1、2023年3月（下）/总第329期 127资金管理1引 言资金是保障民间非营利组织正常存续的基础，只有获得充足的资金并使之得到合理运用，实现保值增值，才能有效维持非营利组织的日常运转。资金管理是构建资金良性运转体系，实现非营利组织健康有序发展的核心要素。因此，如何结合当今实际情况，获取到充足的资金来源并研究制定出合理有效的资金管理策略与机制用以支撑自身全面发展，是非营利组织当前亟需关注和解决的重点 问题。2非营利组织资金管理中存在的主要问题2.1 资金来源不足非营利组织具备充足的资金来源是其健康有序发展的前提条件。但据有关机构统计显示，我国已经有至少半数的非营利组织出现了资金短缺，严重阻碍了正
2、常运转，甚至还有一些非营利组织由于长期资金匮乏，已经到了难以为继、名存实亡的地步。有些非营利组织为了维持正常的存续和发展，不惜铤而走险，通过“踩红线”“擦边球”等各种违法渠道开展与自身业务不相关的活动以谋取资金来源，其结果必然是被相关执法部门予以惩处。当前，非营利组织的资金收入来源主要有政府补助收入、会员会费收入、社会公益性捐赠收入、提供服务收入以及投资收益等。其中，政府补助收入对非营利组织而言是其开展日常活动的重要社会资源，但现实中除了国家重点支持的社会组织以及少数人民团体外，大多数的非营利组织并没有来自政府部门的稳定可靠的资金来源，再加上近些年政府迫于自身财政压力，对于在经费上给予非营利组
3、织的支持也相应的产生了缩水，尤其是在疫情发生后，这种情况更加明显。收取会员会费的收入本就在非营利组织收入中的构成占比较低，而且定期按时缴纳会费的又多为单位会员，且一般情况下为单位强制，个人主动缴纳会费入会的情况相对较少。另一方面，随着社会的进步，公众对于非营利组织所筹款项的流向越加关注，因此非营利组织对于资金收支情况的披露就显得格外重要，但近些年陆续曝光出来的有关非营利组织资金管理的负面消息，在一定程度上降低了非营利组织的声誉，加重了公众的不信任感，导致非营利组织获取公益性捐赠和日常项目等资金的难度进一步增加。民间非营利组织资金管理问题研究 王凝（中国医师协会）摘要：近些年来，随着我国社会的快
4、速发展，政治、经济体制改革不断深化，我国的民间非营利组织飞速发展，业务类型越来越多样化，在社会各领域所发挥的作用也越来越大。作为政府和市场之间起桥梁作用的第三方，非营利组织对于协调政府与各方市场之间的关系起到了明显作用。但同时，由于我国非营利组织发展起步相对较晚，政府监管能力有所欠缺，各方面相关制度法规尚不健全，致使非营利组织在自身发展中面临诸多问题。这其中，资金管理问题作为制约其自身发展的代表性问题，已引起社会公众的高度关注。一些非营利组织更是由于长期遭受资金管理问题的困扰，以致陷入生存困境。因此，非营利组织必须重视并强化资金管理，这对于保障其健康、稳定、可持续发展具有重大的现实意义。本文将
5、以此作为主要研究内容，对民间非营利组织在资金管理过程中出现的资金来源不足、人才匮乏、制度建设不力、资金运用效率低等诸多问题逐一进行分析，并提出相应的解决方案，以期为完善民间非营利组织资金管理提供对策建议。关键词：非营利组织；资金管理；主要问题；对策128 2023年3月（下）/总第329期王凝：民间非营利组织资金管理问题研究2.2 人才匮乏，人员素质普遍不高当前，我国民间非营利组织普遍缺乏高素质专业人才，现实情况是其内部管理人员有相当一部分来自于上级主管机构中相关部门的管理人员或者退休人员，很多时候是兼职角色，因此责任心在一定程度上也不如专职人员，且人员水平参差不齐，相当一部分管理人员缺乏相应
6、的管理技能，管理意识淡薄，权责不分。比如有一些管理人员甚至对非营利组织缺乏基本认识，对本单位的收支情况和特点了解有限，对开展的项目情况也一知半解，不能依据资金收入的来源不同而合理统筹安排使用资金，甚至出现专款不专用的情况；有些时候对项目投入存在一定的盲目随意性，抱着贪大心理将全部资金投入项目以获取最大收益，忽视成本控制，导致项目活动成本显著飙升，最终直接影响到资金的投入产出效益。再者，一些非营利组织的财务岗位设置不合理，对于资金管理核心角色的财务人员的配备存在明显不足，有些财务岗位专职人员并非科班出身，对财务理论缺乏系统专业的学习，专业技能低下，还有些非营利组织雇用外部的兼职财务人员开展财务核
