1、基于战略导向企业全面预算管理研究(毕业论文)1.绪论1.1 研究背景在高度信息化、技术化和全球化的现代经济社会里，企业管理己进入了以战略管理为主题的时代。预算管理作为企业未来的一种规划，一头连着市场，一头连着企业内部。同时，复杂的外部环境，决定了企业预算必须以战略为导向。全面预算管理体系作为企业管理制度的一个重要组成局部，不仅是企业自我监督、自我约束的重要手段，而且已经成为新的竞争环境下企业实施战略管理的新工具。因此笔者认为应构建一个基于企业战略的全面预算管理体系，实现战略与预算的有效对接，从而使企业的全面预算管理更加完善。1.2 研究的目的及意义自20世纪20年代，全面预算管理在美国通用电器
2、公司、杜邦公司和通用汽车公司产生之后，这一方法很快就成为大型现代工商企业的标准作业程序。它从最初的方案、协调生产开展成为现在的具有控制、鼓励和评价等功能的一种综合的贯彻企业战略方针的经营机制，处于企业内部控制系统的核心位置。著名管理学教授戴维奥利认为，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。我国现已参加WTO，为更好的应对参与国际化竞争的挑战，降低经营风险，标准企业管理，我国理论界和实务界对企业预算管理问题给予了特别的关注。近年来，结合我国企业的实际，他们不断深化和开展了全面预算管理的思想和方法。1.3 国内外研究现状自20世纪20年代，全面预算
3、管理在美国通用电器公司、杜邦公司和通用汽车公司产生之后，这一方法很快就成为大型现代工商企业的标准作业程序。它从最初的方案、协调生产开展成为现在的具有控制、鼓励和评价等功能的一种综合的贯彻企业战略方针的经营机制，处于企业内部控制系统的核心位置。著名管理学教授戴维奥利认为，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。我国现已参加WTO，为更好的应对参与国际化竞争的挑战，降低经营风险，标准企业管理，我国理论界和实务界对企业预算管理问题给予了特别的关注。近年来，结合我国企业的实际，他们不断深化和开展了全面预算管理的思想和方法。中国有句古训“但凡预那么立不预那
4、么废。说的就是做任何事情都要讲究事先做好预测预算，不做那么不会成功，在现代化企业的剧烈的市场竞争中，企业的开展目标包括长期开展战略目标和中短期开展战术目标，合理配置资源，使有限资源被高效利用，全面预算管理涵盖了企业经营中的业务和财务的全部。1.4 研究内容和研究方法1.4.1 研究内容全面预算管理是近年来国内一些企业普遍推行并行之有效的企业管理方法之一，是成功企业管理的经验总结，也是现代企业的一种管理机制。它是按照企业制定的开展目标，层层分解、下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容建立的一整套完整的、科学的数据处理系统。全面预算管理在企业中的推行，不仅可以在一定程度
5、上防范风险，促进方案工作的开展与完善，还可以进一步加强部门间的合作与交流，因而越来越受到企业的高度重视。2023年底，财政部公布新企业财务通那么，明确提出了企业实施全面预算管理的总体目标，为全面预算管理的实施提供了制度性指南。1.4.2 研究方法1实地调查法：采用问卷采访法和专家调查法收集相关资料。2统计分析法：对原始资料进行综合加工，系统化并进行分析。3比拟分析法：通过比拟企业全面预算的现状，进行比拟分析。1.5 根本概念和理论1.5.1 全面预算的概念预算的观念最早产生于1215年英皇签署的大宪法，大宪法中规定：英皇未获得议会同意不得征税。从中我们可以得出：关于的预算这个概念已经有着悠久的
6、历史，想当然学术界对此也有着许多不同的观点和表述。1、美国会计学教授Hansen和Mowen认为预算是制定过程中的关键环节，是面向未来的财务方案，它确定了目标及实现这些目标应采取的行动。2、在安达信的“全球最正确实务数据库GlobalBestPractice中对预算的定义是:预算是一种系统的方法,用来分配企业的财务、实物及人力等资源管理，以实现企业既定的战略目标，企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。3、在美国会计学者布洛切等著的本钱管理经营控制与管理控制中将预算定义为：预算是企业经营活动的数量方案，确定企业在预算期内为实现企业目标所需的资源和应
7、进行的活动，包括方案活动的财务和非财务两方面。4、中国财务部在其下达的文件中将预算管理定义为：预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务和非财务资源进行分配、考核、控制，一边有效地组织和协调企业生产经营活动，完成既定的经营目标。而财务预算是在预算和决策的根底上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。5、由财务部注册会计师考试委员会编的财务本钱管理中对预算的定义为：预算是方案工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。传统上被看成是控制支出的工具，新观念将其看成是“使企业的资源获得最大生产率和获利
8、率的一种方法。从以上的定义中可以看出，随着经济开展、企业管理理论不断创新，预算管理的内涵也有很大的延伸，它不仅仅是企业内部财务管理的一局部，而是兼具资源分配、控制与鼓励和考评的全面管理体制。并且要求企业越来越重视整体开展战略在全面预算管理的指导性作用。2.全面预算管理的方法特点2.1HYPERLINK /Article/Search.aspField=Keywords&ClassID=&keyword=全面预算管理 t _blank o 点击搜索所有关于全面预算管理的文章 全面预算管理的预算起点 预算起点模式主要有以销售为起点的模式，以本钱为起点的模式，和以现金流量为起点的模式等；随着产权主体
