1、国家审计服务国家治理的机制和作用研究摘要 当下中国正处于高速发展的过程中，实现国家的良好治理以及保障社会安全有序的运行是国家面临的重要问题。国家审计对于国家治理自而言，其重要性是不言而喻的。为了进一步研究国家审计为国家治理提供服务时的作用和机制，充分发挥国家审计在国家治理中的监督作用，去进一步了解国家审计的机制和其与国家治理之间的关系是十分有必要的。在进一步认清国家审计的同时，才能更好地发挥国家审计对于国家治理的“免疫作用”，使国家社会更加稳定和谐富强。本文从论述国家审计的含义、阐述其与国家审计的关系、解释其服务国家治理的机制、国家审计自身机制的认识与完善；国家审计对于国家治理的重要性这几个角
2、度来对国家审计服务国家治理的机制、作用进行研究，旨在认清国家审计的重要性并提出完善的个人建议。关键词：国家审计 国家治理 服务机制一.引言（一）研究背景近年来，“国家审计与国家治理”相关的话题一直得到国家和社会广泛关注。随着全球化趋势越来越明显，不仅增强了各国之间的交流，推进各国经济活动的发展，与此同时，违法乱纪行为也较前些年明显增多。在这种情况之下，国家审计起着无与伦比的审计监督作用，是国家政治经济的稳定保护屏障。国家审计可以通过审计监督，督促政府部门合理行使国家权利，政府工作更加透明合理，政府执政更加公正廉明，社会关系更加稳定有序，国家政治经济也蓬勃发展。在国际上，国家审计也越来越扮演着重
3、要角色。国家审计的优劣性也越来越成为衡量一个国家综合实力的重要标准。有了国家审计的监督作用，社会才能更加稳定，国家综合实力才能更加强大，国民生活才能更加有保障。然而，国家治理的程度也需要靠国家审计来保障，从而维持它原有的公平正义。事物之间只有相互制约才能杜绝腐败的滋生，正是国家审计扮演着服务国家治理的角色，起到服务并监督的作用才使得国家审计与国家治理之间能够相辅相成，从而维护国家的长期稳定与安全。本文从论述国家审计的含义、阐述其与国家审计的关系、解释其服务国家治理的机制、国家审计自身机制的认识与完善；国家审计对于国家治理的重要性这几个角度来对国家审计服务国家治理的机制、作用进行研究，旨在认清国
4、家审计的重要性并提出完善的个人建议。国家审计机制越来越完善，国家审计的运用越来越合理，国家的治理将会越来越井然有序，越来越有力度。（二）研究意义 关于国家治理与国家审计的关系，刘家义审计长指出，“从深层次原因看，国家审计的产生和发展缘于国家治理，国家治理的需求决定了国家审计的产生，国家治理的目标决定了国家审计的方向。国家审计在特定历史条件下遵循自身的内在规律不断演进，其目标、任务、重点和方式，都随着国家治理的目标、任务、重点和方式的转变而转变，始终在国家治理中发挥着不可替代的作用。”1 从刘家义审计长的话可以看出，正是因为在国家治理过程中会出现一些难以解决的较棘手的问题才需要国家审计的监督与帮
5、助。正是因为国家治理过程中产生了这样的需要，国家审计才得以起到服务国家审计的作用。然而，国家审计并不是一成不变的，它是随着社会的发展也在不断改进和更新，不断地完善其机制，才能时刻保持与国家治理过程中的目标、任务和重点相一致。正是由于国家审计这种不断更新、完善自身机制的演进，才能摈弃之前的陋习，革新内部机制使自身时刻保持积极向上的姿态从而更好地服务并监督国家治理过程。国家治理的程度也需要靠国家审计来保障，从而维持它原有的公平正义。事物之间只有相互制约才能杜绝腐败的滋生，正是国家审计扮演着服务国家治理的角色，起到服务并监督的作用才使得国家审计与国家治理之间能够相辅相成，从而维护国家的长期稳定与安全
