1、摘要名称：中小企业会计监督存在问题及对策探讨 摘 要如今我国市场经济开放程度越来越大，政府陆续推出一系列政策，加快推动了中小企业的发展，但另一方面，中小企业也因发展过快，而出现了很多问题，而会计监督是其中最关键、最突出的问题。中小企业的投资人一般为一个人或者少数几个人，并且企业的管理是由业主直接控制，外部专业管理人才权力较小，而一般的业主对于会计、财税等专业领域了解不够，我国很多中小企业的管理者都缺乏会计管理意识，内部会计人员水平不高，并且相应的制度不完善，所以，要改观此现象，首先要对中小企业内部管理和会计人员进行专业培训，提高专业技能，完善内部体制机制，大力学习相应的法律法规，进而提高这类企
2、业的会计监督水平，规范会计行为，充分发挥会计监督对公司发展的有利作用。关键词：中小企业 会计监督 问题 对策I目录目录摘要目录一、引言1二、中小企业会计监督的相关概述1（一）中小企业的概念11、中小企业的概念12、中小企业的特点2（二）会计监督的概念2（三）中小企业会计监督的相关概念31、中小企业会计监督的主体及对象32、中小企业会计监督的意义3三、中小企业会计监督存在的问题3(一)内部原因31、管理者缺乏会计监督意识32、中小企业会计从业人员素质较低43、中小企业内部机制不完善4（二）外部原因41、缺乏良好的外部监督环境42、职能部门各行其是，缺乏联动机制53、社会监督缺乏公正性与客观性54
3、、政府对违法会计行为的惩治力度不够，对会计人员的保护也不够5四、中小企业会计监督问题的解决对策6（一）强化中小企业内部监督61、加强管理者的会计监督意识62、提高会计工作者的职业素养63、完善企业的内部机制6（二）强化政府监督，完善社会监督7五、结语9六、参考文献：10II中小企业会计监督存在问题及对策探讨8一、引言从我国实施改革开放开始，我国各类中小企业不断增加，已经成为我国经济重要部分。随着如今经济全球化的趋势和市场竞争环境的改变，中小企业的不足逐渐的显现出来，而这些不足也逐渐成为了阻碍其在市场经济中的发展速度和效益，并且这种现象特别普遍，分析其原因，大多数是由于中小企业的管理层理论知识匮
4、乏，特别是在会计监督领域，缺乏相应意识，并且企业会计行为不规范。会计监督对相应企业的发展有很大的影响，加强会计监督，有利于企业内部的运营和管理，并且可以有效监督企业内部经济活动的真实性以及合法性，是的公司的会计行为更加规范有序。所以面对如今的市场环境，会计监督问题应该被大家广泛重视，使得公司的发展更加长久，并且增加单位的经济和社会效益。本文主要是对中小企业的会计监督进行样本分析，找出其中的问题，并给予一些解决建议。另外，提高中小企业的会计监督，对于我国的金融法规和市场自信也有一定的意义，可以有效的增强中小企业整体的竞争力。二、中小企业会计监督的相关概述（一）中小企业的概念1、中小企业的概念中小
5、企业的定位是我国境内依法设立的，并且职员和规模不是很大的企业，该类公司的投资人一般为一人或者少数人。所以企业的日常运营一般有业主直接参与，受到其他因素的影响较小。如今大众创业都要从中小企业开始，是创新创业的主要途径。非常有利于我国增加就业、经济增长以及科技进步，并且对社会稳定也有一定的帮助，对我国市场经济和社会进步有一定的战略意义。2、中小企业的特点（1）中小企业规模小人员少，对于市场的变化的敏感度较高，可以很好的发挥其优势。中小企业通常人力、财力方面等都不是很强，所以其业务范围较小，产品较为单一，与大型企业无法在一些特定领域竞争。因此中小企业一般会集中资金，经营一些小市场产品，一般通过提高其
