1、某集团公司财务分析制度 横店集团控股 财务分析制度 北大纵横管理咨询公司 目 录 第一章财务分析操作规程.1第二章集团财务分析填报说明.4 第一章财务分析操作规程 第一条财务分析涉及的责任人及其职责 （一）各级销售公司负责人。负责定期汇总产品销售统计报表，并进行分析。 （二）各级企业管理部部长、生产部部长。负责定期汇总库存材料、库存产品的统计报表，并进行分析，实现合理、有效的库存管理。 （三）各级采购部部长。负责定期汇总原材料统计报表，并进行分析。 （四）各级财务部部长。负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析，并为管理层提供决策依据。 （五）以下各级负责销售统计的部门统称销售部门，各级负责生
2、产、库存统计的部门统称生产管理部门，各级负责采购统计的部门统称采购部门，各级财务统计部门统称财务部门。 第二条操作规程 （一）日报、周报1.销售部门 根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计，编制销售日报、销售周报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 2.生产管理部门 根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，平安库存、实际库存，集团内部调剂等的统计，编制库存日报、生产日报和库存周报、生产周报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
3、3.采购部门 根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计日报和采购统计周报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 4.财务部门 每日、每周根据有关部门报送的报表进行汇总，并编制资金日报、资金周报，内部往来日报同时附送生产日报、库存日报销售日报，生产周报、库存周报销售周报，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。 （二）月报、季报1.销售部门 根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让等的统计，编制销售月报、销售季报各一式三份，经部门负责人签字后，一
4、份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 2.生产管理部门 根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，平安库存、实际库存等的统计，编制库存月报、生产月报和库存季报、生产季报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 3.采购部门 根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计月报和采购统计季报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 4.财务部门 （1）每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总，编制资金月报、资金季报，内部往来月报、内部往来
5、季报同时附送月度、季度销售报表，月度、季度生产报表，月度、季度库存报表，月度、季度采购统计表并根据集团公司财务分析的要求，分析编制销售毛利、产品本钱分析表，应收款、应付款分析表，期间费用分析表，差异分析表，杜邦财务分析报告等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。 （2）每月末，各法人主体应编制本公司的资产负债表、利润表、现金流量表，假设为需编制合并会计报表的，还应编制合并资产负债表、合并利润 表、合并现金流量表。 （三）年报1.销售部门 根据对全年销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让的统计，编制销售年报各一式三份，
6、经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 2.生产管理部门 根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，平安库存、实际库存等的统计，编制库存年报和生产年报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 3.采购部门 根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计年报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 4.财务部门 （1）年末根据有关部门报送的报表进行汇总，编制资金年报，内部往来年报同时附送销售年报，生产年报，库存年报，
7、采购统计年报，并根据集团公司财务分析的要求，分析编制销售毛利、产品本钱分析表，应收款、应付款分析表，期间费用分析表，差异分析表，杜邦财务分析报告等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。 （2）年末，各法人主体应编制本公司的资产负债表、利润表、利润分配表、现金流量表，假设为需编制合并会计报表的，还应编制合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表、合并现金流量表。 年末，各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其他国家或地方法律、法规要求提供的财务资料。 （四）本卷须知 1.当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。
8、如：第12月 月报、第4季度季报，可合并在年报中编制。 2.日报、周报编报期即使与其他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。 （五）内部财务会计报表一览表（详见附表） 第二章集团财务分析填报说明 第三条财务会计指标 （一）获利能力分析指标1.销售利润分析指标 （1）销售毛利率销售毛利销售收入净额 销售毛利=销售收入净额销售本钱 =销售收入销售折扣与折让销售本钱 此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售本钱后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的根底，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。 （2）营业利润率息税前营业利润销售
9、收入净额息税前营业利润=营业利润+利息支出 此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生存、开展的保障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续开展的根底薄弱。 （3）核心业务利润率核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。该项指标可以作为对产品工程或业务工程进行价值评价的标准之一。 2.本钱利润分析指标 本钱费用利润率营业利润本钱费用总额 本钱费用总额=销售本钱销售费用管理费用财务费用 此项指标反映企业通过本钱和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的本钱和费用的消耗越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润
10、指标选择的影响，即假设贷款无用于投资情况，那么可使用营业利润为分子，否那么应使用利润总额 3.资产收益分析指标 总资产报酬率净利润平均总资产 平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）2此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高。 4.资本收益分析指标 （1）净资产收益率净利润/平均净资产 平均净资产=（期初所有者权益总额期末所有者权益总额）2此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。 （2）资本保值增值率期末所有者权益总额/期初所有者权益总额 此项指标反映企业自有资本的增值速度。 5.收益质量分析指标 （1）核心业务利润占利润的比重核心业务利润/利润总额 此项指
11、标反映企业利润的结构，假设某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。 （2）营运指数=经营现金净流量经营所得现金 =经营现金净流量（净收益非经营收益+非付现费用） 此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1，假设小于1那么说明企业的收益质量不够好。 6.保障性分析指标 （1）销售营业现金流入比率销售商品产生现金流入量销售收入净额此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障。 （2）资金平安率资产变现率资产负债率 资产变现率
12、（现金及其等价物良性债权适销存货可变无形资产）资产总额 此项指标反映企业资金的平安程度，同时说明企业资产能在归还负债之后，可继续扩充开展的能力。 （二）营运能力分析指标 1.流动资产周转率销售收入净额平均流动资产 此项指标反映企业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的管理越好，也说明企业短期的偿债能力越强。此项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。 2.营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数存货周转天数=360存货周转率 =360（销售本钱平均存货）应收账款周转天数=360应收账款周转率 =360（销售收入平均应收账款） 此项指标反映企业存货转化
13、为资金的周转速度，营业周期越短，说明企业的周转速度越快。 （三）偿付能力分析指标 1.现金流动负债比率经营现金净流入流动负债此项指标反映企业归还即期债务的能力。 2.资产负债率负债总额资产总额 此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，假设企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，那么可以接受较高的资产负债率，否那么，那么应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。 （四）成长性分析指标 1.销售增长率（本期销售收入上期销售收入）上期销售收入20230%此项指标反映销售收入的增长速度。 2.净利润增长率（本期净利润额上期净利润额）上期净利润额20230%此项指标反映净利润的增长速度。 3.资本积累率=本年所有者权益增长额年初所有者权益20230%此项指标反映企业自有资本的积累速度。 注。以上20项指标数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。第四条责任会计指标 （一）利润中心 预算分析、趋势分析结合比率分析。 1.平安边际率（实际销售额保本销售额）实际销售额 保本销售额固定本钱单位边际奉献率 固定本钱（单位边际奉献单价） 固定本钱（单价单位变动本钱）单价2.边际奉献率=（销售收入变动本钱）销售收入3.销售利润率=平安边际率边际奉献率 注。以上3项指标数据来源于各公司责任会计报表。 （二）费用中心 预算分析、趋势分析。 （
