1、对加强我国上市公司会计信息质量监管的思考目 录摘要1一、 研究背景1（一）研究背景1（二）研究意义2（三）研究内容2二、上市公司会计信息质量监管涵义及必要性2（一）会计信息质量监管涵义2（二）会计信息质量监管的必要性3三、上市公司会计信息质量监管存在问题及原因4（一）上市公司内外部监督机制不健全4（二）会计人员职业道德有待加强4（三）上市公司缺乏会计信息质量监管的自觉性5（四）对会计信息质量监管存在误解5四、上市公司会计信息质量监管对策6（一）充分发挥单位内部会计信息质量监管作用6（二）加强会计人员职业道德建设6（三）提高会计信息质量监管自觉性6（四）建立会计违法行为的约束机制7（五）加快法律
2、体系建设提供法律保障7总结8参考文献8致谢813摘要会计信息质量监管是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。有效发挥会计信息质量监管职能，不仅可以维护财经纪律和社会经济秩序，对健全会计基础工作、建立规范的会计工作秩序，也起到重要作用。本文以我国上市公司为研究对象，分析了上市公司会计信息质量监管中存在的主要问题，并提出了相应的解决对策。关键词：会计信息质量监管，内部监督，职业道德随着社会的不断进步，经济的不断发展，上市公司内的会计制度也在不断完善提高，会计工作与过去传统会计相比已经有了很大的变化。由于上市公司经营内容的不断丰富，运营涉及面的不断扩大，使得会计设计面不断增大，会计业
3、务流程趋于复杂。上市公司管理者、社会公众对会计信息披露的要求也在不断提高，会计信息应当确保真实准确和快速及时，因此，如何加强对信息披露的会计信息质量监管广受关注，成为目前亟待解决的重点。作为上市公司管理中的一项重要内容，会计信息质量监管应当以规范会计行为和提高会计信息质量作为最终目标，从而实现上市公司长期的可持续发展。一、 研究背景（一）研究背景会计信息质量监管是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。随着社会经济的不断前行，市场经济体制的不断发展和完善，上市公司内部会计制度也逐步建立，但现阶段也还存在着不足。目前社会上有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，使得会计工作过程
4、中违规操作、徇私舞弊的现象屡禁不止，对上市公司的会计信息披露的真实度和上市公司日常管理造成了负面影响，在损害投资者经济利益的同时，违反了国家相关的法律法规，干扰了国脚宏观政策的制定和管理，同时也严重阻碍了正常的会计工作秩序。这些问题的产生主要是由于上市公司内外部会计信息质量监管不力造成的，因此，加强上市公司会计信息质量监管，完善上市公司会计管理系统，保证会计信息披露的真实准确对上市公司的积极快速发展有着极为重要的意义，我们只有对会计制度内容和会计信息质量监管加强学习和理解，对上市公司会计信息质量监管中出现的问题进行分析总结，深入研究，有针对性的找出相应对策建立系统的会计信息质量监管制度，才能更
5、充分地发挥会计信息质量监管的功能。（二）研究意义在我国经济高速发展的今天，会计信息在市场经济中的重要作用已经越来越为人们所认识和关注，因此，对上市公司会计信息质量监管的研究有利于我国市场经济大厦基础的稳固，关系到我国政治、经济的稳定。上市公司会计信息质量监管还是众人关注的焦点，上市公司的会计信息质量的高低不仅仅关系一家公司及其利益相关者，而且会影响到国家现代企业制度建设的成效和整个资本市场的建设，甚至涉及到国家经济秩序和社会稳定。会计信息作为上市公司经营的必然产物，有其自身的独特性，是企业发展命脉，也是国家经济运行的基础。本课题的研究有利于国家的宏观调控，稳定社会经济秩序，增强会计的经济管理作
