1、出纳实务胡世强 编 著西南财经大学出版社图 书在版编目(C I P)数据出 纳实务/胡世强编著.3版.成都:西南财经大学出版社,2 0 1 2.7I S B N9 7 8-7-5 5 0 4-0 7 1 5-2.出 .胡 .出纳会计实务 .F 2 3中 国版本图书馆C I P数据核字(2 0 1 2)第1 4 7 6 5 6号出纳实务(第三版)胡 世强 编著责 任编辑:张明星助 理编辑:邓克虎封 面设计:何东琳设计工作室责 任印制:封俊川出 版发行西南财经大学出版社(四川省成都市光华村街5 5号)网 址h t t p:/www.b o o k c j.c o m电 子邮件b o o k c j
2、 f o x m a i l.c o m邮 政编码6 1 0 0 7 4电 话0 2 8-8 7 3 5 3 7 8 5 8 7 3 5 2 3 6 8照 排四川胜翔数码印务设计有限公司印 刷四川森林印务有限责任公司成 品尺寸1 6 0 mm2 4 0 mm印 张1 5.2 5字 数2 6 0千字版 次2 0 1 2年8月第3版印 次2 0 1 2年8月第1次印刷印 数13 0 0 0册书 号I S B N9 7 8-7-5 5 0 4-0 7 1 5-2定 价2 9.8 0元1.如有印刷、装订等差错,可向本社营销部调换。2.版权所有,翻印必究。3.本书封底无本社数码防伪标志,不得销售。第三版
3、前言1 第三版前言本书从2 0 0 9年1 2月修订后出版第二版以来,我国会计、税收、金融等领域改革进一步深化,众多的新政策、新规范不断发布,特别是2 0 1 0年以来我国广泛采用了新版发票,2 0 1 2进行了消费税转型改革试点等,对我国的社会经济生活以及出纳工作产生了重大影响,也提出了新的要求。在市场经济条件下,货币资金渗透于社会经济生活的各个领域,任何单位的经济活动都是以货币为交换手段来实现的,都必须通过出纳进行现金和银行存款的收支活动来完成。出纳工作是企事业单位经济工作和会计核算的前哨阵地,出纳人员是各单位的管家;同时,出纳工作受国家的经济政策影响较大,出纳工作必须适应国家会计、金融、
4、财政、税收等政策的变化。为此,笔者结合我国会计、金融、税收等领域改革的最新成果及最新法规,以及中国面临的新形势和当前出纳工作的现实情况,对2 0 0 9年1 2月出版的 出纳实务(第二版)再次进行了仔细修订,使得本书更加适应新的形势需要,与最新的财经法规同步,与出纳工作的现实相符,进一步增强本书的可读性与可操作性。为进一步帮助出纳人员提高业务素质,适应会计、金融、税收改革的需要,更好地从事出纳工作,笔者以最新的 企业内部控制基本规范、企业会计准则、企业财务通则、支付结算办法、现金管理条例、全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案以及有关的税收法规为依据,结合当前出纳工作的现实情况,采用最新版银
5、行票据和结算凭证,对出纳工作的主要内容和程序以及出纳人员应具备的素质和基本技能进行了浅显易懂的介绍,并配以出纳实务中最常见的各种图表、票据和凭证,图文并茂,让读者对出纳工作有直观、形象的了解,即学出纳实务2 即会,迅速掌握出纳的基本技能,尽快成为一名合格的出纳人员,当好各个单位的管家。本书共分为八章:第一章是出纳与出纳工作,主要介绍出纳的对象与特点、出纳人员应具备的基本素质以及各个单位出纳机构的设置与出纳人员配备;第二章是出纳的基本技能,主要介绍了作为一名合格的出纳人员必须掌握的出纳技能;第三章是发票管理实务,介绍了发票管理的基本内容与方法,出纳人员几乎每天都在与发票相接触,发票是单位最重要的
6、原始凭证,出纳人员必须管好发票,正确填开发票;第四章是现金管理实务,第五章是银行存款管理实务,都是出纳最基本的工作,根据出纳实际业务流程和实际事务进行实战演练;第六章是银行支付结算实务,按照中国人民银行最新的支付结算办法和最新票据与结算凭证进行讲解;第七章是出纳办税基本知识,帮助出纳正确进行税务登记和税额的申报与缴纳;第八章是票据和结算凭证式样,为读者呈现最新的常用票据和结算凭证式样。本书由胡世强教授撰写并修订。在撰写中,刘洋、胡杨、杨洪、杨涛、王林等为本书收集了大量资料,在此表示感谢。由于笔者水平有限,书中难免有疏漏与不足,恳请广大读者批评指正。胡世强2 0 1 2年8月于成都市光华村目录1