6、产品质量和企业的生产效率在市场中占据一席之地。反过来又会促进企业产品质量和生产效率。（2）我国的中小企业种类众多，覆盖产品范围很广。在通常情况下，品种众多的大型企业，一般是针对社会需求量大和人们生活的重要领域的需求进行生产经营的，对于一些需求量小的个体或小团体的消费需求，当公司一般不能满足需求。而如今，人们对个性化的追求，使得市场产品，从以前的大量、单一的形式转化成如今小批量、个性化生产。对于某一个中小企业，他的经营范围以及企业实力都不大，但是对于整个中小企业层面，公司数量多、覆盖范围广、产品和业务涉及广泛，并且大多数企业的业务与时长和客户比较贴近，经营产品较为灵活，对于市场需求敏感度高，对于
7、消费者和市场的变化反应灵敏。（3）中小企业对科技创新的发展有很大的促进作用。这类企业的产品具有小型化和分散化的特点，这是中小企业发展的一大优势，在早些时候和新技术问世阶段，很多中小企业是由大型公司和相关专业机构的研究人员和专业人员创办的，也有的是大学教授。他们同时扮演管理者和发明者的角色，这也是上世纪70年代以来，以新技术为基础的中小企业，层出不穷的原因。这些企业在计算机和信息领域以及精密原件领域有了长足的发展。（4）这类企业应对风险的能力不高，资金以及融资能力低。（二）会计监督的概念会计监督，是指企业自有的会计部门和相关人员、法律规定的国家监察部门以及经过相应法律审计中介组织依法对国家机关、
8、团体以及相关企业的经济行为的合法性以及会计信息的真实性和完整性和企业预算具体的实施状况进行监管的过程。（三）中小企业会计监督的相关概念1、中小企业会计监督的主体及对象如今，会计监督被细分为内部和外部监督两大部分。企业内部监督主要是企业自有的会计部门和会计人员对企业日常的经济经营行为进行监督的过程。而对于外部监督又可以细分成社会和政府监督两个方面，一般是合法的会计事务所和我国县级以上的财政机构对于相应组织和机构的会计行为、相关资料以及其资金流转过程进行监督。2、中小企业会计监督的意义对中小企业进行会计监督，可以提高我国财经法规的规范度，还能够提高企业内部经营管理的效率。充分利用会计监督的职能，能
9、够很好的维护我国相关财务法规以及社会经济秩序，并且对我过完善会计相关制度，开展相关工作也有很大的帮助。三、中小企业会计监督存在的问题(一)内部原因1、管理者缺乏会计监督意识由上述可知，中小企业一般是由单个人或者少数几个人创办的，并且他们一般对理论知识储备不够，缺乏对会计监督的意识，对会计监督的重视度不够，他们一般会把大量的精力放到企业的生产经营过程中，而对公司财务状况管理不重视，把重心放到企业的运营利益上。长此以往，企业会计监督的的效用就大大降低。并且有些公司考虑到经济方面，节约成本，聘用的会计人员专业能力不高，对会计职员的专业素质和主业资格要求不高，特别是一些家族中小企业，一般都是由与管理者
10、有关系的人员担任会计职务，而这些会计人员的利益，一般与企业的利益息息相关，因此在日常运营过程中会侧重于企业和自身的利益最大化，而做出一些违反会计制度的短视行为，使得会计监督的作用大大降低。2、中小企业会计从业人员素质较低目前我国中小企业的会计人员的专业素养普遍不高，对专业的理论知识储备不够，并且从业道德不高，所以缺乏对岗位职责的认识。甚至一些企业没有会计岗位，直接由企业老板或者其亲属负责，因此企业的账户处理会有主观意识的影响，与我国相关的法律法规不符，使得会计核算混乱、数据不真实的现象普遍存在。另外，这类会计从业人员专业素质低，自身业务能力不能胜任岗位要求，并且对会计相关的法律规范缺乏认识，培
11、训体系也跟不上，不能及时的对新出台的经济政策进行学习和解读。从而导致企业会计核算中出现了很多漏洞，并且从业人员很容易收到其他因素的影响，自制力不强，失去应有的职业道德，使得会计监督很难进行。3、中小企业内部机制不完善中小企业的管理方式不一样是导致会计监督不能很好实施的主要原因。大部分中小企业业务范围小，资金流动量不大，很容易不设立会计部门专门处理财务问题，没有专业的会计人员，有的企业岗位设置不合理，违背了岗位不相容原则，没有明确相关记账人员和会计经办人员、审批人员之间区别，职权存在交叉现象，这就导致在会计机构不完善时，会计的处理结果不明确，不能达到相应的规定，会对会计监督工作的权威性造成很大的
