1、基层央行领导干部离任经济责任审计分析在基层央行开展离任经济责任审计，既是对领导干部监督管理的需要，也是深入推进反腐败工作的需要。2023年，新修订的中国人民银行领导干部离任审计制度进一步明确了人民银行领导干部离任审计的原那么、内容、程序等，为各级审计部门开展离任经济责任审计提供了制度依据和操作标准，但是，从目前离任经济责任审计实施现状来看，制度执行与制度要求还有较大差距，影响了离任经济责任审计的效果。本文就基层央行离任经济责任审计的必要性及应把握的要点进行论述，对审计实践中存在的问题进行剖析，对完善离任经济责任审计提出了针对性的对策建议。关键词基层央行；领导干部；经济责任审计；问题研究一、引言
2、经济责任审计有广义和狭义之分，广义经济责任审计包含了一切审计，狭义经济责任审计那么是指对国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动。该项审计始于上世纪80年代，而后在1999年中办、国办联合下发两个规定后，经济责任审计在我国广泛开展。实践证明经济责任审计在加强对领导干部的监督管理、保护国家财产的安全与完整、促进反腐倡廉建设等方面发挥了积极作用。随着人民银行内审转型工作步伐加快，人们对经济责任审计的认知度和要求逐步提高，2023年，新修订的中国人民银行领导干部离任审计制度简称新离任审计制度对领导干部离任经济责任审计工作进行了标准，从此，经济责任审计在基层央行既有制度依据，也
3、有操作遵循。然而，受诸多因素的影响，目前，离任经济责任审计的实际执行力度及效果与制度要求仍有较大差距，经济责任审计中存在的问题值得研究和解决。二、文献综述国家出台的有关经济责任审计方面的制度对经济责任审计对象、审计内容、审计程序等作了明确规定，审计领域一些学者对经济责任的方式方法、审计评价、审计风险、审计结果运用等方面进行了探索和研究。研究成果集中在5个方面一是经济责任审计的对象、内容和程序的明确。党政主要领导干部国有企业领导人员经济责任审计规定202312规定了经济责任审计对象为党政机关正职领导干部和主持工作一年以上的副职领导干部，审计的内容为财政财务收支的真实性、合法性和效益性以及与财务相
4、关的内控制度完善程度、决策机制的合理性等。中国人民银行领导干部离任审计制度202310规定了6类离任审计对象和20个方面的审计内容。二是先离后审的弊端。樊星2023阐述了先离后审给审计人员带来的工作难度以及审计评价结果的影响力削弱问题。三是建立离任审计与任中审计结合方式。陈蔚华2023提出了按任期时间长短采取分段审计方式。四是重视审计结果运用。倪剑平2023、孙丽华2023均提出了审计结果要与干部考核、任免、奖惩相结合。五是审计能力建设。倪剑平2023、樊星2023等提出了加强审计队伍建设的方法、途径。三、基层央行开展离任经济责任审计的必要性在基层央行领导干部离任审计中引入经济责任审计，既是对
5、领导干部监督管理的需要，也是深入推进反腐败工作的需要，同时，通过开展经济责任审计有利于划分前后任领导的经济责任，促进领导干部依法合规履职。一干部监督的需要以往对干部的考察，一般仅局限于领导干部自我评价、召开座谈会、个别谈话等形式，这种考察方式只能对干部有粗略了解，无法全面了解其经济行为和廉洁自律情况，以致于被一些外表现象掩盖了真实状况，导致离岗后逐渐暴露出来的一些经济问题难以处理。实施领导干部经济责任审计，通过对其任期内的经济责任履职情况进行核实，就能够对其任期工作业绩及个人廉洁自律情况作出更为客观、公正的评价，为组织人事部门考核、评价和使用干部提供依据，同时也有利于促进干部依法、合规履职。二
