1、关于企业内部控制制度问题研究 随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制不断完善，在当今剧烈的市场竞争环境下，许多企业的内部控制问题非常突出，企业经营管理者在组织机构、业务程序等方面上尝试制定新的管理控制方法，来加强企业内部控制制度的建设，通过制定科学完善的内部控制标准，强化关键控制点及重点环节的监督，全面提升信息质量，促进企业实现开展战略，因此企业做好内部控制管理是企业可持续开展的永恒不变的有效途径，具有重要的意义。本文通过内部控制根本理论入手，分析探讨了企业当前内部控制的部份缺乏，结合行业经验提出了相对改进控制管理的方案与措施。 关键词：内部控制 监督治理内部管理 abstract thed
2、eepeningofthereformandopeningup，alongwithourcountrymarketeconomysystemconstantlyimprove，intodaysfiercemarketcompetition，manyenterprisesinternalcontrolproblemisveryoutstanding，theenterpriseoperatorsandmanagersinsuchaspectsasorganizationstructure，businessprocesstotrythenewmethodofmanagementcontrol，tos
3、trengthentheconstructionofenterpriseinternalcontrolsystem，bymakingascientificandperfectinternalcontrolstandard，strengthenthesupervisionofcriticalcontrolpointsandthekeylink，improveinformationquality，promoteenterprisestoimplementdevelopmentstrategy，sotheenterprisemanagementofinternalcontrolisaneffecti
4、vewayofconstantforthesustainabledevelopmentofenterprise，hasthevitalsignificance.basedonthebasictheoryofinternalcontrol，theanalysisofthecurrentinternalcontrolofenterpriseisdiscussedpart，combinedwith.keywords：internalcontrol supervision internalmanagement关于企业内部控制制度问题研究 目 录 一、内部控制根本内容1 （一）内部控制的定义与构成1 （
5、二）内部控制作用1 二、现行企业内部控制中存在的主要问题与原因分析2 （一）监督治理机制不健全2 （二）制度体系缺乏系统性和完整性3 （三）企业对业务开展失去控制3 三、完善企业内部控制的措施4 （一）加强内部控制的监督与评审4 （二）建立标准的制度制定程序4 （三）建立统一的客户档案和客户关系管理系统5 四、总结5 六、参考文献6 关于企业内部控制制度问题研究 随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制不断完善，在当今剧烈的市场竞争环境下，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响了企业的经济效益，阻碍了企业的开展，因此企业做好内部控制管理是企业可持续开展的永恒不变的有效途径，具有重要的意义。
6、一、内部控制根本理论内容 （一）内部控制的定义 企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的平安与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内局部工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，并予以标准化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。新的准那么将企业的内部控制定义为：“内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的开展而开展完善的。内部控制是有效执行组织策略的必备工具，是现代化企业重要的任务及管理方式与手段，是实现高效化、专
7、业化、标准化和自动化的最根本条件。 （二）内部控制作用 1、保证生产和经管活动顺利进行 内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等.可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。 2、保证企业既定方针的贯彻执行 企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制那么可以通过袱定方法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策.在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。 3、为审计工作提供良好