12、影响。会出现很多违背相关法律以及公司制度的会计行为。（二）外部原因1、缺乏良好的外部监督环境中小企业种类繁多，业务涉及范围广泛对相关机构进行监管造成了不小的困难，使得相关几乎的监督职能不能很好的发挥。在我国现有的会计相关制度体系中，具有会计监督功能的机构一般是各级财政部门，一般是进行政策管理和完善制度等工作，而不重视企业会计人员以及审计和考核人员培养培训机制的完善，无法对会计工作进行具体的监督。还有一些中小企业的会计人员在进行会计监督工作时，对于企业领导违反相关法规的行为进行包庇，无法有效的发挥会计监督的职能。我国现有的会计制度赋予会计从业人员两个身份，不利于会计从业人员的积极性，不能很好的发
13、挥会计监督的职能。2、职能部门各行其是，缺乏联动机制依照我国现有的会计管理制度，中小企业的会计监督部门通常包括财政、审计等，并且都属于政府管理的机构，但政府的各个机构在日常工作过程中，一般交流较少，只完成自己应有的职责，各个部门之间的资源和信息共享度不高，重复检查和检查不到的情况时有发生，造成一定的资源浪费，并且使得政府的会计监督工作不能有效全面的进行，另外，相关税务机构在进行中，会计监督工作室主要是对有关税务的过程进行监管，并不会对会计资料的真实性和合法性进行监管。3、社会监督缺乏公正性与客观性社会监督的主体一般为注册会计师和其加入的会计事务所。但目前一些会计事务所在对中小企业进行会计监督过
14、程中，会有收费较低的现象发生，使得会计监督和审计过程不规范，导致监督审计结果不符合实际。并且有些会计事务所为了提高自己的效益，与企业的委托人进行非法交易，在会计监督过程中做出违法的监督行为。对于会计事务所的违法行为，是的企业会计报告不符合实际，提高了监督难度。4、政府对违法会计行为的惩治力度不够，对会计人员的保护也不够近几年，会计违法案件被查出很多，但是由于我国相关制度不够完善，对于违法的会计人员和企业的惩罚力度不够，使得相关人员敬畏程度不够，一些追求自身利益的企业和会计人员依旧冒着风险实施违法行为。造成这种现象的主要原因是我国会计相应制度不完善，使得我国会计监督存在很多漏洞，让一些管理者和会
15、计人员打法律的擦边球。并且在进行会计监督过程中，企业的管理者和实施监督的会计人员是雇佣的关系，有些职业道德较高的会计人员，不甘愿造假，但是迫于雇佣关系的压力而妥协。我国推行的会计法中规定，对于管理者和企业运用中的违法行为，会计监督人员有权拒绝办理或者进行纠正，等该想制度并没有对会计人员进行的保护只停留在书面层面，不能对会计人员进行全面保护，使得中小企业的会计人员不能完全有效的发挥监督职能。四、中小企业会计监督问题的解决对策（一）强化中小企业内部监督1、加强管理者的会计监督意识中小企业的发展受到管理者专业素养的影响较大，管理者对会计监督方面的认识是该企业进行监督的关键。因此想要提高会计监督的有效性，保证会计监督高效运行，一定要提高管理者的素质，加强其会计监督意识的特性。企业的管理者可设置相应的会计机构，优化管理结构，制定合理的制度，还可以雇佣专业会计人员定期对企业的会计职员进行培训，提高企业整体的会计监督意识。2、提高会计工作者的职业素养要从源头上对会计造假事件进行管控，最有效最直接的方法就是提高会计从业者的职业道德。可以从以下几个方面入手，第一提高会计人员聘用要求，不录用专业能力低，理论知识匮乏的会计人员。要求会计从业人员，理论知识扎实，从业经验丰富。第二，企业应该完善培训制度，定期对会计人员进
