1、特派办审计学习体会 根据局领导的安排，2023月13日，我很荣幸参加了审计署驻特派办对省股份制商业银行改革成效专项审计调查学习，特派办通过省审计厅共抽调3名同志参加本次专项审计调查（审计厅金融处、张掖、各一名）。本次审计调查主要围绕中央、国务院有关“把国有独资商业银行改造成治理结构完善、运行机制健全、经营目标明确、财务状况良好、具有国际竞争力的现代金融企业的改革目标，调查了解中国银行、交通银行和招商银行等各项改革措施的落实情况，公正客观评价改革工作取得的成效，揭示3家银行在改革过程中存在的重大薄弱环节、突出问题和风险隐患，从体制上、制度上提出改进和完善建议，推动深化商业银行改革。 我被安排到招
2、商银行分行，有针对性的学习了个人和对公信贷业务的审计，协助他们延伸审计有关贷款单位。与此同时，利用一周时间开展了国际金融危机对省房地产行业造成影响的专项审计调查。通过这次学习，增长了知识，开阔了视野，学到了金融审计方法，为在实际工作中将审计任务做得更细更好更精打下了良好的根底，使我受益匪浅。下面我就参加这次特派办审计调查简单的谈几点学习体会。 一、注重审计调查准备阶段的各项工作 1、注重审前调查。俗话说，“磨刀不误砍柴功。如果不搞审前调查就仓促进点审计，掌握不了被审计单位的总体情况，审计就会打败仗。特派办对于一些重点审计工程，审计组要花相当长的时间（一月到一个半月）搞审前调查，做深入细致的调查
3、研究，了解被审单位的总体情况、各项业务流程，掌握管理上、经营机制上、制度上的薄弱环节，制定具体的审计实施方案。但凡审计效果比较突出、审计质量比较高的审计工程，都进行了充分的审前调查，制定了操作性较强的审计实施方案。我参加的招行审计从9月3日开始进点搞审前调查，重点了解了该行的系统内部情况（机构设置和人员情况、业务经营品种和业务流程、风险及管理策略、计算机信息系统、财务状况与经营成果、财务管理体制及重要会计事项的处理方法）、影响银行经营的因素（借款人所处的行业状况、市场竞争、行业现状及开展趋势）、了解信贷政策、信贷管理手册、信贷操作手册等操作标准、调阅会议记录、贷款档案、采集电子数据，分析确定延
4、伸审计单位。审前调查结束后，起草一份审前调查情况报告，与审计实施方案一并报办领导审批。 2、注重制定审计实施方案。审计实施方案侧重于对专项审计调查工作的具体标准。具有很强的操作性，具体表现在：一是审计目标明了、透彻。明确了审计调查要弄清什么问题、到达什么目的，为审计人员指明了方向，二是细化了审计调查的重点和内容，审计调查的每项内容都具体到细节；三是审计方法明确，本次审计主要采取的是分析性复核中的趋势分析、比率分析、比较分析等方法，善于用图表对相关数据进行比照分析。四是审计组分工比较明确，在审计分工一项有正常分工和兼职分工。四是审计工作要求较高。要求工作中强化分析，突出重点，加强与总行审计组的沟
5、通，及时向领导汇报审计进度及发现的重要问题，严格执行审计工程质量控制方法，严格执行“八不准及各项廉政规定，切实做到了依法审计、文明审计。 3、注重审前培训。特派办每个审计工程的工作方案由审计署统一制定，工作方案下发后，对参与审计调查的审计人员进行审前培训，主要目的是明确专项审计调查的主要任务和工作思路，审计调查工作方案的精神和要求，统一思想认识。据我了解，审前培训主要有三项任务： （1）由负责组织审计工程的处室负责人讲解专项审计调查工作方案。主要包括：审计调查的指导思想和工作思路，审计调查的目标、调查的范围和主要内容、调查方法，使审计人员更透彻地理解，有利于围绕中心目标，开拓性、创造性地工作。
