1、财政局监督探索经验交流 研究历史是为了站在历史唯物主义的高度来审视现实，设计未来。 回首新中国财政监督五十多年的开展历程，财政监督人备受鼓舞，但回到现实，在实际工作中又总有些困惑。 备受鼓舞的是历史印证了财政监督不可替代的地位，困惑的是对于未来财政监督的开展方向，大家仍有些迷惘。在记者的采访中，很多财政监督人能对财政监督娓娓而谈，但又总觉得在一些深层次问题上说不清道不白。 “痛并快乐着，一位年轻的财政监督工作者曾这样笑着对记者说。 此话虽有些“调侃，但也道出了许多财政监督人的心声。这或许就是一种困惑，一种“阵痛开展中的困惑、“成长中的阵痛。 具有高度责任感和使命感的财政监督人怀着对财政监督事业
2、的无限忠诚，经受住了各种考验，克难奋进，积极实践，苦苦求索，不断开创财政监督工作新局面。个中有得亦有失，有成功亦有困惑，囿于各种客观因素的制约，全国地方财政监督工作在整体开展和地区开展的差异性上仍然有许多问题亟待解决。 亮点与缺陷并存 各地财政监督工作开展的不平衡 经济开展不平衡是我国存在的突出问题，综观全国各地的财政监督开展状况，亦是如此。20x年7月初，在西安召开的全国局部地方财政监督工作会议上，财政部监督检查局副局长张强同志指出，财政监督工作开展的不平衡是我国各地财政监督工作中的一个突出问题。 这种不平衡首先是机构建设上的不平衡。一些地方不仅机构健全，人员充足，还积极探索建立派出机构，而
3、有些地方特别是到县级基层组织却连最根本的监督机构都没有。 机构建设是搞好财政监督的一个重要载体。很多地方积极探索有效的机构建设方式，积累了许多有益的经验。以建立地方财政监督派出机构为例，全国已有湖北、山东、陕西、河北、山西、河北五省进行了积极的探索，这些财政监督派出机构在促进地方财政改革与开展等方面发挥了重要作用。如XX省在1997年成立省财政厅驻局部市财政监督办事组，x年在政府机构改革时，又将原财政监督办事组增加为12个，机构名称改为“财政监督办事处，级别升为副县（处）级，核定事业编制65人，参照国家公务员管理。 与此形成鲜明比照的是，局部地方的机构设置很不标准。少数地方至今未成立专门的财政
4、监督机构；有的地方虽已建立了财政监督机构，但监督力量分散，人员不到位。有些地方的财政监督人员还是兼职，财政监督检查机构和人员配备与所承担的职责不相协调。这种局面导致了财政监督的广度、深度、力度不够，许多领域出现监督“真空。不仅很大程度上削弱了财政监督力量，给违法违纪分子以可乘之机，也使财政部门内部管理松弛，降低了工作效能。 其次是监督队伍素质的差异所带来的监督成效上的不平衡。近年来，许多地方围绕效劳财政管理与财政改革，不断探索，财政监督工作涌现出许多亮点。广东提出了建立与新时期财政改革开展相适应的财政监督体系工作设想，即首先建立省级财政内部循环监督系统，并在条件成熟时将整个系统扩大到全省财政部
5、门。省级财政内部循环监督系统围绕财政资金运动的全过程而设计，由内部监督分工、内部监督系统、内部监督责任、循环监督枢纽四局部组成。这一内部循环系统已得到了有效的实践。河北通过实行财政监察组委派制度，重点加大对省级预算部门，特别是资金量较多的政府部门财政财务管理活动的监督力度，将监督触角直接延伸到预算部门，对部门预算运行实施全方位、经常性监督，以彻底解决财政监督缺位问题。目前，向省直部门委派财政监察组试点工作已正式启动。江苏在内部控制体系的建设上成果斐然 因此，机构健全、人员素质整齐的地方总是出亮点、出经验、出思路的地方，财政监督工作整体开展也就比较前卫。但也有一些地方，囿于各种客观条件的制约，财