6、。国家审计就像是国家治理中的一个小小的螺丝钉，虽然看起来没有那么光鲜亮丽，但是它的存在却是不可缺少的。国家审计这个螺丝钉稳稳扎根在国家治理的各个环节中，从而保证国家治理过程的有序进行。国家审计与国家治理不仅仅是服务与被服务的关系，他们更是相互制约，互相均衡的关系，这种关系的存在能够有效地防止国家治理过程中出现的腐败行为，提高政府的工作效率和工作信息公开透明化以及维护国家的政治和经济安全，有利于国家长久地发展。因此，认清国家审计与国家治理的关系，国家审计服务于国家治理的机制是十分有意义的。国家审计对于国家治理而言是必不可少的，是维护社会稳定、国家长治久安的一项重要制度。二、国家审计概述2011
7、年 7 月，刘家义审计长提出了“审计实质上是国家依法用权力监督制约权力的行为，其本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的免疫系统，是国家治理的重要组成部分”的重要论断（简称审计的“国家治理”论）。2 国家审计是国家治理的重要组成部分，在国家治理的过程中扮演着关键的角色。近年来，随着全球化趋势越来越明显，不仅增强了各国之间的交流，推进各国经济活动的发展，与此同时，违法乱纪行为也较前些年明显增多。这时，国家审计起着无与伦比的审计监督作用，是国家政治经济的稳定保护屏障。国家审计可以通过审计监督，督促政府部门合理行使国家权利，政府工作更加透明合理，政府执政更加公正廉明，社会关系更
8、加稳定有序，国家政治经济也蓬勃发展。国家审计服务国家治理的必要性主要由以下五点：（一）国家审计服务国家治理是国家审计的初衷 国家审计产生的原因就是因为国家治理。正是因为国家治理过程中出现了不可避免的问题，仅仅只靠自身的力量无法解决问题，也不能保障国家政治和经济安全，所以才有了国家审计的产生。国家审计的出现，强有力地监督政府部门对于权力的行使，能够较好地促进国家治理稳定有序地进行，从而维护社会的公正稳定。（二）国家审计服务国家治理是根据实情的内在需求按照“受托经济责任观”这一审计学说，“在人类社会中，由于生产力水平的不断提高，社会财富日益增多，剩余的生产产品逐渐集中在少数人手中，当资源财产的所有
9、者不能直接经营和管理其所拥有的财富时，就需要授权或委托他人代为经营和管理；同时，由于这种所有权与经营管理权的分离以及相继出现的管理者内部分权制便产生了委托和受托关系，简称受托经济责任关系。所有者为了保护资源财产的安全、完整并力求增值，就需要对经营管理者承担和履行经济责任的情况实行监督。在这种情况下，只有经过与责任双方不存在经济利害关系的人员对经营管理资料(如会计报告等)独立进行审查和评价，才能对经营管理者承担和履行经济责任的情况做出客观公正的确认，于是产生了审计。”3我们可以类比到国家治理和国家审计，国家作为一个经济体，是属于全国人民的，要是缺乏监管，势必会出现漏斗。国家审计便是国家的检察机关
10、，是国家治理的安全保障。（三）国家审计服务国家治理是审计法定职责的基本要求中华人民共和国宪法第九十一条规定，“国务院设立审计机关，对国务院各部门、地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督”。2006 年新修订颁布的中华人民共和国审计法在第一章第一条中将立法的目的规定为：“为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展”。4国家立法是为了保证国家审实施监督作用的时候，能够更加有力地贯彻实施监管力度，这是十分有必要的。国家监管有力，才能使政府国家清明，国家治理更加顺畅。（四）国家审计服务国家治理