6、用，有助于市场经济的发展，同时提高企业自身的经营管理和内部控制，帮助企业建立会计核算体系。同时对上市公司会计信息质量监管原因的分析，可以有效压缩会计造假的发展空间，确保企业经济状况能够得到正确的反映，保证基层经济活动洗洗的及时准确，从而规范整个国家的经济运行体制。因此对我国上市公司会计信息质量监管问题的研究具有深远的意义。（三）研究内容本课题在查阅大量相关文献资料的情况下，主要通过对会计信息质量监管内外部环境的研究，发掘上市公司会计信息质量监管的现状，揭示会计信息披露失真的危害，从而找到相应的对策。本文主要采用了以下方法进行了研究：首先采用文献研究法查询了关于上市公司会计信息质量监管的资料。其
7、次总结了当前上市公司会计信息质量监管中存在的问题，利用已知的知识信息，对上市公司会计信息质量监管的改善提出了相应的建议，并从理论的角度提出了上市公司会计信息质量监管的初步改进策略二、上市公司会计信息质量监管涵义及必要性（一）会计信息质量监管涵义会计信息质量监管指的是会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主题制定各种合法制度，对特定经济主体的经济活动过程以及相关的资金流动和运行进行全程实时跟踪监督，从而确保上市公司经济活动的正规合理，会计信息披露的真实可信，最终达到提高特定经济主体工作效益的目的。会计信息质量监管有两层含义：第一，是指利用会计信息对上市公司的经济活动进行如实反应和
8、监督，真实准确的会计信息有利于如实反映上市公司的经济活动。会计信息质量监管准则对相关机构和会计人员作出了严格规定，一律不受理虚假违法原始凭证，对于原始凭证信息不够明确和完整的应当及时进行修改补充，严禁进行虚假做账，善于发现账簿记录中虚假信息，并及时处理或向上级报告。第二，会计信息质量监管包含了对会计工作本身的外部监督。上市公司应当依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务机关的监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿和谎报。（二）会计信息质量监管的必要性在上市公司日常运营管理过程中，作为经济监督的一种基本形式，会计信息质量监管通过对上市公司各个业务资
9、金环节的原始会计信息进行记录、分析和审核，做到全面把握资金流动的整个过程，掌握上市公司资金流动的完整信息，体现会计信息质量监管直接和及时的主要特点，辅助其他形式的会计信息质量监管工作，如审计监督、财政监督和税务监督等方面的工作，为上述相关工作提供真实信息资料，完成监督工作目标。从而完成对上市公司会计资料的完整性、真实性及会计处理方法合规性的核查和监督，确保上市公司在正常经营过程中没有出现违反会计管理法规的行为，对上市公司是否据实计摊相关成本费用，是否账证、账账、账表相符，是否侵占国家集体利益等作出恰当、合理、公允的评价。如果缺失了上市公司会计的内部和外部监督作为上市公司行为的约束准则，就无法监
10、督上市公司经营管理从自身做起，失去了会计行为准则的约束力，而导致上市公司会计信息虚假舞弊和违规违法现象的出现。最终造成上市公司资金流向不明导致投资者利益受到侵害，同时对相关的其他如审计监督等监督工作的执行难度。而相反，如果上市公司会计信息质量监管能够切实落实到位，上市公司的会计资料真实符合审计规范，核算准确，不仅可以减轻经济监督的负担，而且对上市公司自身的发展也有不小的推进作用。会计信息质量监管处在各种经济监督的最前沿, 它与会计核算一起构成会计职能的两个方面，二者具有同等重要的意义，不可偏废。经济发展到现在目前比较繁荣的阶段，会计制度的建立功不可没，而上市公司会计信息质量监管的地位也日益凸显
11、。上市公司会计信息质量监管职能的充分发挥，应当以遵守会计有关准则及规章制度规范作为前提，做到会计信息的真实准确，从而保持上市公司和国家的财产安全和所有者权益不受侵害，促进上市公司经济效益提高。因此，上市公司会计信息质量监管不仅是上市公司会计应当行使的基本职能，也是维护市场经济秩序的必然选择。三、上市公司会计信息质量监管存在问题及原因尽管我国上市公司在上市公司会计信息质量监管方面取得了一定的成绩，但不可否认的是仍然存在着不少问题，归纳起来主要有以下几个方面：（一）上市公司内外部监督机制不健全我国上市公司内部监督机制不健全，使得会计信息质量监管不能有效充分的发挥其监管职能，造成上市公司会计监管成为