6、反腐倡廉的需要经济责任审计重点是对被审计对象所在单位财务预算收支管理及与财务相关的决策、内部控制情况进行审计，目的就是要查明审计对象的经济责任，既对事也对人。这种审计更能够发现一般审计项目不易发现的经济问题，尤其是个人方面的经济问题；同时，经济责任审计还可通过查找被审计对象所在单位财务方面的管理漏洞，从而提出健全财务管理制度，强化内部控制约束机制等方面的意见建议，促使领导干部加强自我约束，增强财经纪律观念，守住底线，不踩红线，防患于未然。三划清责任的需要开展基层央行领导干部离任经济责任审计的目的，就是对基层央行领导干部任职期间的履职情况，尤其是履行经济责任情况进行确认，通过核实被审计对象所在单
7、位的财务收支状况，摸清家底，对离任者划上圆满句号。同时，也让接任者对接任单位的经济状况心中有数，把前后任的经济责任进行划断，确保工作有序衔接，实现平稳过渡。四、基层央行离任经济责任审计应把握的要点新离任审计制度规定对领导干部离任审计应突出履行经济责任情况的审计，与其他审计项目相比，审计应重点关注的内容、审计角色定位、审计方法均有较大区别，这就要求审计人员在实施审计过程中把握3个方面的要点。一审计重点要明确经济责任审计的重点一般要根据审计对象所在单位的性质、审计对象在本单位的分工及在重大经济活动中所承当的职责任务来确定，如人民银行离任经济责任审计内容主要是领导干部在任职期间因其所任职务，依法依规
8、对本单位的预算管理、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务情况进行审计，审计范围那么以遵循重要性为原那么，即以审计对象所在单位本级为主，必要时也可延伸审计。二审计定位要准确审计定位事关央行内部审计职能作用是否充分发挥和央行未来经济责任审计如何走向的问题。那么，基层央行离任经济责任审计如何定位呢？首先，在审计目标定位上，要把经济指标的实现情况、经济责任履行过程中决策情况和内部控制情况、个人廉洁自律情况等写进审计方案，确定为审计目标。其次，在审计职能定位上，要发挥审计的控制、监督职能，通过经济责任审计，发现被审计对象所在单位内部控制的薄弱环节，催促其完善制度，堵塞漏洞。再次，在审计职权定位问
9、题，要运用审计的检查权、查阅权、制止权等，调阅被审计对象所在单位的账表、凭证、文件等资料，在审计过程中，如发现被审计单位有损害国家利益、违反法律法规和规章制度行为的，那么应当制止。对发现的违法违规问题，应及时向相关部门通报或移送，防止事态扩大或产生不良后果。三审计方法要创新经济责任审计涉及的政策性强、敏感问题多，要查深查透。如果仅采用传统的审计方法就难以到达理想的审计效果，主张采取先进的、多样的审计方法。一是延伸审计法。由于审计时间和审计资源所限，目前的离任审计一般就最近2年的经济责任履行情况进行核查，这就有可能忽略其他年份重要经济事项的遗漏。因此，针对任职时间长的离任审计，有必要进行选择性的
10、延伸审计，以便全面客观反映任期内经济责任履行的全貌。二是重点审计法。近几年开展的基层央行离任审计对象任职时间普遍较长，有的长达10多年，跨度如此长的审计时限，审计时有必要对一些重大典型事项进行重点跟踪，只有这样，才能使经济责任审计向纵深推进，从而及时发现一些隐藏较深问题。三是访谈调查法。在审计当中，除对财务账表数据进行全面详细核查外，还可通过座谈会、个别访谈和问卷调查等辅助方式，进一步了解被审计对象经济责任方面的履职情况，这有助于发现被审计单位私设小金库、滥发津补贴和领导干部为政不廉等方面的敏感性问题。五、基层央行离任经济责任审计存在的主要问题及原因分析新离任审计制度的公布实施，为基层央行开展