9、的明晰化，以及出资者对经营者约束的强化，出现了以利润或出资者权益为起点的预算模式。现在又出现了以经济增加值 EVA 为核心的HYPERLINK /Article/Search.aspField=Keywords&ClassID=&keyword=全面预算管理 t _blank o 点击搜索所有关于全面预算管理的文章 全面预算管理模式等等。预算起点的不同，会形成不同的企业预算管理模式。2.1.1以销售为起点的预算管理模式 以销售为起点的预算管理模式是以销售预测为根底，根据销售预算考虑期初、期末存货变动情况来安排生产，保证生产顺利进行的各项资源的供给和配置。以销售为起点的预算管理模式的优点主要有：
10、实现以销定产，符合市场开展的需求；能够减少资金沉积，提高资金使用效率；不断提高市场占有率，使企业快速成长。缺点主要有：可能会造成产品过度开发，忽略本钱的降低，出现过度赊销，可能增加企业坏账损失，不利于提高企业利润和企业长远开展。2.1.2以利润为起点的预算管理模式 这里的利润是指会计利润，宗旨是实现企业价值最大化。这种模式下，预算编制的起点是利润，这促使企业千方百计增加收入、降低本钱，以保证目标利润能顺利实现。该模式优点主要有：有助于使企业管理方式由直接管理转向间接管理；激发员工积极性，明确工作目标；有利于增强企业集团的综合盈利能力。缺点主要有：可能使企业只顾预算年度利润，而忽略企业的长远开展
11、；可能导致企业只顾追求高额利润，增加企业的财务和经营风险；可能促使企业采取一系列手段虚降本钱，利润虚增。2.1.3 以本钱为起点的预算管理模式 此种模式下，预算编制以本钱预算为起点，预算控制以本钱为主轴，预算考评以本钱为主要指标。明确企业当前实际情况的前提下，通过HYPERLINK / t _blank 市场调查，形成一套系统完善的本钱预算指标，进而将之分解到各级责任单位和个人，并设计出相应的以本钱指标完成情况为考评依据的奖惩HYPERLINK /Article/Search.aspField=Title&ClassID=&keyword=%D6%C6%B6%C8 制度，使责任单位和个人权责利
12、紧密相关。其优点主要有：促使企业采取各种方式降低本钱，从而提高盈利能力；有利于企业采取低本钱扩张战略，扩大市场占有率。缺点主要有：可能会只顾降低本钱，而忽略新产品开发或者是产品质量。2.1.4 以现金流为起点的预算管理模式 此种模式下，企业主要以现金流量为什么是基于HYPERLINK /Article/Search.aspField=Keywords&ClassID=&keyword=企业战略 t _blank o 点击搜索所有关于企业战略的文章 企业战略的HYPERLINK /Article/Search.aspField=Keywords&ClassID=&keyword=全面预算管理 t
13、 _blank o 点击搜索所有关于全面预算管理的文章 全面预算管理主要依据进行预算管理。资金管理部门根据企业的财务状况和各单位的现实需要，按照 “ 量入为出 原那么进行统筹安排，设定现金流量预算数。其优点有：有利于增加现金流入，控制现金流出，能够实现资金收支平衡。缺点有：预算资金投入较少，不利于企业高速开展；预算政策比拟保守，可能会促使企业错过开展的良机。2.2HYPERLINK /Article/Search.aspField=Keywords&ClassID=&keyword=全面预算管理 t _blank o 点击搜索所有关于全面预算管理的文章 全面预算管理的预算内容 一般企业全面预算
14、的内容包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算。经营预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动或营业活动预算，一般包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品本钱预算、营业本钱预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况具体编制。资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。固定资产投资预算是企业在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算。权益性资本投资预算是企业在预算期内为获得其他企业单位的股权及收益分配权而进行资本投资的预算。债券投资预算是企业在预算期内为购置国债、企
15、业债券、金融债券等所做的预算。筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支、资金筹集和运用详细情况的预算。以经营预算、资本预算和筹资预算为根底，企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证。预计资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映企业期末财务状况的预算报表。预计损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执行单位在预算期
16、内利润目标的预算报表。2.3 HYPERLINK /Article/Search.aspField=Keywords&ClassID=&keyword=全面预算管理 t _blank o 点击搜索所有关于全面预算管理的文章 全面预算管理的预算方法 一弹性预算 弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，变动本钱法的根底上，以未来不同业务水平为根底编制预算的方法。弹性预算是指在本钱按其性态分类的根底上，以业务量、本钱和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。其根本运作方式是可预见的业务量范围内，根据量、本、利的不同形态，按照一定的业务量间隔，分别确定预算额并汇总列入一个预