1、金融危机的税收政策探索 为了减少金融危机的冲击，各国纷纷采取税收政策来刺激经济。从实施施情况看，各国主要是以凯恩斯理论为指导进行税收政策的调整。尽管程度不一，侧重点也有所差异，但主要是在所得税上做文章，再辅之以流转税的微调。由于我国经济根底和兴旺国家不同，不能简单地将凯恩斯的短期分析方法拿来应对长期性问题，需要平衡以应急为目标的根底设施投资刺激与促进消费增长为目标的结构调整。因此，我国税收政策的能量应该释放到有利于改革和结构转换的方向上来，具体可从降低税收增速、调整税制结构、进行分税制税收管理体制改革、加强非税收入管理等方面着手。 关键词金融危机；税收政策；减税；增税 202223年初以来，源
2、自美国次贷危机的国际金融危机不断恶化，并对全球的实体经济产生巨大冲击。国际货币基金组织（imf）在202223年2023月的世界经济展望报告中指出，受严峻金融危机冲击，世界经济正进入“严重低迷期。imf将202223年、202223年世界经济增长预期分别下调至3.9和3，为2022年以来最低增速；兴旺国家分别为1.5和0.5，远低于202223年的2.6。据世界贸易组织分析，全球贸易量从202223年的5.5下降到202223年的4.5。202223年6月22日，世界银行业预计全球经济202223年将萎缩2.9。202223年7月召开的g8峰会上，各国领导人也慎言经济形势还不容乐观。在严峻的现
3、实面前，各国为了刺激经济，纷纷调整税收政策，希冀摆脱危机的影响，并顺势优化经济结构。 一、各国刺激经济的税收政策 （一）兴旺国家的税收政策调整 兴旺国家为了尽快摆脱金融危机的冲击，纷纷调整税收政策，通过增减税配合来刺激经济。 1.减税政策。 （1）运用减税、退税等手段增加中低收入者的消费能力。美国房地产市场是这次金融危机的导火线，为从源头上解决危机，刺激国内经济，布什政府数次调整了税收政策，奥巴马执政以来，也在税收上做文章，其中有一块就是提高中低收入者的消费能力。 202223年12月20日，布什总统签署了抵押贷款债务减免的税收豁免法案，对房屋所有人住房按揭贷款减免的同时进行税收豁免援助，增强
4、房屋贷款者的债务偿付能力。202223年2月14日，布什签署了总额约为1680亿美元法案，希望通过大幅退税刺激消费和投资。规定年收入在7.5万美元以下的纳税人可得到600美元的一次性退税；以家庭为单元纳税的，如果家庭年收入不超过15万美元，每个家庭将得到1200美元的退税；有儿童的家庭，每个儿童将得到300美元的额外退税。年收入超过7.5万美元的纳税人或年收入超过15万美元的家庭，也可获得局部退税。202223年2023月2日美国国会参议院通过“史上最大规模救市方案，金融救援额度达8500亿美元，其中1500亿美元主要用于市场中的弱势群体。202223年2月11日，奥巴马政府出台了7890亿美
5、元的经济刺激方案。在202223年和202223年税收年度，给予每个中低收入居民纳税人每年不超过500美元（每个家庭不超过202300美元）的薪酬税收抵免，如果个人年薪不高于7万美元，可获得个税减免500美元。增加个人所得税的子女税收抵免，放宽规定期限内首次购房税收抵免的条件。 202223年美国还根据通货膨胀指数提高不同申报单位的标准扣除额。已婚联合申报的夫妇，标准扣除额增加500美元，到达11400美元；单身个人和已婚单独申报的个人，标准扣除额增加250美元，到达5700美元；户主的标准扣除额增加350美元，到达8350美元。由于根本生计费用扣除额和标准扣除额的增加，许多低收入者将免于缴纳
