1、汉钢集团L分公司采购与付款内控问题研究摘 要我国钢铁产量自1996年破1亿吨目标后，一直居于世界第一。对于钢铁行业来说，采购与付款环节是加工管理过程中比较薄弱的环节，采购成本在公司总成本中占有很大比重，釆购与付款环节也是最容易出现差错和舞弊的环节之一，任何的小差错都可能使公司蒙受巨大的损失，所以应加强钢铁行业采购与付款环节内部控制。本文立足于相关理论，结合自身实践，探讨了汉钢集团L分公司采购与付款内控现状，包括其釆购与付款机构设置情况、釆购与付款管理体系等，得出汉钢集团现有辅材采购战略的不足和原因，如内部控制认知不到位、供应商管理不合理、绩效评定存有不足以及采购与付款信息化建设不完善等，基于此
2、，笔者提出了汉钢集团采购和付款内控方案设计及实施保障，以期实现降低采购的综合成本，提高公司竞争优势的目的。关键词汉钢集团；采购与付款；内部控制；采购和付款内控Research on Internal Control of Procurement and Payment of Hangang Group L BranchAbstractChinas steel output has been ranked first in the world since it broke the target of 100 million tons in 1996. For the steel industry
3、, the procurement and payment link is a relatively weak link in the process of processing management. The procurement cost accounts for a large proportion of the total cost of the company. The purchase and payment link is also one of the most prone to errors and fraud. Small mistakes may cause huge
4、losses to the company, so the internal control of the steel industry procurement and payment links should be strengthened. Based on relevant theories and combining with its own practice, this paper discusses the status quo of internal control of procurement and payment of L-branch of Hangang Group,
5、including its procurement and payment institution setting, procurement and payment management system, etc. Insufficient and reason for the material procurement strategy, such as inadequate internal control awareness, unreasonable supplier management, insufficient performance evaluation, and imperfec
6、t construction of procurement and payment information. Based on this, the author proposed Hangang Groups procurement and payment. Internal control plan design and implementation guarantee, in order to achieve the purpose of reducing the comprehensive cost of procurement and improving the companys co
7、mpetitive advantage.Key words Hangang Group; procurement and payment; internal control; procurement and payment internal control 目录一、绪论1（一）研究背景及意义1（二）国内外研究综述11.国外研究综述12.国内研究综述23.小结2二、相关概念界定与理论基础3（一）内部控制内涵3（二）内部控制的构成要素3（三）内部控制的必要性4（四）釆购与付款内部控制4三、汉钢集团L分公司采购与付款内控现状5（一）汉钢集团L分公司简介5（二）汉钢集团L分公司辅材简介5（三）L分公司
8、辅材采购与付款内控情况61.釆购与付款机构设置情况62.釆购与付款管理体系6四、汉钢集团现有辅材采购战略的不足和原因8（一）内部控制认知不到位8（二）供应商管理不合理9（三）绩效评定存有不足10（四）采购与付款信息化建设不完善10五、汉钢集团采购和付款内控方案设计及实施保障10（一）汉钢集团L分公司辅材采购与付款战略10（二）汉钢集团L分公司辅材采购与付款模块设计111.设计供应商群体结构112.整体承包采购123.发展长期合作交易关系124.采购整合135.付款业务流程优化14（四）汉钢集团L分公司辅材采购和付款内控实施保障141.信息化支持142.组织结构调整153.人力资源15六、结语1
