1、汽车经销行业税收管理存在的问题及对策 简介：随着市场经济的迅猛开展，汽车经销行业也呈现出供需两旺的势头。但不容无视的是该行业税收收收入并未随经济的开展同步增长，税负偏低的问题一直困绕着税务管理人员。究竟是汽车行业自身的问题，还是税务管理上存在有漏洞？针对这个问题，我们组织人员对鄂西北地区汽车经销行业比拟集中的襄阳区8家汽车经销公司进行了专项检查。在此根底上，摸清了其经营核算特点，找出了税务管理上的漏洞，并针对这些问题提出了科学的、合理的管理建议。主键词：税收管理 汽车 税负分析随着市场经济的迅猛开展，汽车经销行业也呈现出供需两旺的势头。但不容无视的是该行业税收收收入并未随经济的开展同步增长，税
2、负偏低的问题一直困绕着税务管理人员。究竟是汽车行业自身的问题，还是税务管理上存在有漏洞？针对这个问题，我们组织人员对鄂西北地区汽车经销行业比拟集中的襄阳区8家汽车经销公司进行了专项检查。在此根底上，摸清了其经营核算特点，找出了税务管理上的漏洞，并针对这些问题提出了科学的、合理的管理建议。一、 汽车经销行业的现状及其特点据我国有关部门统计，我国现在已成为全世界第三大汽车生产国，汽车拥有量到达3000多万辆。就襄阳区汽车经销行业来看，汽车经营逐步标准、汽车销量逐年上升，由原来只有货车经营开展到现在4S店经营，由原来的少数几家经营到现在的市场化经营。目前，在该区境内的8家汽车经销公司中有5家“4S店
3、，主要经营丰田、本田、马自达、别克、捷达等系列车型。2023年度这8家汽车经销公司销售额为3.35亿元，实现毛利1597万元，毛利率为4.76%，有2家公司盈利257万元，7家亏损530万元，整体实现盈利-273万元，8家公司共实现增值税134元，平均税负率为0.4%.总的来看，汽车经销行业主要有以下四个特点：一是以直接销售为主，以调拔销售为辅。大多经销公司直接从生产厂家购车，在公司直接销售，极少有调拨销售行为。二是不仅有整车销售，而且有全程式效劳。汽车经销行业目前最主要的方式是建立“4S店，“4S即集整车销售、售后效劳、零配件供给、信息反响四块业务为一体的营销模式，不仅有销售而且有修理，不仅
4、有整车，而且有配件。三是单位价格高，资金投入量大。一般汽车的单价均在十万元左右，这就要求经销商需要投大量的资金。该区经营的8家经销公司中，投资大都在千万元以上。四是市场竞争剧烈，经营风险大。目前，汽车生产企业处于兼并整合期，世界各大知名品牌纷纷到我国投资、合作建厂。加上我国自主知识品牌的民族经济参加，市场竞争尤为剧烈。在强大的竞争压力下，各汽车经销商纷纷通过优化效劳、改良质量、降低价格进行角逐，经营风险加大。就其会计核算来看，会计账目简单，流程明晰，责任明确，电算化程度相对较高。首先是核算流程明晰。核算流程一般为：先往厂家付款厂家收到货款后发车商家验收入库商家销售厂家返利商家结转本钱。其次是电
5、算化水平较高。经营规模较大的企业大多采用电算化核算，部门设置齐全，各种业务的购、销、存手续标准，资料保管完整，便于核查。第三是无馀欠经营行为。一般是经销商先向厂家打款，然后提车，在资金结算上比拟单一。出售时一般也是通过银行直接结算，往来账很少。第四是返利的总类烦多。一般有实销奖、达标奖、优胜奖、广告费补助、建店补偿、季度奖等，种类烦多，统一归为返利，进行核算。第五是多头开户现象较严重。内控机制不严造成多头开户，银行结算较多，现金结算相对较少。第六是普票用量大，专票用量少。这是汽车行业销售对象所决定的，因为汽车大多售后直接使用的多，对外调拨再销售的少。这就导致每销售一辆车，均要对消费者开具发票。
