1、对于制药业内部控制的几点意见 。企业内部控制配套指引于202223年4月26日由我国财政部、审计署部门联合发布，在2023年1月1日我国就已经开始对境内外上市公司实施企业内部控制标准体系。本文第一局部主要从控制活动、信息沟通、风险评估以及内部控制等几个方面着重阐述了我国制药业内部控制的现状，从公司的内部管理层面以及我业务流程方面分析了内部控制方面存在的一些问题，第二局部主要针对制药业内部控制的缺陷提出了一系列改善建议，以供参考。 关键词：制药企业；内部控制；改善建议 一、制药业内部控制的现状及问题 （一）制药业内部控制现状分析 1.信息沟通 信息沟通有利于企业能够及时获取相关的信息，能够得到准
2、确的资料信息。保证在企业各部门之间能够有效共享。制药企业内部的信息沟通，主要集中于信息系统的沟通，使用计算机技术建立沟通信息系统，设置产品交易平台、人力资源、存货、采购、账款管理等各项信息系统，有利于企业提高绩效和管理效率，通过信息系统的建立，还能够在内部进行信息共享，促进信息管理水平的提升，让制药企业能够在生产、质量、开展等各方面取得优异的成绩。 2.内部监督 制药企业的内部监督，一般都是通过专门部门对各部门进行监督。对制药活动的监督，制药企业也有自己的规章制度，对企业内部的制药活动进行内容监督、范围监督、程序监督，明确监督各个环节，对监督的内容以及对象提出改进建议，保证制药公司能够贯彻落实
3、内部监督工作。 3.风险评估。企业建设风险评估体系，主要是为了企业能够及时识别内部控制目标的风险，确定风险并采取有效针对性的措施来解决风险。制药业内部控制的风险评估可以从设定目标、识别风险、分析风险、应对策略等几个方面来进行评价。首先第一点是目标设定，设定目标主要是为了企业能够应对市场需求，促进销售量的提升，突出市场销售在公司的主要地位，有利于公司获取市场份额；利于制药企业技术的突破，并为公司增添技术活力；突出制药企业的运营和建设，调整企业结构；利于深化管理制药业内部，夯实制药企业的稳定开展。其次第二点就是识别风险，识别风险有利于企业控制目标的内外风险，促进企业承受风险能力的提升。上市制药公司
4、在识别风险方面主要面临金融、信贷、货币汇率等风险，此外还有应收账款、现金结余、贷款等货币计量风险。然后第三点分析风险。定量相结合的方法主要用于金融风险的识别，敏感度分析主要对股价、利率、外币汇率进行风险分析，按照影响程度采取有效的控制措施。最后一点就是应对风险，汇率风险并无外币对冲政策，管理层在监控汇率时要考虑对冲风险，制药企业的现金流利率主要集中于中高层，要应对政策，减少利率风险，信贷风险的应对，应当制定相应的监控程序、审批制度，保证逾期债务能够及时收回。 4.活动控制 预防分配职责时产生舞弊行为，在各个部门要制定详细的分工职责制度，别离核算会计、现金出纳，别离经办人员、业务交易审批工作，建
5、立严格的授权批准制度，开展资金收支、业务保管工作。根据公司制度，交易授权要采取不同的方式，对发生的各项业务的审批要部门逐级进行授权。在制药企业的资产保管、会计资料保管当中，建立一系列保管制度，配备专门的工作人员以及设备来进行保管作业。 （二）制药业内部控制的主要问题 1.公司层面内部控制问题 首先是人力资源，制药企业的员工，药物生产人员数量比较多，而且高学历的生产人员占据整个全体员工的2023%，从这个数据当中我们可以看出，制药企业的生产员工综合素质比较低，而且高学历人才的制药员数量比较少。人力资源部门对生产制药员工引起重视，由此可以推测这样的人力资源不利于企业的开展。其次第二点，就是企业的文
