1、2023会计根底理论大纲 总论会计概述会计的定义：是一门实践性学科以货币为主要计量单位特定主体的经济活动经济管理工作或经济管理工具会计的根本特征：货币为主要计量单位会计的专门方法：设置账户复式记账会计凭证账簿本钱计算财产清查会计报表的编制会计的根本职能：核算是监督的前提，监督是核算的质量保证会计的本质：管理活动核算职能的特点：数量方面进行核算已经发生的经济活动，事中、事后的核算完整性、连续性、系统性监督职能的特点：真实性、合法性、合理性的审查通过价值指标进行对单位经济活动的全过程监督，包括事前、事中和事后会计对象：特定主体，能够以货币表现的经济活动又称为价值运动或资金运动资金：一个单位所拥有的
2、各项财产物资的货币表现资金投入：单位取得资金的过程，资金运动的起点资金退出：资金离开本单位，退出本单位的循环与周转资金周转：随着再生产不断进行周而复始地循环会计核算的具体内容：款项和有价证券的收付财务的收发、增减和使用债券债务的发生和结算资本的增减收入、支出、费用、本钱的计算财务成果的计算和处理经济业务：又称经济交易，单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换经济事项：单位内部发生具有经济影响的各类事项，如工资、差旅费、折旧、摊销无形资产款项：作为支付手段的货币资金有价证券：表示财产拥有权或支配权的证券财物：财产和物资的简称，有实物形态的经济资源债权：单位收取款项的权利债务：由于过去的交易
3、事项形成，需要单位以资产和劳务等偿付的现时义务资本：所有者权益中的投入资本，包括实收资本和资本公积收入：企业在日常活动中形成，导致所有者权益增加支出：单位实际发生的各项开支，不构成所有者权益增减变化费用：企业在日常活动中发生，导致所有者权益减少，包括营业本钱和期间费用本钱：企业为生产产品、提供劳务而发生的各种消耗，对象化的费用财务成果：表现为盈利或者亏损，包括利润总额、所得税、净利润、利润分配、亏损弥补会计根本假设会计主体持续经营会计分期货币计量会计核算的四项根本假设的关系：1.相互依存，相互补充2.会计主体空间范围，持续经营和会计分期时间长度，货币计量必要手段会计主体：1.特定单位或者组织，
4、会计确认、计量和报告的空间范围 2.独立法人，非独立法人，企业，企业内部某一单位，企业中一个特定部门，单一企业，几个企业组成的企业集团会计主体与法律主体的概念：法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体持续经营：会计主体按照当前规模和状态继续经营，不会进行清算，所持有的资产正常营运，负担的债务正常归还会计分期：一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的长度相同的期间，以便分期结算账目，编制财务会计报告货币计量：会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动货币：商品的一般等价物记账本位币：人民币会计根底和会计信息质量要求会计根底：会计
5、确认、计量和报告的根底权责发生制：应计制，用于工业企业和商业企业收付实现制：现金制，用于行政事业单位会计信息的质量要求：可靠性：真实性，企业实际发生的交易或事项相关性：会计信息与财务会计报告使用者经济决策需要相关，对企业过去现在未来情况做出评价预测可理解性：会计记录准确、清晰，会计凭证和账簿依据合法、账户对应关系清楚，文字完整，报表内容完整、项目勾稽关系清楚，数字准确可比性：同一企业不同时期纵向可比，不同企业相同会计期间横向可比实质重于形式：按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告重要性：对资产、负债、损益有较大影响，按照规定的会计方法和程序进行处理谨慎性：不应高估资产或者收益，不应低
6、估负债或者费用及时性：对于已经发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后会计要素与会计科目会计要素会计要素：对资金运动所做的第二层次划分，对会计对象的根本分类一资产：过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源资产按流动性划分：流动资产：预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现、出售或者耗用的资产和现金及现金等 价物，包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等非流动资产：流动资产以外的资产，包括长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括股票、债券或基金等存货：企业
7、在日常活动中持有以备出售的产成品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过程中耗用的材料和物料，包括原材料、周转材料、在产品等固定资产：企业的主要劳动资料，使用期限长，能够连续参与假设干生产经营过程，实物形态根本不变无形资产：企业拥有或控制的、没有实物形态的可识别非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等二负债：过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务现时义务：企业在先行条件下已承当的义务负债按流动性划分：流动负债：A 应付职工薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴和职工福利费等B应交税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增
8、值税、房产税、土地使用税、车船税、城市维护建设税、教育费附加等非流动负债：流动负债以外的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等应付债券：企业为筹集长期资金而发行债券的本金及应付的利息三所有者权益：净资产，公司的所有者权益又称股东权益，其来源包括投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等所有者权益构成内容：实收资本：实际投入企业的资本金资本公积：企业收到投资者出资超过注册资本或股本的局部，也称资本股本溢价盈余公积：按照国家规定从税后利润中提取的公积金，包括法定盈余公积和任意盈余公积未分配利润：企业待分配或者留待以后年度分配的利润本年利润资产负债表三要素：资产，负债，所有者权益四收