6、政监督工作仍局限于应付一般性的检查，在思路、方法和现代监督理念的认识上没有取得突破。 第三，地区经济开展的不平衡和领导重视的程度导致了各地财政监督工作的不平衡。对此，一位财政学专家说，沿海地区得益于改革之春风，经济开展迅猛，财政监督步子迈得大一些，领导重视的程度也不一样，在目前“行政首长负责制、“一把手负责制的体制下，领导重视是做好财政监督工作的前提和保证。 事实也如此，领导重视的地区，财政监督工作往往成效显著。如，湖北财政厅长罗辉主张对财政监督干部应该“高看一眼，厚爱一分，在政治上要信任，工作上要支持，生活上要关心。青海财政厅长张荣耀强调要把财政监督工作放在心上，摆在位上，抓在手上。领导的重
7、视为财政监督工作提供了强大的动力支持和重要的组织保证。在一些欠兴旺地区，开展经济成为当地党政领导摆在案前的头等大事，在对财政监督工作的支持上力度不大，以致于财政监督工作的开展就显得相对滞后。 理论与实践相对脱节 财政监督理论严重缺失 在此次财政监督会议的分组讨论中，很多与会代表都希望部监督局能够把每年各地报送的调研课题集结成册分发到各地。“因为我们在实际工作中太需要有财政监督理论来指导了，我们了解财政监督理论只能靠阅读报刊杂志、学习调研材料。一位会议代表道出了大家的心声。 这种心声是对财政监督理论的渴望。 近几年来，财政部积极组织和推动全国地方财政监督机构和有关专家学者致力于财政监督理论的探索
8、和研究。各级财政监督机构也针对财政改革和财政管理中出现的新情况、新问题和财政管理中的重点、难点、热点，积极开展大量的调研；同时财政监督的国际理论研讨与交流也日益增多，去年以来，“中法财政监督研讨会、“财政部门内部控制与内部监督国际研讨会都先后成功召开。 这些无疑都推动了财政监督的理论研究。近些年来，财政监督理论从无到有，理论专著也相继而出，先后有财政监督概论、财政监督、注册会计师行业监管国际视角等十余本理论专著出版；近几年来，各地财政监督机构上报部监督检查局的信息、科研论文和调研成果的数量每年都在递增所有这些理论成果、调研和交流对财政监督的实务工作都起到了积极的指导作用。 然而，一个不争的事实
9、是，财政监督理论体系还远没有建立。 从实务层面上看，大局部一线财政监督工作者疲于应付实务工作，检查之后所提交的检查报告、工作底稿仅仅只是为了解决实际工作，尚不能上升到理论层次；许多监督机构和一些实务工作者每年也都组织了一些调研课题，或集结出版，或见诸报端，但大都只是一事一议，没有上升到理论体系化的层面。 而在学术界，真正意义上以财政监督理论为主攻研究领域的专家学者几乎没有，当然也不乏在一些公开场合比方一些会议上对财政监督发表过真知灼见的专家，但充其量也只是客串而已。据了解，在我国数十所知名的高等财经院校中，绝大局部高校的财政学学科设置上没有涉及到财政监督，也极少承担财政监督科研课题。 因此，财
10、政监督理论研究的现状是。零散的、片面的、不系统的，体系式的财政监督理论建设仍然任重而道远。 理论的缺失在一定程度上制约了财政监督工作实践的飞跃。 理论是实践过程中的一盏明灯。成功的实践需要有成熟的理论作为依托，财政监督作为一个专门的工作领域需要有一整套成熟的理论来支撑。只有这样，财政监督工作才能创新，也才更具有前瞻性和科学性。 “审计风暴期待财政监督立法 财政监督法制体系建设仍需推进 近年来，“审计风暴频频出现在媒体上，成为公众热切关注的话题。关注的背后，让人触目惊心的是成千上万甚至数十亿元的资金黑洞，矛头也自然直指那些挪用、侵吞、浪费老百姓血汗钱的违法者和违规者。 是什么原因使一些当权者肆无