6、从税收角度来看，汽车经销行业税负普遍偏低。通过对该区8家汽车经销公司的检查，发现汽车经销行业存在“高抵扣，低增值，低税负的特点。在这8家汽车经销公司中，平均毛利率仅为4.76%，最高的是天和公司到达5.8%，最低的是经销货车的牧马公司为1.74%，平均税负率为0.4%.税负最高的到达0.94%，最低的只有0.05%，零申报的有二家。企业税负相差悬殊，一方面有其客观原因，另一方面也说明我们管理上存在一定的问题。二、汽车经销行业在纳税上存在的问题为在剧烈的竞争中占领更大的市场份额，汽车经销商一方面出台了种种营销政策，对刺激消费、扩大销售起到了很大作用。另一方面，为到达少交税款的目的，采取各种各样的
7、手段偷逃税款，造成了税收流失，概括起来主要有以下几点：1、少开发票金额、少提销项税。由于汽车销售对象的特殊性，经销企业不开发票进行偷税的可能性极小，但存在少开发票，不按实际收款记销售的现象。如在对某公司的检查中，有两辆整车实际收款比机动车发票上的数据多21700元，经与当月其它同型号的机动车发票相比，这两辆车发票上的金额明显偏低，且差额局部在往来上长期挂着。还有的经销商出于对“关系户考虑低于本钱价销售，侵蚀了税基。2、售后维修费和配件销售不入账。这是汽车行业普通存在的、也是最主要的、又是最难于核实的偷税手段。在该区的这几家汽车经销企业检查中，根本上每家企业都或多或少的存在，同时也是这次在增值税
8、上查获额最多的一项。这次检查中，有一家企业售后效劳会计账簿上反映的售后收入比企业会计账上反映的售后收入多出销售额493335元，经核实这局部收入均未开具发票。3、推迟销售实现时间。在这次检查中有的企业将在68月份实现的230万元销售，直到12月份才结转收入。还有企业将实际收取的货款与机动车发票上的差额，长期挂在“应付账款上不结转收入，有意推迟销售时间，影响当期税收。4、随车配送装饰精品不计收入。随车销售收取的汽车内饰等价外费用，不记收入，直接冲减有关费用，不作视同销售处理。无正当理由低于本钱价销售整车。这些现象也是“4S店普遍存在的。另外，汽车经销商为促销或作广告，在销售时将一局部购进的精品，
9、无偿赠送用户，或将随车收取代客户装车内饰等费用，只结转本钱，不计提销项税。在这次检查中，5家“4S店均有上述行为，少提销项税20230多元。5、从厂家取得的现金返利未冲减进项税额。汽车经销公司从厂家取得的有现金返利，也有实物返利，但在该区只有现金返利。大局部“4S店取得的返利直接从购车款中扣除，并在同一张专用发票上注明折扣金额，进行了进项冲减，但是也有公司将取得的返利，不开专用发票，不作进项税额转出。在检查过程中，有家公司在返利核算中直接冲减费用，少冲减进项税1.3多元。6、非正常损失不冲减进项税。经销公司在购车过程中，发生的碰撞等非正常损失车辆，以低于本钱价格销售，其进项税未作相应调整。在检
10、查过程中，有一家公司存在这种现象，将非正常损失的车未作进项税转出，少计算税金1.6元税款。也有的公司将自用车辆不作进项税转出。7、多列工资及三费、招待费、支付与生产经营无关的费用，未做纳税调整。在检查中，有家公司因从银行贷款不容易。就以向关联企业购货为由向银行申请以“承兑汇票结算，再由该关联公司贴现后，将资金和贴现费用转入本公司。关联公司的贴现费用76000多元那么记入本公司的“财务费用。增加了当期本钱。同时， 有的企业出于从谨慎性原那么考虑过多，不管实际工资发放情况如何，均按一个固定数额进行预提，结果造成多预提工资和“应付福利费110000多元，未做纳税调整。有的将尚未结算的工程款，记入固定
11、资产原值先进行提折旧103000多元。也增加了当期费用，减少了应纳税所得额。8、将应予资本化的支出列入期间费用税前扣除。在检查中发现有家公司将建造工程期间的贷款利息支出43600元，记入财务费用，还有家公司将购置的 和支付自用车的购置附加税20235元，列入管理费用，而未做固定资产处理。三、汽车经销行业在管理上存在的薄弱环节汽车经销行业在纳税上存在的问题，有纳税人主观意识上原因，也有消费者在车购税上想少缴税的偷机心理，同时也反映出我们在日常管理上存在的薄弱环节，主要有以下几点：一是日常管理有些偏松。在日常管理工作中，没有严格按照征管法的要求，执行相关登记和备案制度。主要表现在这几家汽车经销公司