8、根底关于企业内部控制制度问题研究 审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实.并为审计工作提供良好的根底。 二、现行企业内部控制中存在的实际问题与原因分析 虽然近年来我国十分重视对内部控制的研究，并提出了一系列标准性的指导意见，也正准备出台内部会计控制的根本标准，但是，很大一局部经济企业内部控制还是很不完善，致使管理松懈，财务失控，企业的损失浪费、财产流失现象严重，会计资料不真实、经济信息失真，也给不法分子以可乘之机，贪污、舞弊行为频频发生。内部控制制度存在的问题具体表现在： （一）监督治理
9、机制不健全 虽然很多企业能够按规定制定一套完整的管理制度，但是对制度的实施却缺乏有效监管，企业管理层往往会更多考虑本钱方面的因素，如为了节约人力本钱及提高办事效率，往往倡导员工身兼数职，造成部门人员工作职责不明确，违反了内部控制要求的科学有效的职责分工与不相容职务的制衡机制，没有明确有关人员的职责分工。决策人员与经办人员没有很好的别离制约，存在管理职能、保管职能、会计职能、监督职能兼容现象，为以后内部舞弊埋下祸根。典型的案例是会计兼任出纳工作，采购人员兼任仓库保管员等，容易人为利用职务上的便利，钻管理漏洞的空子，发生舞弊行为；有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部
10、门隶属于财务部门，或与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。一局部企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。这些现象将会导致公司资金周转失去灵活性，更严重的还会使公司破产。案例：某公司出纳员李x，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不管分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李x
11、在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。其具体手段如下： 1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计2023笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款关于企业内部控制制度问题研究 日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李x利用行政人员疏于监督开具现金支票；3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11改成托收的代码“88。公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记
12、账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。李x之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李x敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。 （二）制度体系缺乏系统性和完整性 很多企业的内部控制制度都是在开展中逐步建立起来，经常是发现管理中出现了某种问题，于是相应地出台一个制度来标准。例如今天发现 费高了，就制定一个通讯费管理方法，明天发现办公用品浪费严重，就拟定出办公用品采购与使用方法，这样的制度体系无论在内容上还是形式上，都缺乏系统性和完整性，没有科学合理的分类，甚至不同制度之间存在矛盾或重叠的现象
13、。有的单位还有不同部门根据自身需要制定制度现象。政出多门，相互打架。例如，某些金融保险公司，制定业务佣金制度按要求是跟据保监局规定进行标准调控的，但保险公司经常是各自为政、渗入个人主意，经理人为提高市场竞争力同一地域不同的分支机构佣金制度不同，甚至同一时期不同制度、同一产品不同的佣金比例制度。这种分配不均的程况下造成市场人员竞争性比照往往是恶性循环，甚至造成公司内部经济利益相互斗争等等，这都是因为企业没有一套标准的佣金制度制定程序和形式标准，包括制度的编号、格式、分类、内容、适用范围与时限、审批程序、执行及其他应本卷须知进行统一的标准化管理，并以书面形式予以约束。 （三）企业对业务开展失去控制
14、 企业业务资源集中掌握在少数业务员手里，蕴藏着很大的经营风险，因为业务员掌握着客户资源，公司依赖其开展业务，现实中经常可以看到，不少企业的业务员一旦跳槽或离职，原有的客户和业务关系也被随之带走，形成企业对业务人员过于依赖的局面。更有甚者，有的企业业务员明地里使用单位各项资源，暗地里为自己或亲友开拓业务、谋取私利，严重损害了企业利益。严重影响管理制度的有效实施；局部企业业务过于分散，放松了对客户信用背景调查，增加企业的收帐风险，如旅客运输行业，假设对业务风险管理控制不好，其面对的客户群体可能是个人或是小型的单位，数关于企业内部控制制度问题研究 目众多，且普遍是先效劳后付款的经营模式，假设客户违约
15、，将使企业处于被动局面。例如，目前很多财产保险公司他们的业务员都是手拿着客户资源在保险市场比价，他们不是为客户比价而是为自己能获得多少佣金做价格选择，业务员往往是手里拿着客户资源向自己公司索要高额佣金，同时在市查访比照有没有更理想的佣金制度进行转卖客户等等。公司不能清楚统计业务员到底有多少客户向外发，业务员又理想当然地经营中价角色为自己牟利，企业非常被动。这样下来既不能保证公司开展利益，也不能保证消费者的售后效劳，是一个非常不健康的经济交易。这都是因为企业过份依赖业务员，没有及时建立统一的客户档案和客户关系管理系统、同一笔业务有两人以上共同参与、适当进行工作轮换和加强财务对业务过程的控制等措施，将业务员手中的客户资源转化为企业