11、忌惮地吞用“财政拨款呢。 20x“审计风暴后，我国南方一家知名报纸以显赫标题刊登一篇署名文章“审计风暴期待财政监督立法，作者一针见血地指出：“根本的原因还是财政资金使用透明度不够，对预算内资金使用监管手段薄弱而对财政预算和财政收支有效监督的法律法规，目前还比较缺乏。 客观地说，建国后特别是近年来，财政监督法制建设取得了显著成绩。目前已根本形成了包括财政监督法律、涉及财政监督的行政法规、财政部规章以及标准性文件组成的多层级的全国性财政监督法规体系。我国地方财政监督法制建设也取得了突破性进展，从XX省出台全国第一部地方性财政监督的地方性法规XX省财政监督条例以来，甘肃、吉林、西藏、福建等省也先后出
12、台了财政监督条例。目前我国地方也已形成包括地方人大立法、地方政府行政法规、地方政府部门规章及行政性文件等多层级的地方财政监督法规体系。 更令财政监督人兴奋和欣喜的是，期盼已久的财政违法行为处分处分条例于今年2月1日正式施行，可以说，这是我国财政监督法制建设的一个里程碑。 这一条例从适用范围、执法主体及其权限、财政违法行为的种类、国家机关及其工作人员的法律责任、财政执法手段等方面对原有国务院关于违反财政法规处分的暂行规定进行了修改和调整，对于纠正财政违法行为，维护财政经济秩序，推进依法行政、依法理财具有十分重要的意义。条例公布以后，全国各地掀起了宣传学习条例的高潮。 但是，随着市场经济的不断开展
13、，我国财政监督法制体系的建设仍需要进一步推进。 其一，一些现行的法律法规中的局部条款已明显滞后于我国财经形势的开展，需要对这些法律法规进行修订。如注册会计师法自1994年实施以来，对标准注册会计师的执业行为，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康开展，发挥了重要作用。但随着市场经济的不断完善，特别是近年来出现了事务所脱钩改制、注册会计师业务范围扩大、中国参加wto、行政许可法的公布与施行等新情况、新问题，对注册会计师行业及其监管提出了许多新的更高的要求，现行注册会计师法的一些规定已不能适应形势开展的需要。 其二，财政监督缺少一部由全国人大立法的权威法律作保障。这与其他有
14、关的经济监督主体形成比较鲜明的反差。“税务部门可名正言顺地依据税收征管法及其实施细那么开展税收征管和税务稽查工作，审计部门可依据审计法开展审计监督工作，而目前我们还没有一部专门的财政监督根本法，这影响和阻碍着财政监督向高层次、深领域、全方位开展的进程。在这次昆明会议的分组讨论中，许多与会代表如是说。 其三，在执法环节，仍存在监督滞后、执法不严，打击不力的问题。经济领域的违法违纪现象仍然普遍存在，屡禁不止，其中一个原因就是经济执法力度不够，处理偏轻，特别是对违法违纪责任人的处分力度不够。 只有不断推进财政监督立法工作，财政监督执法工作才能不断标准，财政监督依法行政水平也才能不断提高，广阔的财政监
15、督人才能通过法律的手段去标准公共财政资金的管理，刹住吞剥财政资金的歪风，为市场经济的开展创造一个良好的法制环境。 在探索中开展 财政监督机制建设仍处于朦胧开展状态 辞海中对“机制一词这样定义。原指机器的构造和动作原理。生物学和医学在研究一种生物的功能（例如光合作用或肌肉收缩）时，常借指其内在工作方式，包括有关生物结构组成局部的相互关系，及其间发生的各种变化过程的物理、化学性质和相互联系。按照这个定义，财政监督机制应该是指财政监督内在的运作方式及各组成要件之间的相互作用和相互关系。 长期以来，各地围绕本地财政管理和财政改革的中心任务，对建立有效的财政监督机制进行了诸多思考和探索 陕西通过建立“三横三纵财政监督体系，即以预算编制部门、预算执行部门和监督部门为主体，以事前、事中和事后监督为主线，建立事前参与、事中监控与事后专项检查和绩效评估机制，构建起纵横交错、层次清晰、结构严谨、环环相扣、布局科学的财政监督体系，以创新财政监督模式，减少财政监督本钱，从而提高财政监督效率，提高财政管理水平。 XX省成立了预算工程审核小组，参与预算编制审核，促进
