1、LOW CARBON WORLD 2022/12新时期医院财务管理内部控制体系构建路径探析卢银军（丽江市中医医院，云南 丽江 674100）【摘要】医院财务管理作为医院管理的重要组成部分，在医院整体经营效益中占据着重要地位，可最大限度调配医院现有资金、解决医院开支，保证医院处于盈利状态。随着医院改革的深入，加上疫情对医院的影响，医疗收入增长速度减缓，医院经营管理面临巨大挑战。为解决医院经营管理面临的问题，以丽江市宁蒗县卫生行业为例，对医院财务工作进行研究，提出医院财务管理内部控制体系构建路径，以期为相关人员研究医院财务管理内部控制体系提供参考。【关键词】医院；财务管理；内部控制体系；构建路径【
2、中图分类号】F275【文献标识码】A【文章编号】2095-2066（2022）12-0172-030引言医院是满足人类医疗需求、为人类提供医疗服务的专业机构，也是收容和治疗患者的服务场所，直接关系到我国的国计民生。医院财务管理作为医院管理的重要环节，为医院日常经营的平稳运行奠定了基础，也为提升社会整体效益提供了保障。随着医疗卫生体系改革的推进和深入，财务管理内部控制逐渐引起医院管理人员的重视，在医院管理中的地位明显上升，构建医院财务管理内部控制体系成为医院管理的重要工作内容1。然而，当前我国医院关于财务管理内部控制体系的构建能力参差不齐，财务管理内部控制体系的建设及实施方面存在较多问题，不利于
3、医院的正常运营和财务管理工作的开展。因此，加快医院财务管理内部控制体系构建十分必要，可以为医院各项业务活动的顺利开展提供推动作用，并保证医院各项工作能有序开展。鉴于此，本文以丽江市宁蒗县卫生行业为例，就新时期医院财务管理内部控制体系构建路径做出探析。1医院财务管理工作存在的问题及现状随着国家不断加大对民生工程的投入力度，党和政府高度重视农村卫生事业，全面落实农村医疗保险政策，各级加大对农村卫生事业的投入力度，促使农村卫生事业快速发展。以丽江市宁蒗县 2020 年数据为例，丽江市宁蒗县共有 139 个预算单位，其中，县直单位 84 个（含转支单位中国人民解放军云南省宁蒗彝族自治县人民武装部 1
4、个，卫生单位 5个），乡镇预算单位 55 个（含 15 个乡镇卫生院）。截至 2020 年 6 月底，政府会计核算管理改革上线单位119 个，未上线单位 20 个，上线单位全部在“财政一体化平台会计核算系统”平台独立建账核算，并正常开展财务处理。根据内部审计医疗机构的财务收支数据，收集近年来全国基层医疗机构出现的违规违法现象，发现情况不容乐观，基层医院财务管理工作普遍存在以下问题。1.1对财务管理工作的重要性缺乏足够认识，会计基础工作薄弱当前，我国多数医疗卫生机构缺乏足够的管理意识。传统的医院管理模式无法满足医院的发展需求，医院管理层尚未认识到财务管理工作的重要性，会计基础工作薄弱，这些都不利
5、于医院的长远发展。医院是我国重要的民生工程，不仅关系到人民群众的生命安全，还关系到整个国家的资产安全，因此，重视医院财务管理工作是十分必要的。1.2注重医疗服务、轻视财务管理工作的现象较为普遍随着医疗卫生机构的经营规模不断扩大，医院管理人员的管理压力也在逐渐增加，如何加强医院管理成为医院管理层关注的重点问题。然而，通过调查分析发现，部分医院管理人员认为财务管理工作与医院的经营效益关系不大，由此导致重视医疗服务、轻视财务管理工作的现象较为普遍，阻碍财务管理工作的顺利开展。1.3财务部门的监督力度不足，财务核算的准确性、真实性存疑通过分析医院现有的行政体系，发现医院尚未建立健全内部监督机制，而外部
6、监督机制发挥的作用极其有限。一般情况下，医院内部管理工作是按照自上而下的顺序建立监督机制，但受多种因素的影响，导致监督机制的形式主义严重，未完全落实监督机制，未充分发挥监督机制对财务部门的监督作用，使财务核算工作的准确性和真实性存疑，增加了医院内部贪污腐败等不良现象发生的概率，不利于医低碳经济172DOI:10.16844/10-1007/tk.2022.12.049LOW CARBON WORLD 2022/12院的长远发展。1.4内部控制制度不健全分析医疗卫生机构现有的财务管理控制体系，发现医院存在内部控制制度不够完善的问题，这是内部控制制度无法有效运行的重要原因。在我国医院管理过程中，存
7、在重视医院业务发展而忽略加强内部控制的问题，这不利于医院管理效率的提升和长远发展。2内部控制的要素内部控制是一种管理模式，最初主要用于企业管理，随着对内部控制研究的深入，其逐渐用于医院管理，并取得较好效果。内部控制通过向前移动关口，有利于降低风险成本，防止损失扩大。医院要想推行内部控制制度，需长期维持医院的公益性和社会效益性等，在日常医疗活动中互相监督、相互制约，确保医院风险的可控性，确保各项医疗活动及项目合法合规，实现医院平稳运营2。内部控制的要素主要包含以下 5 个方面：内部控制环境。只有内部控制环境良好，才能推动内部控制体系、流程等顺利实施。加强对内部环境的控制，有利于防止医院资产的流失
