1、审计问责制经验交流材料 一、政府审计问责的概念“问责一词在西方词典中的定义是“当一个人处于某一种特定职位时，公众有权力对其批评，而本人也有责任对与其职位有关的所发生的事情向公众进行解释。在责任政府框架下，政府负有履行和解释受托责任的义务，而问责那么承担责任监督、责任评价和责任追究的职责。作为政府问责机制的重要组成局部，国家审计主要是通过审计的手段来到达问责的目的，是现代政治中政府责任监督的一种制度安排。具体地说，就是对于政府审计结果中涉及的个人或组织使用资产的流向、使用效率和使用效果的一种社会交待和责任追究体系。政府审计问责制有利于增强官员的责任意识、改革人事考核和人事任命制度、强化政府受托责
2、任的执行效果等，在国家制度建设中具有重要意义。但是我国的政府审计问责制度还存在诸多缺乏和有待改进的地方。 二、政府审计问责的缺陷当前经济责任审计在政府问责制建设中发挥作用存在的缺乏，主要表达在以下几个方面： （一）行政体制的权责不清主要表现是职位分类不完善、不科学，行政官员的权力和责任不对等，尤其是责任主体不明确，责任归属不清晰。行政官员具体承担什么责任，是领导责任、直接责任、间接责任、还是其他责任，到现在也还是粗线条的。这给问责制的责任界定带来极大的“模糊性，也成为相关责任人开脱罪责的借口。 （二）审计问责的公开、透明缺乏在制度层面上，经济责任审计结果公告制度的建立和执行达不到要求。在实施层
3、面上，目前的审计问责制其实仍然是政府内部的自我监督，问责信息的公开没有予以明确，对什么人问责，对什么问题问责，问责的结果怎样，大都没有公开，公众没有充分的知情权和参与权，还不能形成互动的动态问责，审计问责难以落实。 （三）审计问责的内容延伸不到位、深度不够经济责任审计不再局限于单纯的财政财务收支审计，开始注重绩效审计。但是由于审计手段的单一、审计人员自身素质等原因，导致经济责任审计内容的延伸不到位，审计的深度还不够。目前问责范围还仅仅局限在“贪污、行贿受贿和违规资金运用层面，不曾涉及“读职、重大决策失误、监督不力等领域。就是说，问责面还非常窄，甚至于局部地力一行政权力实际上处于无风险运行状态。
4、这就助长了行政官员“无过便是功的心态，严重影响了受托责任的执行效率。 （四）惩罚力度不够我国现行的行政权力运行中，存在情感化和非程序化的责任追究和处分方式。其结果导致一些行政领导者即使发生重大失职行为，都能大事化小，小事化了。问责涉及到行政、政治和法律等多个层面，要落实问责制度，不但要落实行政责任，而且要落实政治责任和法律责任。 三、健全我国国家审计的问责制度在问责政府时，审计面临难以解决的矛盾，即在财政“同级审条件下，审计向同级政府问责，缺乏必要的独立性，使问责流于形式。由于我国的民主化根底比较薄弱，人大制度尚不完善，社会转型时期的不确定因素较多、修改现行宪法存在程序上、时间上的障碍等原因，
5、至少在近期内还无法对审计体制做出重大的调整。现在对审计问责的改革，更多是在现有制度根底上的制度创新和完善。 （一）“垂直领导解决“同级审独立性缺乏的问题。体制的调整。我国尚处在体制转轨时期，“同级审是旧体制留下的困难之一。现有的政策建议中，“垂直领导是比较可行的方案，“垂直领导可以较好地解决“同级审独立性缺乏的问题，同时在较大程度上能够节约制度改革的本钱。在实行垂直领导体制的条件下，计经费全部由中央预算解决，切断地方审计机关与地方政府的经济联系，保证以充分的资源支持独立的监督。 （二）通过落实责权利、公开审计结果完善审计细那么。任何单位、部门和企业的责任，本质上是人的责任。开展经济责任审计，就
6、是对人（尤其是领导干部）应负的责任进行审计。对那些不负责任的渎职行为，给国家和社会造成重大经济损失和浪费的行为，应从以前的界定责任推进到落实责任和依法追究其责任。审计机关把检查监督的结果以审计结果公告向全社会公开，既是审计机关履行职责的需要，以此减少公众与政府之间在责任问题上的信息不对称，也是其接受社会监督、群众监督、舆论监督的需要。在审计结果公告的内容上，除了对存在问题进行严格的责任追究外，还应适当提出审计建议，提供适应不同需要的各类型审计信息，推广好的做法和经验，更好地促进政府管理，完善政府责任的履行。 （三）标准问责程序。在问责实施的程序上，应首先明确政府在社会管理中的责任，其次，将政府责任法制化，再次，通过法律授权，合理界定国家审计的范围，最后，由审计机关依法开展问责。在审计资源的安排上，以政府责任风险为根底实现优化配置。现阶段，应立足我国国情，合理确定审计目标与审计类型，建立健全的根底配套工程：对已有审计类型的相关法律法规应尽快细化和完善；尽快制定不同部门不同岗位领导干部经济责任审计的内容、程序和评价标准，并 合理界定任期内直接责任和主管责任；完善预算执行审计，将预算执行审计与问责相结合，并在适当的时机进行预算编制审计；分类制定绩效评价体系，加快绩效审计的程序、方法和标准性报告模式的研究 第4页 共4页