7、算，而他们有些人对非营利组织财务制度根本不熟悉，成本管理概念模糊不清，导致出现乱入科目、账目混乱、数据错误、报表失真等问题，给单位的财务核算工作埋下风险隐患。另一方面，一些非营利组织往往忽视内部人员的培训和学习，有的只是临时组织三两日短期培训或者压根没有培训，使得员工很难有机会更新观念、提高自身的业务素养。在当今信息高度发达的时代，不够专业的人提供不了专业的资金管理，加重了民众对于非营利组织的信任危机，在一定程度上加大了非营利组织的筹资难度，成为一种恶性循环。2.3 资金管控不力，支出不合理制度管控是实现良好资金管控的重要保障，只有完善的制度建设才能将资金收支管理落到实处。但现实情况是，相当多
8、的非营利组织对收支管理缺乏重视，一系列管控制度落实不到位，导致收入未及时全部汇入统一账户进行管理，出现私设小金库现象，造成资金流失；同时也未建立统一有效的内部审批流程，资金支出管理松散混乱，这都为非营利组织的健康有序发展制造了风险隐患。另外，由于非营利组织性质特殊，其业务特点较多呈现为服务性质，成本支出中的差旅费、住宿费、餐饮费以及外部人员劳务费等占比较高，但很多非营利组织在项目开展过程中往往忽视资金的合理使用，也不关注成本管控，对此没有专门制定统一的核算标准，导致在支出时无标准可参照，随意扩大开支范围，虚增成本，影响资金的使用效率。此外，建立行之有效的预算管理体系也是非营利组织资金管控的重要
9、一环，但有些非营利组织从未建立预算管理体系，或者建立的预算管理体系流于表面，如在预算编制上依然沿用老旧的以前年度基数加增减变动模式，通过将本年度的预计支出金额与上年度的金额进行简单比较，然后在上年度的预算基础上进行加减，这种简易的预算编制方法显然有些不切实际，不如灵活编制的预算更能反应出非营利组织的真实情况，不能很好的起到资金管控的作用，长此以往对非营利组织的发展不利。2.4 资金运用效率较低当前我国民间非营利组织在对各类自有资金的管控过程中，普遍不注重资金的有效运用。很多民间非营利组织的管理人员，在项目资金使用上存在较大的随意性，缺少必要的投资分析，不关注资金的增值保值。在这方面，国外的很多
10、非营利组织并未直接使用外部捐赠所得资金开展活动，而是将筹集到的资金进行投资理财，将投资收益作为社会公益性支出的资金来源，这是一种长期的良性循环，可以保证非营利组织的可持续发展。但现实中我国的很多非营利组织无法认识到这一点，一方面是由于相当部分的非营利组织获取资金来源的渠道本就有限且不稳定，即便是一些拥有闲置资金的较大型非营利组织，也没有充分利用资金的投资价值，甚至未考虑投资部分银行理财产品，而往往只是在保证安全可靠的基础上将这些资金投入银行定期存款或国债等收益固定且低的产品中。另一方面，一些民间非营利组织的管理人员也缺乏投资理财相关的专业技能，无法有效帮助非营利组织实现资金增值保值。3完善民间
11、非营利组织资金管理的对策建议3.1 加快建立非营利组织对外信息披露相关机制在当今信息时代，社会公众越加关注非营利组织的资金动态流向，而非营利组织要面向社会筹集资金，就必须要获得社会公众的认可和信任，需要他们将自身的资金收支情况公布于众，接受社会公众的监督。公信力水平的高低，将直接影响其能否获得足够的资金来源，因此对外信息披露尤为重要，但现实情况是很多非营利组织只能在个别网站上公开信息，并没有可供对外披露资金情况的信息共享平台，而且即便是在网站上披露的信息内容也较为有限，无法满足公众对于资金动态监督的需求。因此，在尽快制定适合当今非营利组织特点的信息披露管理办法的同时，应建立一种可以满足非营利组