7、 目 录第一章 出纳与出纳工作(1)一、出纳的含义和意义(1)二、出纳工作的对象、特点和任务(2)三、出纳工作的内容及核算方法(6)四、出纳人员的基本素质(8)五、出纳机构的设置与出纳人员配备(1 0)六、出纳的工作流程(1 2)第二章 出纳的基本技能(1 7)一、人民币真假识别技能(1 7)二、点钞技术(2 5)三、数字的书写技能与计算技能(2 8)四、填制和审核原始凭证的基本技能(2 9)五、出纳账的设置与核算技能(3 1)六、出纳发生错误时的查找和更正技能(3 6)七、出纳的保管技能(3 9)八、办理银行票据和结算凭证的技能(4 4)第三章 发票管理实务(4 5)一、增值税发票管理(4
8、5)二、普通发票管理(5 9)三、发票的领购(7 3)四、发票的使用与保管(7 7)出纳实务2 五、发票的领取与填开(8 1)六、发票的缴销(8 2)第四章 现金管理实务(8 4)一、国家现金管理的基本规定(8 4)二、单位内部现金控制的基本内容(8 7)三、现金出纳凭证与账簿(9 2)四、现金收付业务处理(1 0 0)五、现金结算实务(1 0 3)第五章 银行存款管理实务(1 1 0)一、银行存款管理的基本内容(1 1 0)二、银行存款账户的管理(1 1 1)三、银行存款核算实务(1 2 1)四、银行借款办理实务(1 3 5)第六章 银行支付结算实务(1 3 9)一、银行支付结算办法的基本内
9、容(1 3 9)二、银行汇票结算方式(1 4 5)三、商业汇票结算方式(1 5 3)四、银行本票结算方式(1 6 3)五、支票结算方式(1 6 8)六、信用卡结算方式(1 7 3)七、汇兑结算方式(1 7 7)八、托收承付结算方式(1 8 1)九、委托收款结算方式(1 8 5)第七章 出纳办税基本知识(1 8 9)一、企业纳税基本知识(1 8 9)二、与企业关系密切的常见税种及分类(1 9 2)三、办理税务登记(1 9 4)四、纳税申报(2 0 6)五、税款缴纳(2 0 9)目录3 第八章 票据和结算凭证式样(2 1 6)一、银行汇票及相关凭证式样(2 1 6)二、商业汇票及相关凭证式样(2
10、2 0)三、银行本票式样(2 2 3)四、支票及相关凭证式样(2 2 3)五、信用卡及相关凭证式样(2 2 6)六、汇兑结算凭证式样(2 3 0)七、托收承付和委托收款结算凭证式样(2 3 1)第一章 出纳与出纳工作1 第一章出纳与出纳工作一、出纳的含义和意义(一)出纳的含义在现代经济生活中,出纳是所有企业、事业、机关、团体及组织等单位会计工作中最基础,也是最具体的事务性工作。它是利用货币形式对各单位的经济活动过程进行的现金及银行存款收入、支出和结存的核算活动,其目的是实现单位货币资金的良性循环和周转,确保单位现金、银行存款和有价证券及票据等财产的安全。具体来讲,出纳包括三层含义,即出纳工作、
11、出纳核算和出纳人员。(1)出纳工作。它是指按照有关财经法规及规章制度,办理本单位的现金收付,银行结算,保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据的具体工作。它是每个单位经济工作的重要内容,也是会计工作中最具体的事务性工作。(2)出纳核算。它是对出纳工作的对象即货币资金及其运动进行的确认、计量、记录和报告的核算活动,是会计核算的重要组成部分。(3)出纳人员。出纳人员习惯上简称出纳或出纳员,它是指担任出纳核算,从事出纳工作的会计人员。(二)出纳的意义在市场经济条件下,货币资金渗透于社会经济生活的各个领域,它具有最易流动和最易被人们普遍接受的特点。无论是企业还是事业单位或是机关团体,任何单位的经济活