9、入：企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入日常活动：企业为了完成经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动，如产品生产和销售活动收入：企业拥有专利技术的出租所得的租金利得：企业拥有专利技术的出售所得的收入收入按重要性划分：主营业务收入：销售商品、提供劳务等主营业务的收入其他业务收入：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等的收入五费用：企业在日常活动中发生的、导致所有者权益减少的、所有者分配利润无关的经济利益总流出费用按功能划分：营业本钱：本期已实现销售的商品产品本钱和已对外提供劳务的本钱期间费用：发生当期直接计入损益，利润表中分项
10、目列示，包括管理费用、财务费用、销售费用等管理费用：企业生产经营所发生的费用财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用销售费用：企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用六利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后净额，直接计入当期利润的利得和损失利润按构成内容划分：营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益-损失+投资收益-损失利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用利润表三要素：收入，费用，利润会计要素计量属性：历史本钱，重置本钱，可变现净值，现值，公允价值历史本钱
11、：实际本钱重置本钱：现行本钱可变现净值：预计售价减去进一步加工本钱和预计销售费用以及相关税费以后的净值现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值公允价值：资产和负债在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量会计要素计量：企业应当采用历史本钱，其他要素计量应当保证金额能够取得并可靠计量会计科目会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是会计核算和提供会计信息的根底，对资金运动的第三层次的划分会计科目的分类：按信息详细程度及统驭关系划分：总分类科目：一级科目明细分类科目：明细科目，可设置二级科目或多级科目按所属会计要素不同划分：资产类，负债类，所有者权益类
12、，本钱类，损益类按所有者权益的形成和性质划分：反映资本的科目：实收资本股本，资本公积反映留存收益的科目：盈余公积，本年利润，利润分配本钱类科目：归属于资产要素损益类科目：对收入、费用要素的具体内容分类核算的项目，分别归属于收入要素和费用要素会计科目设置原那么：合法性：符合国家统一的会计制度相关性实用性会计等式与复式记账会计等式资产=负债+所有者权益三个静态要素资产的来源：所有者投入资本和债权人借入资金及其生产经营中所产生的效益会计根本等式：会计恒等式利润=收入-费用三个动态要素经营成果：收入和费用配比的差额动态和静态的结合等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用=负债+所有者权益+利润第二节
13、复式记账账户：是根据会计科目设置，具有一定格式和结构，设置账户是会计核算的重要方法之一账户的分类：总分类账户：根据总分类科目设置，总账账户、总账、一级账户。分类为资产类，负债类，所有者权益类，本钱类和损益类5类明细分类账户：根据明细分类科目设置，明细账户、明细账。只用货币计量，还要有实物量度等辅助计量登记增加和减少：取决于记录的交易事项，取决于账户的性质账户的根本结构：账户名称会计科目日期凭证的编号内容增加金额减少金额余额会计科目与账户的关系：科目是账户的名称，也是账户的依据，账户是科目的具体运用，科目是账户的名称，不存在结构，账户具有一定的格式和结构复式记账法：以资产与权益平衡关系作为记账根
14、底，对于每一笔经济业务，均在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记复式记账法的三个特点：以会计根本等式为依据记录完整便于查账：合理合法，试算平衡，正确无误复式记账法的三个种类：借贷记账法收付记账法增减记账法借贷记账法：借贷作为记账符号，发源于意大利，世界上普遍采用的记账方法借贷记账法规那么：有借必有贷，借贷必相等借：资产的增加与负债、所有者权益的减少贷：资产的减少与负债、所有者权益的增加会计分录的三要素：名称，记账方向，金额按涉及账户多少划分：简单会计分录，复合会计分录可分解为多个简单的会计分录会计分录的编制步骤：三确定一检查确定交易或事项涉及的账户及其性质属于哪类账户确定账户中应记金额增加还
15、是减少确定涉及账户的借贷方向检查借贷账户是否正确，借贷金额是否相等借贷记账法试算平衡的2种方法：发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡：期初余额平衡，期末余额平衡会计凭证会计凭证概述会计凭证：记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和根本环节，只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据按用途和填制程序不同划分：原始凭证：单据，经济业务发生或完成时取得或填制，作为记账原始依据的会计凭证记账凭证：记账凭单，根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容归类，确定会计分录后填制的 会计凭证，是登记
16、账簿的直接依据原始凭证按来源划分：外来原始凭证：包括增值税专用发票，普通发票，收据，定额发票，火车票，轮船票等自制原始凭证：仅供本单位内部使用的原始凭证，包括产品入库单，领料单，但凡不能证明经济业务实际发生或完成的文件和单据，都不属于原始凭证按用途划分：通知凭证：要求、指示或命令，包括罚款通知书、付款通知书执行凭证：某项经济业务已经完成的原始凭证计算凭证：包括产品本钱计算单、制造费用分配表、应付职工薪酬计算表按填制手续及内容划分：一次凭证：一次有效的凭证，包括收据、发货票、借款单、收料单、领料单累计凭证：一定时期内屡次记录发生的同类型经济业务的原始凭证，屡次有效，包括限额领料单汇总凭证：对一定时期内反映经济业务内容相同的假设干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证，包括发料凭证汇总表，现金收入汇总表，工资结算汇总表，差旅费报销单等按格式划分：通用原始凭证：如发货票、收据等专用原始凭证：如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用