6、个人所得税。65岁以上的老年人以及盲人获得的附加标准扣除额，202223年比202223年增加50美元。此外，美国还提高每种申报身份的税率档次起始金额和个人赠予的免税金额。对已婚联合申报者而言，15与25税率档次的临界点从202223年的6520230美元提高到202223年的67900美元。单身个人、已婚单独申报的个人以及户主的税率档次起始金额也分别根据通货膨胀调整。免税的个人赠予最高额也由202223年的12022美元，提高到202223年的13000美元。 德国、加拿大、英国等也都调高了个人所得税的根本扣除额或降低税率，并在其他税种上做文章。英国从202223年12月1日至202223年
7、12月31日，将增值税标准税率从17.5临时降至15。提高社会保障税免征和减征收入额的上、下限。其中雇员的免征额由周薪90英镑提高到95英镑，自由职业者免征和减征收入额从年所得534540040英镑提高到571543875英镑。加拿大方案将货物和劳务税税率从7降至5。丹麦政府将个人所得税最高边际税率由目前的63降到55。在2023年之前，将个人所得税最高边际税率下调8个百分点，并将适用该税率的起征所得额在原根底上提高3.6万丹麦克朗，使更多丹麦纳税人可以按较低的税率缴税。 （2）运用税收优惠扶持企业、调整产业结构。为了帮助企业渡过难关，很多国家对企业采取各种扶持手段。美国对企业202223年新
8、购置的资产给予特别扣除，允许企业在202223年和202223年发生的经营亏损可以向前结转5年。对新招聘的越战老兵和1624岁的无业青年给予就业税收优惠。中小企业可获得总额为500亿美元的税收优惠。日本自202223年4月1日至2023年3月31日，将年度所得不超过800万日元的中小企业所得税率由22降至18，从202223年2月1日起重新对中小企业实行亏损退税政策。202223年4月日本规定，对日本企业海外分支机构汇回日本的收入免征公司所得税。英国推迟提高小公司适用的优惠税率，允许公司亏损前转3年，并方案对公司的境外股息免征公司所得税，防止集团公司总部迁往低税国。德国对202223年1月1日
9、至12月31日期间购置或生产的固定资产实行25的余额递减法计提折旧。法国政府承诺对企业202223年的投资给予115亿欧元的信贷和税收优惠支持，企业可以根据2023、2023、202223各年度的研发费用向税务机关要求返还税前扣除研发费用后多缴的所得税款。加拿大逐步降低公司所得税率，202223年从19.5降至19，以后各年逐步降到2023年的15。葡萄牙将中小企业所得税率从25降至12.5，减少0.1的物业税。202223年2月上旬，丹麦允许企业延期6个月缴纳60亿丹麦克朗的增值税和社会保障税。 与此同时，为了增强以后的竞争力，各国还纷纷出台优惠政策鼓励产业结构调整。202223年5月5日，
10、美国众议院通过一项为旧车置换新车提供财政支持的方案。消费者用旧车置换购置更节能的新轿车及卡车时，最多可获得价值4500美元的优惠代金券。根据奥巴马的美国复苏和再投资法案，美国向成千上万的家庭提供修缮房屋的财政资金支持，纳税人购置节能的制冷和取暖设备、绝缘材料等产品，可享受1500美元的税收抵免。对购置更加节能的充电式混合动力车者，给予最高达7500美元的税收抵免。法国经济、财政与就业部长拉加德202223年5月5日也表示，法国政府拟在近期推出“新车置换奖金制度，方案对购置小排量、更环保的新车给予200欧元至202300欧元的补贴，对购置大排量、高污染的新车新增高达2600欧元的汽车购置税。英国
11、也从202223年5月开始实施涉及34亿美元的环保方案，对将车龄超过lo年的车置换为新车的消费者，给予3500英镑的财政补贴，鼓励民众用车更加节能环保。德国202223年对主动报废车龄超过9年的1日车并购置环保车者给予2500欧元的补贴，并准备将政府用于该方案的相关补贴上限从15亿欧元提高到50亿欧元。意大利除了对报废旧车购置环保车者给予最高达5000欧元的补贴外，还准备在未来的3年内，给予太阳能供暖产业55的减税鼓励，利用地热和生物能源供暖的地区也可获得相应的退税。 2.增税政策。 为了调节消费，保护环境，减少财政赤字压力，各国在减税的同时，还针对性地增税。美国奥巴马刚提出的碳排放总量管制与
