1、推进全面预算管理，加强成本控制推进全面预算管理，加强成本控制 宁文静 摘 要：全面预算管理是当前众多企事业单位推行应用的一项内部管理模式，笔者结合广电行业的财务管理特点，从三大方面就如何做好全面预算管理，强化成本控制进行粗浅探讨。关键词：全面预算管理；成本控制；探讨 近年来，随着全面预算管理理念的不断成熟完善，该管理模式已经成为越来越多企事业单位完善财务管理体系，实现经济效益全面提升的管理工具。具体到广电行业，由于长期以来内外部约束机制的缺乏，财务管理松散财务监控不足的现象较为普遍，因此，如何有效推进全面预算管理，以更好地对单位的人财物等资源进行整合控制，成为财务管理工作的重中之重。本文就此进
2、行粗浅探讨。一、构建全面预算管理体系，形成全员参与责任制 全面预算管理具有全员、全额、全过程等特点，预算编制、执行除了涉及责任部门，又延伸细化到每一个岗位（职工），可以说，全面预算管理是一项全员参与、全员行动、全员管理的系统工程，因此，要积极、有效地促进单位全面预算管理体系的建设，以实现全面预算对现金流、物资流等的统领，除了需要财务部门提供数据支持等服务，更离不开各业务部门的积极配合。然在具体实践中，很多单位的全面预算管理基础仍比较薄弱，如预算组织体系不健全、缺乏完善的全面预算管理制度等，这就导致领导干部对预算额度强制干预或随意变更，各部门员工片面地将预算编制视作财务部门的职责，以消极态度应对
3、预算管理的情况较为普遍。如此情况下编制出来的预算，必然难以全面反映各部门和单位的实际需求，预算的准确性、可操作性和指导性也无从谈起。基于此，有必要强化基础工作，构建全面预算管理体系，形成责任制的全员参与责任制，以更好地解决预算编制及执行中可能出现的各类问题，并做好相关的审核、监管、考核工作。以各类广电事业单位为例，预算编制涉及财务部、广告业务部、节目部等各部门，单位可从自身的治理结构及管理机制出发，建立一个单立、权威、高效的组织机制，拟定财务预算的政策、目标，完善相关规章制度，构建自上而下、自下而上、上下结合的预算编制程序，进而形成一个完整严密的预算体系，增强预算合理性。可通过不定期的召开预算
4、专题沟通活动，让各部门通过交流协商的方式，将资金管理、业务管理等加以整合，建立起符合本单位实际需求的全面预算管理制度，以此对单位的经营活动和管理行为进行统筹规划，如此，不但能实现人力、财力、物力的合理配置，推动成本的控制，还能对各部门以往预算执行中的问题和第二年的业务规划进行深入了解，促进各部门对预算管理工作的理解和支持。二、选择科学的编制方法，提高预算编制的科学性 预算编制是全面预算管理的关键环节，涉及全局问题，决策层必须从思想上对其足够重视，由财务管理部门履行职能，设计全套空白预算表格及年度预算编制说明，各责任部门要从超前、创新的意识出发，对业务流程进行详细分类、精确预算。实践工作中，要提
5、高预算编制的科学性，还要结合行业财务管理特点进行。以广电行业为例，收入预算编制方面，单位日常运营、更新改造的收入来源除了财政补助，广告制作、播出及节目制作、后勤收入等也是重要收入来源，因此不适合完整地套用事业单位的预算管理模式，而是应该在执行事业单位会计制度的前提下，结合历史收入情况对各项收入进行科学合理测算，以进一步明确完成或超额的可能性，得出一个基本可靠的完成数和可能的超额数，从而汇总出单位的基本收入预算和超额收入预算。经费预算编制方面，一般按照费用发生的时间、周期及额度等程度程度的差异性，又分为常态预算和非常态预算，前者一般包括等人员费用、常规栏目经费、职能部门日常性开支等发生较为稳定的
