纳税人从执法程序、工作作风、廉政表现等方面反响稽查人员的工作情况。此外，在突发性事件发生时，要临阵不乱，果断处理，坚持按法定程序办事，防止粗暴执法，越权行事。既要维护税法的尊严，又要保护好纳税人的权益。 二是抓实施，重证据，促进依法治税。在检查实施中，严格按照统一取证要求，充分提取有效证据，对事实不清、证据缺乏、数据不准等问题案件一律退查补证，确保证据充分有效，降低举证风险。同时还要选配业务精、好钻研、原那么性强的年青同志，把他们充实到稽查队伍中去，为稽查队伍注入新鲜血液和活力。除采取
10、形式多样的以岗带训、岗位练兵活动外，鼓励自学成才，提高自身政策业务水平。另一方面，提高稽查案件质量，还表达在通过稽查促进企业办税质量的提高上。要把宣传税收政策渗透到稽查工作中的各环节、全过程，以增强企业的政策观念，标准企业的经营行为、核算行为、纳税行为，到达以查促管的目的。稽查人员既当稽查员，又当宣传员，在稽查中做好税收政策咨询效劳工作，把税务检查处理的过程变成税法宣传的过程、政策辅导的过程、企业接受教育的过程，促使企业依法纳税的过程。再一方面，严格执行税收政策，对检查中暴露的各种问题，坚决按规定纠正、处理，决不姑息迁就，起到查处一个，教育一片的效果。 三是抓审理，重依据，表达公正性。在审理环
11、节做到全面、准确、标准引用税收法律、法规、规章有关条款，坚持集体审理制度和重大税务案件报告制度，慎重定性，保证涉税案件处理公平公正。税务稽查案件定性是否准确，处理是否适当，审理部门的工作质量起着决定性的作用。20xx年全国发生税务行政诉讼案件xx件，税务机关胜诉的仅占x%，这一数据可以说明税务部门在执法质量上存在着问题。为了确保税务稽查案件的质量，审理部门应强化审理把关工作，在对案件审核定性时应严格根据违法事实和已获取的证据资料定性，而不是根据稽查人员的结论定性。对证据缺乏难于定性的案件应退回稽查环节进行补证。同时审理应耐心听取纳税人的陈述申辩意见，并认真进行核实，要公正执法，准确定性。 四是
12、抓执行，重结合，增强时效性。加强对涉税案件税（罚）款的追缴力度，实行税款催缴与税法宣传相结合，“温馨提醒效劳和强制执行措施相结合，确保税（罚）款按时入库，不断增强涉税案件执行的时效性。税收违法犯罪是一种特殊的经济犯罪，其作案手段有很强的专业性、技术性、隐蔽性。由于税务机关不具有留滞权、搜查权等刑事执法权，单靠自身的力量，不仅在查处重大案件中会遇到重重阻力，还容易打草惊蛇，贻误战机。实践证明，借助公安机关的侦查手段，双方发挥各自专长，形成办案合力，是查处重大税收违法案件的有效措施。目前，税务机关要主动同公安机关建立起联席会议制度，保持双方人员的相对稳定，遇有重大案，特别是虚开增值税专用发票案件，
13、要及时通报线索，开展联合行动，及时控制、抓捕犯罪嫌疑人，保证案件的顺利查处。为使稽查工作起到打击、震慑、警示教育作用，真正树立起稽查执法的权威，维护税法的尊严，必须加大处分力度，提高处分率，对到达移送司法机关处理标准的案件，及时进行移送，坚决追究其刑事责任，通过对违法分子进行严惩，增大其偷、逃、骗、抗税行为的本钱，让其得不偿失。要广泛进行税收违法案件的公告和曝光，震慑不法分子，警示所有纳税人。“查账容易入库难是当前稽查工作遇到的普遍存在的难点问题。税务部门加强查补税款、滞纳金、罚款的组织入库工作，应充分运用税法赋予的税收保全措施。同时，税务部门还应加大新闻媒体的宣传，对未按规定期限缴纳查补税款的纳税人应进行公开曝光，以案释法，以儆效尤。 第8页 共8页
