1、税务会计在火力发电企业的纳税筹划税务会计在火力发电企业的纳税筹划 董宇燕【摘要】本文对税务会计在火力发电企业的纳税筹划工作进行了探讨，文章从阐述税务筹划的基本含义入手，进一步分析了我国火力发电企业纳税筹划的现状，在此基础上提出了我国火力发电企业的纳税筹划措施。【關键词】税务会计;火力发电企业;纳税筹划;基本含义;现状;措施 随着社会经济的不断发展，我国火力发电企业的经营也面临着越来越激烈的市场竞争，为了尽可能扩大获益空间，就需要通过合理的纳税筹划策略，控制经营成本。但当前在纳税筹划工作中，却存在企业管理层对纳税筹划的重视不足、纳税筹划人员专业素质有待提高、缺乏对纳税筹划的整体规划等问题，如何处
2、理这些问题，值得思考。一、税务筹划的基本含义 所谓税务筹划，即纳税者在既定的法制及税法框架之内，使用各种纳税方法进行合理而科学的事前规划和选择，从而让企业达到减税目的的财务管理行为。税务筹划并非避税或者偷税，而是在遵循我国法律的基础上展开的合理合法的理财行为，其本身具有目的性、合法性、计划性和积极性等特点。通过企业税务筹划，在减少企业税收风险的同时，也让企业的利益得到了最大化，此外，税务筹划也是纳税者存在一定计划性的事前经济活动和涉税经济活动。二、我国火力发电企业纳税筹划的现状（一）企业管理层对纳税筹划的重视不足 结合当前众多企业的实际发展情况看，纳税筹划在企业财务工作中所占的地位已经越来越重
3、，其对成本的控制也有着关键性影响。但这一客观局势却未得到众多企业管理层的正确认识，这使得纳税筹划的重要性未能得到全面的重视。具体来说，当前许多火力发电企业都是国有性质，因此其有着强有力的国家扶持与政府财政支持，管理层更重视所得税的税前利润，对于并不直接影响其总收入的增值税关注不足，这就影响了纳税筹划的利用。（二）企业纳税筹划人员专业素质有待提高 当前，企业的经营局势已经发生了变化，面临着迫切的转型升级要求，因此为了适应纳税筹划等政策先后出台的新形势，企业必须配备足够专业的工作人员，以此妥善完成相关工作，确保工作效率与质量。但总体看，不少企业的员工配置现状与纳税筹划工作所提出的新要求不相适应。究
4、其原因，主要是因为现在企业内部的财会人员往往来自于各高校毕业生，但各校的教学情况不同，学生的素质也高低不一，因此其工作能力良莠不齐。加上企业的培训力度不同，也影响了其对新出台的纳税筹划相关内容的接触与理解。（三）缺乏对纳税筹划的整体规划 在纳税筹划工作蔚然成风的背景下，许多火力发电企业都陆陆续续对相关政策进行了一定程度的运用，但行业对纳税筹划政策的运用整体相对受限。例如，该政策更多地被局限于某一税种或某段时间内，火力企业单纯将税负高低作为纳税方案编制的核心目标，而忽视了对整体概念的分析与把握，未能将纳税筹划工作实效与火力发电企业的长远健康发展结合起来。三、我国火力发电企业的纳税筹划措施（一）基
5、建期纳税筹划 按照纳税筹划的有关内容，火力发电企业在基建期，其开办费的扣除方式有一种，其一是在生产经营日的当年一次扣除清楚，其二是根据国家新税法中与待摊费相关的内容来逐步扣除，企业可二选一，但只要做出选择便不可再随意更改，尤其是长期待摊费用的处理规定是自支出之后到次月起开始进行分期摊销，最低的摊销年限不能低于三年。税收优惠政策是针对特定的税种、产品或区域而制订的，同时企业通常都会需要缴纳多种税款，而这些税种之间又往往存在此消彼长的关系。比如，节约了流转税的支出会增加企业所得税的计税所得额。因此，企业必须通过实施该项税务筹划后所产生的税后总收益或优惠期内产生的税后总收益的现值等经济指标来进行考察
6、。（二）物资采购中的纳税筹划 在启动项目前的物资采购环节，企业开展纳税筹划工作，更多的是对材料收发的时间差存在于材料购入与领用环节的时间段加以运用。具体来说，由于税法规定的以增值税专用发票为抵扣凭证的要求，一般纳税人进货采购渠道不同，可抵扣的比例不同，将会影响其实际税收负担。火力发电企业选择一般纳税人为供货单位，其可以开具税率为 13%的增值税专用发票。增值税是企业的一个大税种，但很多企业在进货无法全额取得进项甚至是没有进项的情况下，全额缴纳 13%的税务也会造成较高经济成本，有的火电企业选择在地方园区新成立一家相对应的有限公司，以该公司来进行业务，缴税在地方园区，如果地方拿出所缴税的一部分对
7、企业进行奖励，那么企业就会因为注册地址在当地得到一定的回报。（三）生产期纳税筹划 火力发电企业在生产期的纳税筹划主要包括存货发出的计价方法、固定资产的折旧方法及后续支出等等领域，其中计价方法多种多样，企业可结合其当前的经营状况加以选择，同时考虑市场上各类商品的价格变动规律以及企业要为此付出的材料成本，或者可由此的经济利益。若火力发电企业正处在所得税的免税期内，如果物价升高，可合理选择先进先出法，将进货价格低的存货先发出，以此得到尽可能高的免税优惠。四、结语 综上所述，加强对税务会计在火力发电企业的纳税筹划进行探讨，意义重大。相关工作人员需要明确税务筹划的基本含义，在此基础上提出我国火力发电企业的纳税筹划措施，做好基建期、物资采购中、生产期的纳税筹划工作。参考文献：1范玉华.税务会计在火力发电企业的纳税筹划J.山西焦煤科技，2012（1）：11-07.2李欣.试论火力发电企业内部审计制度N.山西经济管理干部学院学报，2012（3）：17-09.3王雪琳.电力行业税收负担分析与合理化对策研究D.华北电力大学（北京），2011-11-12.