9、6汉钢集团L分公司采购与付款内控问题研究一、绪论（一）研究背景及意义钢铁行业，在我国迅速发展的时期在2001年至2010年期间。这段企业因为钢铁带来的庞大利润快速扩张，最后使得产能的大量剩余。产能过剩在我国主要表现为，过量剩余的板带材、良好的长材、同样剩余的低端品以及高端品的供应不足。虽然采购和付款内控近年来被企业普遍接受并实施，但对于认识、理解和实施的不同，造成理论提出与实际行动不同步，行动远远落后于理论，这样就导致采购和付款内控往往没有想象中的好。因此笔者从自身经验出发，重点对采购和付款内控中辅材的采购进行分析总结。采购成本在制造业中往往占到总成本的二分之一甚至更多，采购和付款方法转变是否
10、适当决定了企业采购成本能否降低，因此本文的研究能够降低汉钢集团的采购成本，加强内部控制，提高汉钢集团效益，能够促进该集团的进一步发展。（二）国内外研究综述1.国外研究综述J. Candreva（2018）对企业在采购管理预算方面所涉及到的内部控制的相关理论进行了研究，在这项个研究中显示，大多数企业虽然建立有很完善的内部控制体系，但是对内部控制的监管不是很到位，对加强内部控制的措施的评价机制也不是很完善。E.McVay（2015）对上市公司的内部控制中存在的缺点进行了分析，发现在内部控制所存在的缺点中会计的职责划分不明确、程序不规范占了很大的一部分原因。同时发现，内部管理复杂的公司比一些小企业更
11、容易出现内部控制的问题。Anoka Jokai （2013）认为公司在发展的过程中，必须选择适合本公司发展需要的控制体系，必须考虑到公司所承受的风险。Cliffe（2018）认为通过构建企业内部控制能力实现合作双方长期共赢互利的重要内容。其需要对企业内部控制管理进行改革。在实现企业改革的同时，也要积极培养与供应商互相合作共赢态度，做到在市场化企业中具有同产品价格优势采购方案。Patrick（2015）分析公司微宏观环境供应商所在领域大环境中判断出企业整体目标是为了企业供应采购部门全面提升。要明确采购目标，针对企业在采购中出现问题制定具体的内部控制方案，实施一个合理管理方式与科学的模式。2.国内
12、研究综述对于内部控制理论的研究，我国学者也作出了很多的贡献。程新生（2015）就从内部控制和组织结构这两方面的关系中提出了公司要建立以科学经营为核心、以监督约束为纽带，从而建立符合公司发展的治理型的内部控制体系，以提高管理效率和经营效率我目的促进内部控制制度的发展。李若山、徐明磊（2017）在研究了COSO的风险管理框架之后提出了内部控制的八个因素，以中航油事件为例，分析了该事件的始末以及最终失败的原因，从对这个事件的分析中提出了一系列的内部控制的建议，为我国企业的进一步发展提供了很大的借鉴意义。谢志华（2016）指出内部控制的产生就是企业为了控制风险的发生概率，在发展过程中逐步产生的。另外，
13、他指出内部控制、公司治理以及风险管理这三大理论框架，并不单单只是简单的理论，而且也是企业必须要解决的问题。并且通过总结历史案例和理论推理，对三者的理论进行了整合，找出了三只之间的共性，从而为实现管理体制的一体化做出了相应的贡献，避免了管理体系出现理论交叉、重复的现象。于增彪（2015）在对亚新科集团的内控体系进行了考察研究之后，得出要做好内部控制就要从实际出发，不能只停留在表面之上，要注重设计和执行过程中所存在的缺点，建立起一体化的内部控制体系的构想，不断完善内部控制体系。韩强（2017）主要以采购环节入手对企业内部控制进行了分析，其提出完善集团公司釆购与付款流程内部控制审计，要做到以流程管控
14、为中心对内部控制审计加强审计沟通，提高各部门的信息沟通效果和效率，促进各部门整改措施的落实，提高采购与付款内部控制审计的效果。 3.小结从以上对国内外内部控制一些相关法规及文献的整理回顾中可以看出，内部控制的理论发展与实践应用紧密结合，随着实践的发展日益繁荣，并逐渐将多种不同的学科结合起来，表现出严密的历史逻辑性和可验证性的同时，也丰富充实了内部控制的实践意义。在参考和借鉴先进内部控制理论的过程中需要注意的是理论需与实务的操作上进行本土化的转化，本文则主要围绕钢铁行业的采购与付款内控问题进行具体的针对性分析，进而能够进一步充实企业内部控制理论研究，并探索我国钢铁行业新时期采购和付款的有效内控措
15、施，促进其经营效益的提高。二、相关概念界定与理论基础（一）内部控制内涵内部控制定义为保证企业发展目标的顺利达成、资源科学配置等在企业内部进行独立公正的监督、评估活动。企业把内部控制作为正常运作的核心方面，也是控制企业运行制度的重要方式。企业内部控制主要使用顺查法、审阅法、分析研究法、效益评价法、逆查法纪抽查法开展分析，核心任务要参考企业需求明确，另外内部控制对于不同企业来说也存在明显的不同5。具体来说，对交通运输行业的内部控制，一般包括运输收费监控、运输设施监控以及会计凭证、会计帐目和报表正确性、系统性的管控。内部控制是企业正常运营的前提，还是我们要遵守的规章制度，便于企业提高综合管理水平，另外规避企业财务风险。研究企业内部控制制度的发展历程，其最初发展和会计理论知识有密切的关系，初期的企业内部控制模式是利用会计控制来完成。在企业日常运营中，会计内部控制系统成为企业管控的核心方式，企业要保证内部资产财务的安全，避免因企业失误或者舞弊问题导致财务问题，另外也要保障会计数据的真实、准确和完善。（二）内部控制的构成要素根据COSO的内部控制结构，系统一般包括五个内容。表面上是完整的方式，一般包括处理方式以及正式应用过程。所以不太部分之间互相限制、互相监督。（1）环境控制。环境控制不仅是控制企业环境的核心要素，另外也是其他内控因素的重点，创造企业文化，建设企业结构以