12、动都是以货币为交换手段来实现的,都必须通过出纳进行现金或银行存款的收支活动来完成。由此可见,出纳工作就是利用货币形式对各单位的经济活动过程进行的货币资金的收入、支出和结存的核算。出纳工作贯穿会计工作的始终,出纳工作是单位会计的第一道关口,各单位的一切与货币资金有关的经济活动首先都要经过出纳这一“关卡”。所以,选好出纳员,做好出纳工作,正确进行出纳实务2 出纳核算,守住这一关口,对于确保单位的财产安全,搞好单位的整个会计工作直至做好单位的各项管理工作都有着十分重要的意义。但是,在现实中,很多单位并没有认识到这一点,普遍存在着对出纳工作重视不够的现象,认为出纳是会计工作中最容易做的一项工作,所做的
13、事不外乎是收收付付、点钞开柜,谁都能干。只要是领导信任、责任心强的人都能担任出纳。所以,有的单位配备的出纳没经过专业培训,素质差、业务能力较低,有的甚至缺乏最起码的出纳工作常识。平时单位对出纳的职业道德也没有引起足够的重视,以至于货币收支手续不清、账目不全、账实不符、贪污盗窃的现象时有发生。因此,每个单位都必须配备合格的出纳人员,加强出纳核算,做好出纳工作,促进整个财务会计核算水平和管理水平的不断提高。二、出纳工作的对象、特点和任务(一)出纳工作的对象出纳对经济业务的核算主要是通过记录、计量、计算等手段来完成的。出纳工作的对象就是指出纳所要反映和监督的内容。从上述出纳的含义中我们可以看出,出纳
14、反映和监督的内容就是货币资金及其运动。因此,出纳工作的对象就是各单位的货币资金运动以及用货币形式表现的所有经济业务活动。货币资金就是广义上的现金,它是指各单位停留在货币形态上的那部分流动资产。从出纳的角度来看,包括实际持有的库存现金和银行存款两部分;从货币资金的具体形式看,包括铸币、纸币、银行存款、本票、支票、银行汇票等;从实际工作来看,对货币资金的核算基本上是通过单位的出纳来办理的。所以说,出纳工作的对象就是货币资金及其运动,并通过“现金”和“银行存款”日记账的收、支和结存来反映。其中,货币的收入和支出是货币资金运动的动态表现形式;货币的结存是货币资金运动的静态表现形式。出纳工作的具体对象表
15、现为以下四个方面:1.收入货币资金收入货币资金即货币资金流入本单位。比如,企业收到投资者以现金或银行存款形式的投资,企业向银行等金融机构的借款、取得的各种现金收入等;事业单位取得的各项收费和行政单位取得的财政拨款都属于货币资金收入的形式。货币资金收入一般都表现为单位库存现金或银行存款的增加。第一章 出纳与出纳工作3 2.支出货币资金支出货币资金即货币资金流出本单位。比如,企业向投资者分配利润、归还贷款、购买原材料、支付个人工资、缴纳各种税款;行政事业单位的各项经费开支都是货币支出的具体形式。货币资金支出一般表现为单位库存现金或银行存款的减少。3.货币资金在银行的存入和提取按照财务会计的规定,各
16、单位的货币资金收支,必须实行收支两条线,不得“坐支”。为了保证现金资产的安全和完整,不受损失,按照现金管理制度的规定,各单位库存现金的存量不能超过银行核定的限额,单位对业务收入和其他收入的现金,必须当日存入银行。现金存入银行,就表现为单位的库存现金减少,银行存款增加。单位支付差旅费和其他费用以及发放工资等需用的现金,不能从业务收入的现金中支取,应该向银行提取现金后使用。向银行提取现金,表现为库存现金的增加,银行存款的减少。因此,货币资金在银行的存入和提取,也是出纳反映和监督的重要内容。4.货币资金的结存货币资金的结存,表现为各单位在某一时点上库存现金和银行存款的结存余额。库存现金和银行存款的余额表示该单位目前所拥有的货币性资产的实际数量。从某种意义上讲,库存现金和银行存款的余额,代表了该单位从事正常生产经营和其他业务活动的必备条件,反映了单位的某种财务状况。从以上出纳的对象可以看出,每个单位的出纳都是货币资金即现金和银行存款运动的中转站,单位的会计核算首先是从出纳核算开始的,出纳办理每笔现金和银行存款的收付业务,并为其他业务核算奠定基础。这样,就形成了出纳工作和出纳会计核算的明显特点。