11、领导干部离任经济责任审计，行使审计监督职能提供了制度保障和操作标准。但是，从目前实际执行的情况来看，与制度规定的要求还有一定距离，影响了离任审计的作用和效果。一主要问题1先离后审，影响了审计时效。先审计后离任是离任经济责任审计应坚持的原那么，但目前基层央行开展的离任审计绝大局部是先离任后审计，这就在无形中降低了审计人员和被审计对象对审计工作的重视程度，据此产生的评价结果在干部任免决策中的影响力有所削弱1，被审计对象离开了原来的单位或岗位，有的甚至已经提拔或重任，即使审计发现了比拟严重的问题，也难以追究责任，从而丧失了离任审计应有的对权力制约和监督作用,审计时效性差,难以防患于未然。2统筹不够，
12、项目安排无序。离任审计属于受托审计,内部部门无法根据自身实际来安排审计项目或设定审计范围,只能被动接受组织人事部门的建议后，再启动审计程序。长期以来，组织人事与审计部门的沟通协调不够,使得离任时间与审计时间产生错位,尤其是单位或部门主要负责人大量变动时,造成经济责任审计时间集中、任务集中,审计实施难度加大，审计质量受到影响。3偏离重点，没有突出经济责任。离任审计是对领导干部不再担任本职务而开展的一项经济责任审计，因此，审计的重点是对其任期内履行经济责任情况所进行的审查、鉴证和评价。但是，从最近2年开展审计项目出具的审计报告来看，反映的经济责任方面的问题严重偏少，没有紧扣与经济责任相关的事项进行
13、详细反映，偏离了经济责任这一重点，从而无法对领导干部履行经济责任方面的情况作出全面、客观、公正的评价，影响了审计结果在干部监督管理中的运用。4颠倒主次，失去了审计本质。审计的本质是一项具有独立性的经济监督活动，离任审计监督的重点应该是与经济相关的财务预算决策与执行、资产管理与处置等，但在现实中，许多审计报告普遍存在履职评价或情况介绍占报告总篇幅过长，而审计发现的问题却寥寥无几，尤其是与经济责任履行方面的问题极少，还有的甚至将被审计单位的工作总结或被审计对象的述职报告搬入审计报告，由于主次颠倒，故无法全面反映领导干部履行经济责任的真实情况，从而失去了审计的本质。5质量不高，审计问题浮于外表。就账
14、论账是许多离任经济责任审计的通病，如有的审计报告反映的问题很多，但通篇都是凭证缺要素、缺附件，登记簿记载不全等等，而对重要经济指标的实现程度、重大经济事项的决策过程、内部风险防控制约等没有进行深入核实查证。由于对经济方面的问题没有查深查透，自然给出的审计评价等同于财务收支审计评价，这些问题很难与被审计对象的工作业绩紧密相连，使离任经济责任审计作用无法体现。6整改不力，审计效果大打折扣。离任经济责任审计与一般审计项目相比，最大的区别就在于既对人又对事。形式上是对审计对象即对人履行经济责任的评价与鉴证，但实质是要通过对被审计对象所在单位的经济活动及与经济活动相关决策情况、制度执行情况进行核查，通过
15、对这些事项的核查来实现对被审计对象履行经济责任情况进行评价。但是，如果这些事项完成过程中存在问题，就需要接任者组织整改。然而，由于是前任的遗留问题，许多接任者对整改持消极态度，致使整改难以到位，审计效果大打折扣。二原因分析1部门之间协调沟通不够是导致先离后审的主因。离任审计制度的落实涉及到组织、纪检和审计等部门，这是干部监督机制所要求的，如果有一个环节脱节，离任审计便会受到影响。目前，基层央行对干部的考察使用程序是组织部门经过一定的程序对某干部在离任前进行考核、考察后，下达任免文件，此后再向审计部门下达离任审计建议书，审计部门再根据审计建议书启动审计程序，这时，被审计对象一般都离开了原来岗位，这就背离了先审后离之原那么,无法真正把领导干部经济责任审计贯穿于监督管理中，使离任审计结论难以落实，离任审计的作用被冲淡。2对离任审计认识不够是审计质量不高原因之一。离任经济责任审计是通过核实离任干部所在单位财务收支真实性和合法性，目的是划清离任者和接任者的责任，为顺利办理工作交接和维持工作的连续性效劳。而在现实当中，离任审计根本上是一种事后行为，即先离后审，这就使得审计人员从思想上认为审计就是交个差，没必要那么认真；