12、织和信息使用者之间进行信息传递的披露平台，使得社会公众可以通过这一系统平台随时查询非营利组织所筹集资金的收支动态，了解其相关财务信息，从而起到动态监督非营利组织的目的。通过这一形式，可使公众对非营利组织加强信任，增强参与社会公益事业的热情，从主观上更加支持非营利组织的发展，这对于非营利组织改善资金来源不足的问题具有现实意义。在这方面，非营利组织可以适当的参照借鉴上市公2023年3月（下）/总第329期 129王凝：民间非营利组织资金管理问题研究司有关的信息披露管理方式，明确非营利组织需要对外披露的资金使用范围、用途、流程等相关内容，并落实披露渠道。3.2 引入高层次人才，提升人员队伍的综合素养
13、非营利组织的高级管理层，应该清醒的认识到人力资源对于内部管理的重要性，为了更好的落实非营利组织资金管理，必须全力引入具备较高业务素养的专职管理人员，杜绝非专职人员任职现象，应全力加大人力资本的投入力度，尽可能构建完善而有竞争力的薪酬福利体系，通过各种途径引进专业管理人才。而财务人员作为资金管理的核心角色，应被作为重点引入的人才对象，只有具备较强专业素养的专职财务人员才能提供可靠的资金管理，从而保证单位财务信息的真实、完整、透明。另一方面，新的时代环境赋予了资金管理新的内涵，也对非营利组织人员的综合素养提出了更高的要求，因此非营利组织应与时俱进，注重人员队伍的后续培养和学习的持续性，例如可结合单
14、位实际情况，采用内部业务交流研讨会、培训会以及外部专业培训机构授课等形式，全面提高员工的管理水平和实践能力。3.3 完善资金管理制度，落实成本核算机制作为集中财务管理的主要形式，统一的收支两条线管理模式是落实非营利组织资金管理的重要一环。其前提是需要建立一套科学、合理、规范的收支管理制度。在收入管理方面，必须要求所有的外来收入统一汇入单位指定的专用账户，杜绝出现分支机构私设小金库的行为，且必须由财务部等资金管理部门进行管理，未经授权的部门或个人不得经手。在支出管理方面，要求所有的支出都必须从统一的专用账户支出，严禁坐支现金。加强对成本的管控，尤其是要加强对于专项资金支出的管控，务必做到专款专用
15、，对于成本支出中占比较大的差旅费、住宿费、餐饮费以及外部人员劳务费等应有针对性的加强管理，统一开支标准，严格控制支出规模，实现资金使用的经济、合理、高效。此外，在统一的制度标准基础上，还需要开发出一套能够统筹各方资源和角色的财务核算系统，各机构的报销人员可以在核算系统中完成报销单填报打印、发票上传验真、提交审批等一系列操作，使分布在各处的报销数据能够通过信息技术手段实现归集，而后财务人员通过核对原始报销凭证和系统上的报销数据，反馈审核结果，系统按照预设的财务科目将审核通过的报销数据转化生成财务凭证，最终形成单位的整体财务数据。这一系列高度标准化的系统处理，可明显提高财务核算的工作效率，大大缓解
16、人工处理环节可能产生的误差，全面提升对单位资金的管控能力。实施预算管理是非营利组织落实资金管理工程的重要环节，是提高资金使用效率和管理水平，保障非营利组织存续和发展的必然选择。非营利组织应打造全方位、完善的预算体系，通过现代信息技术，引入成熟的预算管理平台。在编制预算时，不仅要适当参考此前的预算执行情况，还应结合当前实际业务情况，将成本指标具体细分，力求科学、合理、灵活的编制预算，并针对编制、审批、执行、调整、监督等各环节开展全流程统筹管理，力求将成本支出控制在合理的范畴内。3.4 利用银行等金融机构，改善资金来源不足，提高资金运用效率针对自身在发展过程中普遍遇到的资金来源不足，非营利组织可考虑在适当条件下采用债务筹资的方式寻求改善。这方面，非营利组织可以通过向银行等金融机构借款等筹资方式获取资金来源，对于其维持长远发展具有现实意义。非营利组织在负债筹资的过程中应充分考虑财务风险，强化负债意识，要根据自身情况科学、动态、合理的控制贷款规模，不宜过低或过高，由于非营利组织自身的债务偿付能力相对有限，如果负债额度过高，可能会在一定程度上加大其财务风险，影响到今后的正常运转。另外，在对外筹资