6、 （2）组织讨论审计调查实施方案，使审计人员加深对审计实施方案各项内容和要求的理解，进一步统一思想、明确目标。同时收集、分析讨论有益的意见和建议，据以修改和完善审计实施方案，使其更具有合理性和可操作性。 （3）由富有经验的审计人员，介绍与调查事项相关的新的政策、法规、制度、管理状况、存在问题、开展趋势、改革思路等情况，帮助审计人员把握与审计调查事项相关方面的情况，开阔审计思路。 二、审计思路清晰，站位较高，侧重从宏观管理的角度上提出体制上、制度上存在的问题 特派办审计人员审计思路清晰，具有打破沙锅纹（问）到底的精神，抓住疑点一查到底，具备过硬的查账技能和清醒的头脑，不被假象迷惑。 1、转变观念
7、，围绕绩效评估开展审计调查。此次专项审计调查，是金融绩效审计的首次尝试，他们没有经验可循，特派办审计组及时转变观念，突破传统商业银行审计的传统思维，在审计调查过程中，突出分行法人治理结构，评价机构、岗位设置的合规性；突出各项制度的建设情况，评价内部控制的健全性；突出内部控制度的执行情况，评价风险管理的有效性；突出各项指标的真实性，评价考核方法的有效性和经营绩效的成长性。 2、把握整体，点面结合开展审计调查。一是读懂报表，做到整体把握。在审计调查过程中，主要对招行六年（02-2023）的报表进行了分析，在面上把握招行的业务状况和经营特点，提出了重点关注异地贷款、个人贷款和存款中的定期存款业务。对
8、各分支行的业务报表进行分析，确定各分支行重点关注的业务。二是拟定提纲，深入调查，做到面上把握，点上支持。为了理清思路，做到整体把握，审计组拟定审计调查提纲，对经营战略转型、经营理念、风险管理理念的转变、内控制度演变等进行座谈和调查。三是在读懂报表的根底上，对贷款、收入、支出、利润等关键数据进行趋势分析。 3、把握关键，以业务条线流程为主轴开展审计调查。根据审计调查内容的特点，一是以资金流向为主轴线，延伸审计客户为关键点，展开审计调查，对授信申报审查审批（包括集团客户）、贷后监控、风险监控、柜台操作、会计流处理等业务，采取以符合性测试为主的方法，对关键环节进行审计调查；二是围绕公司治理、经营绩效
9、等主题开展审计调查，做到目标明确，有的放矢。 4、突出重点，围绕内控制度和风险管理开展审计调查。在审计调查过程中，以揭露风险，促进开展为目标，对内控制度的漏洞和风险突出的环节，查深查透，特别是风险较为集中的存款、贷款业务的内部控制以及授信和风险监控、会计处理业务。 5、在审计调查过程中，审计署金融司定期向特派办金融处发布全国金融审计工作动态，时常指导特派办金融处转变工作观念和工作思路，把握审计关键点和主要环节，反映银行内部管理、风险控制、经营机制等方面存在薄弱环节和管理漏洞的根源和危害程度。 三、计算机辅助审计得到切实运用，计算机水平普遍较高 本次审计调查由于招行所用的核心业务系统、信贷系统、
10、财务系统等业务系统，全部由总行开发、升级，系统维护、数据备份等工作全部由总行负责，招行信息技术部仅仅负责网络建设、维护等日常管理工作，负责电子设备的维修、巡检、安装等。数据实时上传总行数据中心，招行无备份，所以数据采集和数据分析由总行数据中心进行处理后确定重点交各办审核，处理后的数据量不大，我们没有使用ao软件。通过现场审计发现特派办审计人员计算机应用水平普遍较高，大局部通过了计算机中级考试，但凡计算机考试中级通过的同志，每年都要写计算机应用方面审计的案例。在具体工作中常用计算机采集数据、进行各项指标比照分析与数据分析，真正做到了能翻开被审计单位的电子账、数据库；能将被审计单位的数据采集转换过