12、均未按规定将其财务会计制和会计核算软件报送税务机关备案，税务机关亦没有对其进行处分。同时，在办理税务登记后，重新开立的新账户、账号没有按规定进行登记，这些问题的存在对我们进行税务检查造成了一定的不便，在检查过程中不能有效发挥主动权。二是实地监控不能到位。由于汽车经销行业在内部管理上存在一定的方案性、规律性、稳定性，这就为我们实地监控提供了方便。比方每家4S店均有销售方案、商务政策、与厂家联网的数据库等，只要对这些资料进行监控，就能准确掌握每户汽车经销公司的经营状况。但是，由于管理力量的因素，税管员没有时间和精力深入企业进行实地监控。三是信息资源不能共享。首先在税务机关内部，有关数据信息还不能完
13、全共享，数据资料传递不畅，导致在管理上不能形成合力，在机制上不能产生动力。其次是税务、公安、银行信息不能实现共享，很多数据资料很难掌握，单靠税务部门一家单打独斗，很难取得有效的效果。第三是与车购税“一条龙管理还没有完全结合，有些信息还没有综合运用到流转税、所得税管理上。四是纳税评估效果不佳。由于汽车行业对于我们来讲是个新兴产业，对其毛利率、税负率、本钱变动率没有一个准确的标准，这就对评估工作带来了不利影响，使评估工作没有一个科学的参考依据。另外，由于有些信息资料收集不齐，数据资料掌握不准，使纳税评估工作很难有效开展，致使一些面上的问题也不易觉察。五是日常检查深入不够。日常检查主要浮在面上，只是
14、进行一些简单的案头检查，对出现的异常情况没有深入进行剖析，没有挖掘问题的根源。另外，由于对计算机知识掌握不够，对企业的系统数据不能准确查清，致使管理工作一直浮在面上，导致管理漏洞。六是专项检查不能深入。由于对汽车经销行业是链条式、封闭式经营，有其独特的经营核算特点，而税务部门对这个新兴产业了解不够深入，对有些问题还不能深入了解其中的症结，再加上现在对专项检查均有明确检查时限，要求税稽查部门必须在规定的时限内结案，而且要求税务部门一年内只能对企业进行不超过两次的检查，使稽查人员很难深入进行检查，挖掘更深层次的问题。另外，由于汽车销售大多为个体消费群体，对稽查人员取证带来一定的影响。七是税收政策存
15、在漏洞。有的经销公司为了完成厂家规定的销售方案，提前将货款打入厂家，取得进项发票，而不提车。按政策规定，应该予以抵扣，但又与事实不附。这就导致人为的增加当期进项税额，减少了本期应纳税款的实现。同时，4S店的购车代办车险返利和按揭代办佣金等业务，但一般只对准销售员个人进行核算，没有纳入企业的正常收入，但政策上没有明确规定。另外，局部4S店为了减轻税负，将修理、修配业务单独核算，不归并到经销公司按一般纳税人核算，只按小规模纳税人按6%的征收率计算税款，逃避国家税收。以上问题均需要进一步明确管理方法，防止国家税收流失。四、汽车经销行业的主要检查思路根据汽车经销行业的特点，我们制定了先了解企业的运营模式和内部组织结构、部门职责、操作程序，再对收入、本钱费用、存货、往来等涉税科目进行账实比对发现疑点的思路。1、结合企业信息，做好数据比对。结合经销商每月底要向生产厂家进行有关整车、配件购销存、售后效劳等信息反响制度，与账面销售收入进行比对，找出问题。在这次检查中发现企业销售配件等不入账，就是通过数据比对发现的。同时，将销售明细账与机动车发票进行比对，看企业有无低于本钱价且无正当理由销售车辆的行为。对代收的汽车装饰品等价外费用和无偿赠送他人的精品等视同销售行为，要结合结转的销售本钱和有关经营费用科目进行检查。2、结合行业特点，查看返利核算。汽车经销行业最大的