12、交易法案，决定按照“污染者付费的原那么，通过碳排放“额度拍卖筹措财源，促进低碳技术的开发运用，力争使美国到2050年二氧化碳减排到达80。预计未来的2023年内可从碳排放配额和交易法案中获得6460亿美元的碳税收入，这些税收大多来自排放量较大的石油、电力和重工业。为了减少国际避税现象，奥巴马宣布将在2023年取消“本国企业海外投资延迟纳税的优惠政策，估计增加税收220230亿美元。 英国决定提高烟、酒、燃油税和民航乘客的征税标准，从2023年4月6日起，对年所得超过15万英镑的高收入人群适用的个人所得税最高边际税率从40提高到45。日本也准备提高消费税税率。爱尔兰财长拉尼汉202223年4月7
13、日宣布一个紧急补充预算案，该预算案总共将增加收入35亿欧元（46亿美元），其中20亿欧元将来自于提高税收，特别是提高所得税。重点是提高高收入者的所得税，个人所得税的最高税率将从41提高至43；另外，提高烟、酒和汽油的税收。同时，将社会保险费的上限提高1。 （二）开展中国家的税收政策调整 伴随着兴旺国家的增减税，开展中国家也加大了税收调整力度。 巴西在202223年12月11日宣布实施联邦税收减免政策，减免金额预计达84亿雷亚尔。提高了个人所得税适用的各档税率的最低限额和最高限额，增加了7.5和22.5的两档税率。将个人消费金融操作税率从3降至1.5。印度降低局部产品的增值税，允许国营公司发行总
14、金额为21.1亿美元的免税债券。从202223年11月起开始对钢铁和毛豆油恢复征收进口关税，以保护国内产业。202223财政年度将效劳税税率从12下调至2023，2023的消费税税率下调两个百分点。石脑油进口免关税政策延续至202223年3月。 韩国政府决定对购置韩国国债和货币稳定债券的外国人，免征相关利息收入的法人税及所得税，对债券到期之前转让债券所得的转让差额也予免税。对截至202223年2月回国购置房地产的海外侨胞予以5年内免缴转让所得税（其中，首都圈防止人口过密区域减免60的转让所得税）等税收优惠措施，并设立了海外侨胞专用基金，将基金红利的所得税率由20下调到5。到202223年，个人
15、所得税率从目前的835下调至633。收入扣除额提升到20230150万韩元。遗产和赠与税率从目前的202350降至633。中小企业的公司所得税从1亿韩元提高到2亿韩元，资本利得税的纳税门槛从6亿韩元提高到9亿韩元。 格鲁吉亚从202223年1月1日起将企业所得税税率从20降低到了15，将税率为12的个人所得税与税率为20的社会税合并成单一税种减按25的税率征收。保加利亚从202223年起实行2023的统一的企业所得税税率，企业税负大幅降低。马来西亚的公司所得税率已由2023年的28降低到202223年的27，并在202223年将税率降到25。乌克兰公司所得税率从2023年开始，每年下降1个百分点，至202223年下降到20。立陶宛将24的个人所得税率降至20，提上下收入家庭的非应税扣除额，对投资新技术的公司给予所得税优惠，公司用于再投资的利润局部可获得50的税收减免，对小型家庭企业提供5年的税收抵免。但同时将公司所得税率和增值税率都提高至20。 二、对各国税收政策的评价 各国实施的税收调整政策，尽管程度不一，侧重点也有所差异，但主要还是在所得税上做文章，再辅之以流转税的微调。其中兴旺国家侧重于刺激消费和投资。由于这次危机源自房地产市场，因此很多国家，尤其是美国，重点扶持房地产市场，同时通过降低个人所得税、增值税等拉动内需，并增减税配合引导产