11、来，能使用审计软件查账、分析；能处理常见的软硬件故障。定期或不定期召集全处人员召开审计经验交流会，让全处同志汇报近期工作、交流计算机审计方面心得体会（专家经验）、会诊疑难杂症（尤其是sql语句查询等）、把审计人员长期积累的技术方法，形成专家经验、典型案例，互相学习，到达共同进步的目的。 四、审计取证客观全面，任何评价都有相关审计证据支持 一是特派办审计人员取证能坚持从客观实际出发进行收集证据，不夸大、不缩小，对审计调查不采取威胁、诱导等方式来收集证据。对查出的问题，依照审计程序及实施方案，按确定的审计目的要求、范围、内容、重点和方法，深入细致地调查、取证。审计证据缺乏的或尚存疑虑的重要事项，进
12、一步获取审计证据，以证实或消除疑虑，确保审计取证的客观性。二是审计获取的取证资料，不让被审计单位人员每页都签字（但每页必须盖本单位公章），而是在取证资料上面附审计证明材料表格一张（表格主要工程是被审计单位名称、取证事项、审计人员、复核人员、取证问题、被审计单位意见栏、被审计单位负责人签字栏等），表格上面只写问题形成的过程，不写定性依据和处理、处分依据，让被审计单位签字盖章认可。三是把内控测试也作为一项审计调查的主要工作，整个审计工程指定专人对内控制度的有效性进行实质性测试，主要是测试公司治理情况、内部控制环节的执行情况及效果、风险管理情况，从内部制度的执行效果上来评价考核，相关的测试都有相应文
13、件及证明材料。 五、工作严谨细致，严格保守商业秘密 一是特派办各处室运用的外部互联网与审计署内部网不在同一房间使用，防止网线通过电磁波传播泄密。二是工作中使用的计算机绝对不能与外网连接，让每个同志都签了商业秘密保密个人承诺书、个人保密协议来约束。三是u盘不能交叉使用。但凡与外网连接的计算机使用的u盘，不能与工作用的计算机交叉使用。四是高度重视保密工作，不得随意对外透露审计情况，或私自接受新闻媒介采访。对电子数据和文件资料的管理，建立严密的数据采集、使用、保管以及销毁制度，安排专人负责管理电子数据及相关资料，确保数据平安；五是不准利用工作中掌握的上市公司和证券公司的信息为自己或他人炒股，严禁对外
14、宣传相关信息。 六、严肃审计纪律，严格执行审计“八不准 由于特派办当年的审计工程，审计署在上年度已制定了统一审计方案，审计工作经费年初都有预算，并且细化到了具体的审计工程，所以工作中经费得到很好保证，“八不准纪律执行较好。据了解，审计署公布“八不准审计纪律后，该办领导高度重视，屡次召开不同层次会议，统一思想，提高认识。全办廉政纪律工作由特派员负总责，分管领导负分管责任，各处室由处长或主持工作的副处长负责，建立各处室主要负责人向特派员承诺的制度。每年年初，举行全办廉政责任签字仪式，各处室主要负责人向特派员签订廉政责任承诺书，并将目标、任务、标准分解成指标，作为年终责任履行和考核的依据，把廉政责任落实到每个干部。在此根底上，每个处室确定一名兼职廉政监察员，每个审计组指定一名兼职廉政监察员，协助处室负责人和审计组长做好廉政纪律监督工作，负责“八不准的公示和审计组执行审计纪律情况的监督。实行审计回访制度，对每个审计工程到审计现场检查或回访一次，回访采取座谈、填写审计回访评鉴表、票据核验等方式，对审计组执行“八不准审计纪律情况进行了严肃认真地核查。凡违反“八不准规定一经查实的，一要纪律上处分，二要经济上处分，三要考核上挂钩，取消当事人及所在处室、支部的年度评优评先资格，年度廉政考核等次为差，并记入个人廉政档案。 第9页 共9页