11、是国际惯例 不仅在中国，世界各国也都对国家审计服务国家治理的作用和机制十分关注。因为国家治理的好坏决定着国家的综合实力。正因为有了国家的治理，才会有一个和平稳定的法治社会。然而，国家治理的程度也需要靠国家审计来保障，从而维持它原有的公平正义。正是国家审计扮演着服务国家治理的角色，起到服务并监督的作用才使得国家审计与国家治理之间能够相辅相成，从而维护国家的长期稳定与安全，使国家具有综合竞争力。（五）国家审计服务国家治理是充分发挥审计“免疫系统”功能的必然要求审计署 2008 至 2012 年审计工作发展规划中提出：“把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点，充分发挥审
12、计保障国家经济社会运行的免疫系统功能”。5从上述规划中我们可以看出国家审计对于国家治理而言的重要性，为了维护国家经济的稳定发展，社会的健康运行，国家审计祈起到的监督作用是不可或缺的，国家审计起到服务并监督的作用才使得国家审计与国家治理之间能够相辅相成，从而维护国家的长期稳定与安全。因此，为了充分发挥出国家审计强大的保障国家社会经济的作用，在国家治理中运用国家审计是一个必然的趋势，也是国家社会的必然要求。三、国家治理与国家审计的关系（一）国家治理与国家审计相互监督制约国家审计服务于国家治理，是国家治理的监管利器，一直起着很分重要的作用，在国家也占据着很粉重要的地位。但是国家审计作为国家机关，也需
13、要国家治理监督管理，从而保证其不出现漏洞，发挥稳定的作用，这时候国家审计与国家治理之间的关系就是相互监督制约的关系。在国家治理的过程中，经常会发生各方面的问题主要包括政治和经济方面。例如在政府工作中，不可避免地会出现贪污受贿的违法行为，从而影响了社会的公正性，这时候就需要国家审计对政府工作进行必要的监督，严惩违法行为以保障人民群众的利益；当政府工作没有按照要求向群众公开时，国家审计就有义务监督政府，使其工作公开化便于民众监督和检查。同时，国家审计作为国家机关，其本身也属于政府机构的一部分，由国家公职人员组成。如果不加以监督，长期以往必然也会出现漏洞，出现腐败。国家审计内出现问题所造成的负面影响
14、更是严重。因此，国家审计纳入国家的监督管理也是十分有必要的。通过国家治理对国家审计的监督作用，始终保持国家审计的清正廉明，为其能够正确发挥职能提供稳定的保证，这就是国家治理和国家审计之间的相互监督制约的关系。（二）国家审计是国家治理的历史产物 我国早在北宋时期在当时的京都开封就设立了审计机关，6 当时设立审计机关的目的就是使得朝廷中各个机关之间的势力相互制衡，不能让其中某个机关只手遮天从而威胁到皇帝的地位，这也是世界上最早设立的审计机关，因而说国家审计的产生是国家治理的历史产物，它是历史发展的必然。近年来随着我国社会经济的不断发展，国家治理中出现的矛盾与冲突也大幅度增加，在这样的大环境下国家审
15、计的存在就显得尤为重要。国家审计不仅能够在政治方面加强审计工作，严格惩处贪污受贿行为，提高政府的额工作效率，促进政府工作的公开透明化；它还在经济方面合理控制市场和政府宏观调控的作用，通过审计工作降低市场风险从而避免严重的经济损失，很大程度上维持了市场经济秩序的稳定从而保障人民群众生活的稳定。国家审计在政治和经济两方面起到协助并监督国家治理的作用，它是国家治理过程中的必然产物。（三）国家审计与国家治理之间相互促进，共同发展 国家审计并不是一成不变的，它是随着社会的发展也在不断改进和更新，不断地完善其机制，才能时刻保持与国家治理过程中的目标、任务和重点相一致。正是由于国家审计这种不断更新、完善自身机制的演进，才能摈弃之前的陋习，革新内部机制使自身时刻保持积极向上的姿态从而更好地服务并监督国家治理过程。国家治理的程度也需要靠国家审计来保障，从而维持它原有的公平正义。是国家审计扮演着服务国家治理的角色，起到服务并监督的作用才使得国家审计与国家治理之间能够相辅相成，从而维护国家的长期稳定与安全。若是国家审计的内部机制不断完善，国家审计的水