6、化，文化是企业的核心，同时也是企业开展的中心方向，企业文化当中应当包括社会责任、效劳理念，在社会中树立良好的形象，积极参与社会事业，履行社会职责，对公众的健康承担相应的责任。然后是企业的内部预算控制，预算制度不健全，没有充分发挥预算制度的作用，在执行的过程当中存在着较大的问题；编制预算制度的机构不健全，没有专门的预算管理团队，无法控制、监督企业内部预算管理工作；编制不标准，由于不科学合理的预算管理制度，导致预测的数据失去效果，无法表达公司目标开展的实际情况；在管理的过程当中，管理能力比较薄弱，负责人在执行的过程中，发挥不了其作用，缺乏相应的指导，职责划分不明确，只分析结果而忽略过程问题。最后一
7、个就是信息沟通，只重视流程设计，却忽略了内部信息沟通，对整个企业而言，信息系统的建设应当是一个有机整体，需要与各个部门建立信息沟通渠道，防止部门之间产生分歧。此外，在控制内部销售方面也存在着较大的问题，缺乏沟通，数据独立，没有统一企业销售业务管理。 2.业务流程内部控制问题 制药企业业务流程内部控制最大的一个问题就是业务流程控制当中存在着问题，首先，制药企业的信用管理局部，存在着较大的缺陷，在实际过程当中，容易出现效率降低、模糊分工情况，财务部门掌管企业资金命脉，为了降低坏账往往会采取保守政策；其次，业务部门的信用管理局部，着重销售，必然会将信用政策用到实处，财务部门与销售部门在目标、利益、管
8、理方面有着较大的差异，无法承担企业信用管理职能、应收账款管理职能。虽然有些制药企业建设了信用风险管理，但是也是形同虚设，仍然会出现一些问题。企业信用政策没有明确规定，导致授信额度增大，评估信用没有综合考虑信用风险，导致企业遭受损失。 二、改善制药业内部控制的建议 （一）公司内部控制方面 第一点，在公司人力资源方面，要招聘高素质人才，促进整体员工综合素质的提升，制定有利于公司稳定开展的人力资源政策，开展企业产品，创新企业产品。第二点，企业文化的建设，要对外公布，树立良好的社会形象，积极参与社会事业，履行社会职业，效劳群众健康。第三点，要制定合理科学的预算管理方法，建设管理委员会，考核预算管理，强
9、化预算执行，深化管理合格预算环节。第四点，要加强管理企业风险，预防企业本身可能会遇到的风险，加大防控力度，要贯彻落实内部控制制度。第五点，企业内部信息沟通，要做好销售部门与财务部门的信息沟通，加强销售业务的内部管理控制，制定相关沟通制度，落实监督和检查工作，让整个销售业务部门与财务部门相互联系，形成一个完整体系。第六点，公司内部控制方面，要强化内部监督，积极完善内部控制制度，防止问题的出现，各个部门要严格加大执行力度，将内部控制落到实处，并定期检查执行的情况。 （二）业务流程控制方面 第一，要设立专门的信用管理部门，划分职能，明确制度手段，赋予信用管理部门的独立性，充分发挥信用的控制作用。第二
10、点，根据公司的销售对象，制定调查制度，根据企业的特点选择科学合理的评估方法以及评价体系，编制适合于企业应用的客户信用模型，切合实际调查客户资信，保证各项材料的真实可靠性，充分发挥相关人员的主观能动性，以多渠道的方式取得客户资信，对客户进行全面了解。 三、总结 综上所述，本文以理论为依据，从控制活动、信息沟通、风险评估以及内部控制等几个方面着重阐述了我国制药业内部控制的现状，从公司的内部管理层面以及我业务流程方面分析了内部控制方面存在的一些问题。提出了制药业内部控制的改善建议。研究我国制药企业的现状以及内部控制的主要问题，对我国制药业开展来说有着重要的意义。 参考文献： 1闫雯.新华制药股份内部控制分析d.北京交通大学，2023. 2陈芳.我国医药制造上市公司内部控制评价体系及方法的研究d.云南财经大学，2023. 3许朝垠.我国制药业开展对策研究d.大连理工大学，2022. 4段然.基于供应链的采购管理内部控制研究d.云南大学，2023. 5辛明洲.内部控制与企业价值研究d.集美大学，2023. 6钱文彪.内部控制质量与财务风险的相关性研究d.浙江财经学院，2023. （作者单位：山西振东制药股份） 第7页 共7页