12、一纸空文。随着我国市场经济的不断发展前行，经济体制改革的不断深入，上市公司的经营业务范围，经营机制也变得越来越复杂，在变化中得以不断的完善改进。而在上市公司管理运营机制不断完善改进的过程中，许多新问题也随之显现。与上市公司目前经营机制配套的系统尚未建立，上市公司内部的会计人员身兼数职，削弱了其作为会计应当履行的会计信息质量监管职责。自2011年起建立新的财务制度之后，相应的上市公司内部管理制度却没有同步跟上，这就造成了当前上市公司新的制度用陈旧落后的理念进行管理的局面，导致会计管理不力，内部会计信息质量监管控制制度无法很好的贯彻到底层。会计制度形同虚设，为违法违规、徇私舞弊行为提供了可乘之机。
13、上市公司的部分管理者甚至为了达到断线利益最大化，伪造会计凭证，使会计工作受制于管理层，从内部破坏了会计信息质量监管的顺利实施，破坏了正常的会计工作，给上市公司的正常管理和运营带来了相当负面的影响。在我国，主要由财政部负责上市公司会计制度的制定实施和对上市公司的会计信息质量监管。根据会计法规定，上市公司的会计资料监督应当由财政、审计和税务等相关机构依照会计法规制度进行职责履行，以防止上市公司会计信息失真现象。然而在实际运作过程中并没有取得预期效果，对上市公司会计信息质量监管乏力，监管手段缺乏的现象仍然屡见不鲜。究其原因，是由于上市公司外部监管不力造成的，虽然上述多个机构都有权力和职责对上市公司会
14、计信息的真实性进行监督，但是最终结果却往往是谁也不去监管监督的局面，职能部门之间缺乏沟通配合，职能机构责任心的缺失都是造成上市公司外部监管没有形成合力的原因。（二）会计人员职业道德有待加强一般来说，上市公司虚假的会计信息也是出自于会计之手，因此会计人员的职业道德操守高尚与否，是否能够坚持原则按章办事，在上市公司会计信息质量监管过程中起着相当重要的作用。改革开放虽然引入了一些新的会计制度理念，但是上市公司的会计工作者专业素质却没有能够同步跟上，由于缺乏专业的培训，上市公司内部会计工作者的知识学历结构普遍不高，对会计新知识的缺乏了解，导致上岗会计人员的监督意识不强，从而引发的职业判断能力，自我约束
15、能力都比较差，惟命是从。在我国上市公司内，有些行业的利润较高，个别中高层领导在利益的驱使下会作出有损上市公司经济利益和形象的举措，如果会计人员坚持原则，坚定立场，这些损失是完全可以避免的，然而在领导权力高于会计原则思想的支配下，上市公司内部会计人员屈从于领导意志有意造假，使得会计信息失真在所难免。甚至有不少上市公司内部领导和会计人员国家观念淡薄，认为向国家交纳税收是上市公司的负担，为维护其利益，置国家利益于不顾，弄虚作假、巧立名目、偷漏税款等行为层出不穷，给上市公司造成了很大的损失，并带来了负面影响。（三）上市公司缺乏会计信息质量监管的自觉性上市公司的经营者在经营活动中的财务行为与会计法规制度
16、发生抵触时，往往片面强调搞活经营，而放松对违纪违规行为的监督，削弱了会计信息质量监管。会计信息质量监管、财政监督、审计监督、税务监督等各种经济监督之间监督标准不统一，管理上各自为政，功能上相互交叉，无法有机结合，不能从整体上有效地发挥监督作用。尽管相关监督机构每年都要对上市公司进行定期的财务税收稽查，会计师事务所每年也要审核上市公司的会计报表，然而上市公司会计仍然出现许多弄虚作假的问题，这主要是由于每年的会计信息质量监管检查过于常规化，稽查项目也是一成不变，给上市公司不法行为以可乘之机，同时会计检查的深度和力度都不足以有力支持上市公司内部会计的监督，最终无法形成系统的上市公司会计信息质量监管机制。上市公司内部会计信息质量监管缺乏执行力，会计监管手段缺乏，致使无法及时发现上市公司财务管理中存在的问题。