1、基于内控的公立医院财务审批制度设计李新宇：随着医改的深入推进，公立医院传统的财务审批模式也亟待改良。目前局部公立医院的财务审批模式还存在着一些问题，制约着财务工作效率，也给医院管理带来了内控风险。本文分析了当前局部公立医院财务审批模式存在的问题与风险，从实用性角度出发，就完善公立医院财务审批制度进行探讨。关键词：内控;公立医院;财务审批;制度设计公立医院财务审批制度现状财务审批既包括财务人员对原始单据的审核，也包括归口部门、院领导对报销业务的审批，是公立医院财务核算工作的根底。建立标准的财务审批制度，是保障公立医院收支活动合法合规、医疗工作平稳运行的前提。在传统的“一支笔审批模式下，公立医院法
2、人代表对医院的一切经营管理和业务活动负有审批责任，权力过度集中导致某些“一支笔滥用职权，假公济私。医改的深入推进对公立医院财务管理工作提出了新的要求，大多数公立医院已经改变传统的财务审批模式，根据分管院领导的职责分工建立分级授权审批制度，医院财务审批模式日益向着科学、合理、高效的方向开展。但是，局部公立医院的财务审批模式还存在着一些问题，制约着财务工作效率，也给医院管理带来了内控风险。现有财务审批制度存在的内控风险1.财务审批授权不科学，执行不严格1授权内容不明确。对于分管院领导的授权内容缺乏明文规定，没有双方签字的书面授权书作为备查，不利于医院财务制度的标准，也不符合审计制度要求。2授权额度
3、过低。授予分管院长的审批额度过低，与医院日常业务的规模不匹配，审批权仍集中在法人代表手中，容易导致权力滥用，给医院带来内控风险。3常规事项授权不够简化。对人员工资、每月固定支付的水电燃气费等常规费用的审批未简化授权，导致工资支付不及时、水电燃气费发票不能及时归档。4授权执行不严格。在授权审批制度的实际执行中，未严格遵守审批次序，常常是院领导审批后才交给相关部门，造成部门审核流于形式，未能发挥应有的管控作用。2.事前审批制度不完善或审批流程过于繁琐1未建立事前审批制度。业务活动开展前未经过必要的事前审批流程，在开支发生后直接进行报销审批，可能出现预算缺乏、支出范围和标准不符合规定等问题，导致后续
4、报销不顺畅，预算未能发挥应有的作用，使财务审批被动、滞后。2事前审批未表达重要性原那么。对包括各部门日常办公费、零星劳务支出等在内的所有业务活动事无巨细地一律进行事前审批，导致业务部门工作疲于应付，机动性缺乏，对突发情况缺乏应急能力，制约着工作效率，影响业务活动的正常开展。3.职责划分不明确1预算归口部门、费用开支部门、院领导分工不明确。由于费用开支部门、预算归口部门由不同的院领导分管，在实际报销时，报销人往往随机选择其中一位分管领导进行审批，导致审批无序，且不能兼顾两位院领导的知情权。2财务初复审分工不明确。有的公立医院未设置财务复审岗位，审核责任集中于财务初审岗位，使得其工作疏忽导致的审核
5、漏洞不能被及时发现并纠正，既极大地考验着财务人员的职业操守、专业素养，也给报销审核管理工作带来风险隐患。4.报销审核、审批效率低下1事前审批效率低。传统的事前审批通过线下纸质方式进行，审批流程冗长，效率低下。2报销审核效率低。基于财经法律法规及单位规章制度更新而未及时知晓报销人，导致报销人因审核材料准备不充足、相关工程填写不正确，反复奔波于财务部门与业务部门之间;财务人员既要反复对报销规定作出解释，又要审核票据的真实完整性，严重制约着财务审批效率。3报销审批效率低。有的公立医院部门之间工作协调不顺畅，加之报销审核、审批流程繁琐，导致报销人来回奔波送签，消耗了大量工作时间和精力;同时，零星繁杂的
6、审批事项也对院领导的日常工作造成了极大干扰。审批制度设计建议1.建立并完善授权审批制度1公立医院应出台相关规章制度，明确院领导分工与授权额度。在重大、特殊事项上表达集体决策原那么，同时赋予分管院领导一定程度的财务审批权。2各类费用开支的审批必须遵守“统一领导、分级授权的原那么，保证决策、执行、监督相别离，统筹兼顾、科学安排资金的使用。3对于工资、每月固定支付的水电燃气费等常规事项，可以不作额度限制，全权委托相关职能部门负责人或分管院领导进行审批。4委托人、受托人应签订一式三份的书面授权书，明确授权内容、时效等，委托人、受托人各自保管一份，财务部门保管一份作为备查。5报销审批工作应严格按照授权书
7、执行，根据授权额度逐级审批，不得越级审批。2.明确事前审批、事后审批的范围1对于“三公经费、培训、进修、差旅费等，应通过书面申请或协同办公系统进行事前审批，审查支出事项是否合理、是否具有相应预算等，重大、特殊事项须经院办公会讨论决定。2对于业务部门日常办公费、零星劳务、工作餐等小额、零星开支，可结合实际情况，统一采取事后审批的方式，以提高工作效率，保障业务活动的有序开展。3.明确开支、归口部门和财务初复审责任分工1开支部门作为业务活动开展部门，重点审核业务活动是否必要，分管开支部门的院领导对开支事项进行事前审核把关。2预算归口管理部门重点审核支出是否具有相应预算，支出范围和标准是否符合规定，分
8、管归口部门的院领导对开支事项进行事后审批。3财务初审岗位负责对原始票据进行初步审核，确保支出合法、附件真实、金额准确，对审批工作承当主要责任。4财务复审岗位负责对初审工作、审批完成情况进行检查，对审批工作承当次要责任。4.依托信息系统进行网上报销，或实行集中送审制度1通过集中培训、部门会议以及微信公众号、 App等宣贯财务审批制度，加深员工对财务审批制度的理解。2依托信息系統建设开发财务共享平台，报销人通过线上填报报销申请及扫描上传原始单据，系统自动对发票进行验真、查重，并根据不同业务对应的审批流依次推送到部门负责人、报销初审、归口部门、院领导、报销复审处，最后通过银企直连完成支付。3网上报账
9、系统应与医院各部门系统关联，及时更新相关信息，并嵌入相应的费用报销标准，系统自动对支出标准进行审核与控制，实现内控信息化，减轻财务初审压力。4对于暂时没有条件进行线上报销的公立医院，可由财务人员将报销单进行统一收集、分类、登记，定期送交院领导进行集中审批，防止报销人来回奔波，提高财务审批效率。参考文献：1李媛媛.浅谈公立医院智慧财务管理建设实施路径J.财经界，202330：153-154.2程振瑶.浅谈医院财务报销中存在的问题及建议J.江苏卫生事业管理，2023，2805：127-128.3李颜娥.新医改下标准公立医院财务支出审批程序的分析J.现代经济信息，202317：166.4贾秋生，张香会.医院内部监督制度对提高财务管理的作用J.商，202306：67.