6、费用，而后者主要包括一些主题大型晚会、专题活动等费用发生不稳定的一次性专项开支。由于常态预算与往年相比变化较小，故在进行预算编制时可以前两年预算实际执行数据作为参照，编制方法方面可采用零基预算法或者增减量预算法，而对于非常态预算则可采取零基预算法进行编制，同时对于主题大型晚会及专题活动等，要加强动态跟踪管理，对涉及规定标准以上的劳务服务项目严格按政府采购法规定执行，以推进成本的合理控制。同时需要指出的是，基于“需要优先”的零基预算在推进预算的透明度、促进预算与实际工作的切合度方面具有明显优势，能保证未来年度的预算一开始就建立在更为科学、合理的基础之上，但该编制方法要求各部门在编制预算时，必须在
7、系统评价和审查本部门所有的新旧计划项目及行动的基础上进行，工作量庞大复杂，在实际中操作较为困难，对此笔者认为可适当地选择部分重点项目先行实施，当实际工作中已经制定出一系列科学的预算定编、定额、定标准等的方法时再逐步扩大实施预算范围。三、加强预算执行控制力度，完善预算考核体系 要确保预算在执行与控制过程中合理有效，财务部门必须做好预算执行分析工作，通过每个月编制预算执行情况表系统地呈现全年预算的执行情况。一般来说，预算执行情况表主要包括两大部分，即预算执行进度分析和具体预算项目执行情况审查。首先，分析预算执行进度情况，明确预算执行进度过高或过低，针对不同情况分析其原因并采取相应的措施。以预算执行
8、进度过高为例，其原因可能是部门经费使用过度或是年初预算金额偏低，对于前者要及时对该部门发出预警讯号，督促其自行负担经费缺口，对于后者则需要结合实际情况进行深入调研，或是进行调剂安排或是追加预算，以补充经费预算不足。又如预算执行进度过低，其原因可能是部门对于已使用的费用没有及时报账或是年初预算金额偏高，对此，应针对性地规范报账制度，最大限度地避免或减少年终集中报账和突击报账情况的发生，或者在下一周年的预算中对预算金额进行适应调减。其次，为避免预算执行流于形式，要对具体预算项目执行情况进行严格审查。此项工作一般由专门的内审部门进行，也可聘请会计师事务所进行，审查过程中一旦发现有不符合预算规定使用的
9、情况应及时作出处理。对于广电行业各单位而言，尤其要加强对大型活动或晚会的预算执行审查工作，由于此类活动一般具有涉及金额多、预算编制较为粗糙等特点，加大了财务部门的审核难度，也加大了资金流失浪费的几率。因此，更需要加大这方面的财务监控，最好在大型活动或晚会中派出专门的财务人员进行监督，掌握项目资金流向，增加收支的透明性，从而最大限度地堵塞资金漏洞，也为日后审核类似活动提供财务数据，促进预算审核准确性的进一步提升。此外，预算考核也是全面预算管理的一项重要工作内容，是全面预算管理生命力的保证，它对于提升员工执行预算的积极，进而促进预算管理整体效益的提升具有积极意义，因此有必要完善预算考核体系，从“遵
10、循财务指标与非财务指标的结合，绩效管理与薪酬激励指标的结合，投入与产出相合”这三点出发设计合理的预算考核指标并确保落实到位。美国管理学家麦肯锡曾言：“中国企业是成本优势的巨人却是成本管理上的铢儒。”，一针见血地指出了中国企业在成本控制上的严重缺陷，当前，全面预算管理凭借众多优势，虽然在各企业单位的财务管理工作中发挥了积极的作用，但仍存在着这样或那样的问题，因此，我们有必要继续加强对全面预算管理的方法和措施的探索，以不断地完善和推进全面预算管理工作，从而达到降低成本和谋求企业长远发展的战略目标。参考文献：1 许郭庄.探究全面预算管理在企业成本控制中的意义及实施策略J.会计师，2015（17）：42-43.2 蒋东权.事业单位全面预算管理的探讨J.管理视野，2012（7）：161-162.3 李佳蔚.探讨全面预算管理在广电行业中的应用J.财经界，2014（13）：75-77.