1、施工企业全面预算管理 施工企业的全面预算管理 内容:本文以预算管理理论为根底,探讨了施工企业进行基于工程责任本钱的全面预算管理的相关方法 关键词:全面预算管理;工程责任本钱;施工企业 中图分类号:D922.21 文献标识码:A 一、预算管理的含义 (一)预算管理的含义。预算管理就是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行方案、控制和考评等一系列活动,以便有效地组织和协调企业的各种经济活动,完成既定的经营目标。预算管理是有效提高管理水平和管理效益的管理模式 (二)预算管理的特征:1.预算管理具有机制性。预算管理,其根本点是要通过预算来强化管理,使预算成为一种管理上的制度性安排,
2、而不是临时性、分散性的管理手段。这就是说要把预算管理当作一种机制来看待。2.预算管理具有战略性。预算管理的战略性特征包含三个方面的含义:一是企业预算管理的构建必须以企业战略导向为基准;二是符合战略要求的预算管理的实施能对企业战略的开展起到全方位的支持作用;三是不同企业以及同一企业在不同时期的战略重点会不尽相同,它的预算管理重点也应随之而异 二、施工企业的生产经营特点和战略预算导向 (一)施工企业生产经营特点。施工企业是指从事建筑安装工程施工的企业。它是自主经营、独立核算、自负盈亏的商品生产经营者,是具有一定权利和义务的法人。施工企业具有不同于其他行业企业的特点,主要表现为: 1.由建筑产品的固
3、定性而带来的施工生产的流动性;2.由建筑产品的多样性而带来的施工生产的单件性;3.由建筑施工周期长而带来的施工生产的长期性;4.由建筑产品的露天性导致施工生产自然气候条件影响大。5.施工企业生产任务的获得方式具有独特性。它不同于一般工业性企业,必须先获得定单、得到工程预付货款,才能组织施工。即施工企业完全遵守“以销定产原那么 (二)施工企业预算导向。施工企业上述生产经营特点决定了施工企业要实现自身价值的最大化,必须以工程本钱为核心开展经营活动、合理配备资源、计算本钱费用、核算工程盈亏。这就决定了施工企业应以工程本钱为核心制定总体战略、经营战略和职能部门战略,编制战略预算,建立以工程本钱为核心的
4、预算管理模式。以本钱为核心的预算管理模式,是指预算编制以本钱预算为起点,预算控制以本钱控制为主轴,预算考评以本钱为主要考评指标的预算管理模式。在这种模式下,预算编制主要包括三个根本环节,即:设定目标本钱、分解落实目标本钱和实现目标本钱 三、基于工程责任本钱的施工企业预算管理 (一)工程责任本钱预算管理体系。施工企业属于专项型企业预算体系,其经营活动主要是承接工程施工,因此,要求其以工程总预算为起点,分解生成子工程进度预算,再根据子工程进度预算分解生成其他相关预算,如库存预算、采购预算、设备预算、人员预算、费用预算、本钱预算、资金预算、资产预算、利润预算等 集团公司作为责任本钱监管层,主要任务是
5、负责建立以体制、机制和操作模式为主要内容的责任本钱管理体系,制定有关本钱管理的方法和其他相应措施,有方案地对各单位责任本钱管理工作的开展情况进行检查指导。子公司作为责任本钱的控制层,主要职责是进行经济评估,分割价款,确定工程上缴款比例,签订合同,对工程责任本钱执行情况进行分析,审批效益工资,制定落实、纠正和完善措施,调整概算,办理索赔、责任预算的动态调整、竣工决算等。工程部是责任预算的执行层,负责落实子公司编制的责任预算,明确各责任中心的职责,并对其实施考核兑现 (二)责任本钱预算的编制。责任本钱预算分为公司对工程编制的责任预算和工程部按照“自下而上的原那么编制的责任中心责任预算 1.公司对工
6、程部责任预算的编制。责任预算是在工程施工之前,按照实施性施工组织设计和工程所在地人工费,材料物资、机械、运输设备单价水平,应用相关定额和费用标准计算的责任单位完成相应工作量时本钱支出的总额。公司对工程部责任预算采用施组方案,将直接费正算,间接费倒算的编制方法。正算是指用工、料、机械的消耗量分别乘以相应的单价求得各项直接费用。倒算是指间接费用依据中标价倒挤的方法来确定 (1)根据行业预算定额及取费标准,首先对工程总报价进行预算分解:分解为人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费、方案利润、税金及附加等。然后扣除应上交的有关税费和企业管理费用。(2)确定施工组织设计,进行工程量的计算和核实。
7、根据优化后的实施性施工组织设计提供的细目工作量和各种现行定额、市场行情、施工方法及机械化程度、场地布置和实际费率等,采用正算法、倒算法计算预计责任费用。(3)该责任预算报公司责任本钱管理小组审核,由公司总经理与工程经理签订责任预算承包合同,完成一次预算分割。(4)下达责任预算承包合同总额。合同总额为工程责任预算总额与企业费用上交额之和。该金额应视实际动态变化调整 2.工程部责任预算编制。(1)建立责任本钱核算体系,成立组织机构,制定责任本钱管理实施方案,健全各项规章制度,根据责任范围和工作程序,合理设立本钱、费用、保障中心。(2)提出可能优化方案;审核各种施工方案是否满足平安、质量、节能等方面
8、的要求;估算相应的工、料、机等投入,确定相应的工期,做出经济比照;方案优化领导小组进行可行性研究,确定优化方案,由总工程师下达实施。(3)确定工程数量、定额工日数量、材料定额消耗数量、机械定额台班数量,分别进行人工费、材料费机械台班、动力费、其他直接费和间接费责任预算。(4)根据优化后施工方案确定的施工工序,确定各责任本钱中心预算。(5)按“工序别离,工费承包的原那么,通过招标与各本钱中心签订“零利润承包合同,将公司批复的责任预算总额全局部解到各中心,各中心对其责任预算的节超负责。公司将工程部的责任预算和工程部对作业层的责任预算间的差额,作为工程经理调控预算差额资金 参考文献: 1高晨.企业预算管理以战略为导向M.北京:中国财政经济出版社,2004 2史习良.全面预算管理M.上海:立信会计出版社,2003