8、。内部监督。内部监督是指监督内部控制体系的合理性及执行情况，达到控制各项目标的目的。医院开设纪检监察部门，构建廉政风险防控机制，有利于监督和控制医院内部权力滥用的情况，防止贪污等违法违纪行为的发生。加强内部监督有利于了解内部控制体系的运行情况，并以此为据，不断完善内部控制体系。风险评估。根据医院的实际情况，评估风险发生的可能性，其有利于了解医院各部门存在的风险，并根据风险程度制定相对应的解决对策。信息沟通。信息沟通是内部控制体系的重要组成部门，其有利于强化医院各部门的联系，及时传递各项信息，提高医院各部门的工作效率，促进医院的平稳运行。控制活动。控制活动是指医院开展的各项活动时，将风险评估结果
9、作为参照，制定相应的控制措施，同时医院管理层应充分考虑各项控制活动的联系，有利于降低医院各项活动的风险性。3医院财务管理内部控制体系的重要性医院作为特殊医疗卫生行业类型，产生经济效益是其发展目标之一，只有运营良好，才能更新医疗设备，引进人才资源，提升医疗水平，保证医院运转的良性循环，进而保障人民群众的身体健康与生命安全。财务管理是医院管理的重要组成部分，其主要任务是合理利用医院的资金，实现医院经济效益的最大化。只有严格管理医院的财务工作，特别是加强内部控制，才能促进医院的发展壮大，不断提升医院的竞争力，保证医院资金的安全。3.1医院财务管理内部控制体系是维持医院良好运行的关键途径医院若想维持良
10、好的运行状态，必须保证医院的财产安全，而构建医院财务管理内部控制体系是实现该目标的关键途径。因其自身的特殊性，医院需对外开放，这极大增加了保护财务安全的难度。但如果医院严格执行财务管理内部控制体系，及时登记各项医疗活动并存档，在一定程度上可以降低保护医院财产的难度，有效提升医院财产安全性3。3.2医院财务管理内部控制体系有利于保证医院财务信息的真实性医院财务管理的工作内容非常烦琐，涉及的数据非常多，需要进行操作的方面也很多，这导致财务管理人员的工作量多、工作任务重。若想避免该现象的出现，工作人员需严格检查财务报表和财务预算，在日常财务管理工作开展过程中严格按照预算实施。在构建医院财务管理内部控
11、制体系后，通过内部控制医院财务管理，能最大限度保证财务信息的真实性，保证财务操作流程的严谨性。3.3医院财务管理内部控制体系有利于提升医院管理效率通过构建医院财务管理内部控制体系，使医院各个部门加强沟通、互相合作，进而提升医院的整体运营效率4。4新时期医院财务管理内部控制体系的构建路径4.1建立健全医院财务管理内部控制体系在日常工作中，医院财务管理人员应结合医院的具体情况及内部控制需求，建立和健全财务管理内部控制体系，并重新修订和完善医院资金管理使用制度、医院内部职能部门报销流程相关的报销管理制度等。在实际工作中，财务管理人员发现，随着医院经营规模的不断扩大，信息化技术与内部控制体系有效结合的
12、方式成为大部分管理人员的工作方式。以医院内部的报销环节为例，管理人员借助互联网信息技术推行电子报销形式，通过审核不同部门报销单据中的报销内容，进一步落实医院财务管理内部控制体系。在医院财务管理工作开展过程中，财务管理人员应注重信息收集，详细收集医院经营过程中各项费用的支出及具体金额，并对信息进行分析和整理，为医院拟定日常经营所需的财务预算提供依据。此外，财务管理人员还要合理制定下一季度医院日常活动所需的预算金额，并将预算金额上报预算管理委员会，经预算管理委员会审批后方可开展。前期准备、中期运行、后期监管各部门预算金额低碳经济173LOW CARBON WORLD 2022/12的使用情况，有利
13、于医院财务管理内部控制体系的科学运行。4.2提高对医院财务管理内部控制体系的重视程度医院管理层对医院财务管理内部控制体系缺乏足够认识，导致医院财务管理内部控制体系的构建受限，无法全面构建和推广财务管理内部控制体系。要想完善医院财务管理内部控制体系，需获取医院管理层的支持，提高对财务管理内部控制体系的重视程度。具体措施为：充分发挥集体决策制度的作用。对于医院重大项目或活动采取集体决策制度，保证决策结果的科学性与合理性，避免因决策不当影响医院财务管理内部控制体系的构建。管理层人员应认识到医院财务管理内部控制体系所能发挥的作用，并将医院财务管理内部控制体系纳入医院日常管理工作中，成为今后医院日常管理
14、工作的重要内容，同时明确内部控制体系在管理层方面的战略意义。医院管理层应加快内部控制体系的信息化进程并加大资金投入力度，将互联网平台、人工智能等技术引入内部控制体系建设中，保证医院财务管理内部控制体系符合医院发展需求。医院管理层应不断完善财务管理内部控制体系，严格稽查医院内部存在的问题，对违反规章制度或法律法规的人员严格执行经济处罚、行政处分，充分发挥内部控制体系的作用5。4.3严格把控医院采购与付款工作严格把控医院采购与付款工作不仅能提升医院经营成本的管理效率，还能增加医院的经济效益，避免发生经济案件。医院采购部门应推行岗位分工制度，首先申报采购物资清单，经相关部门审批后方可采购物资，并及时
15、对采购物资进行分类。同时，医院应建立健全招标制度，做好监督工作，对所采购物资进行验收，验收合格后方可入库，保证采购物资的质量。此外，医院财务管理人员应定期审核和核对款项，减少失误的发生，避免医院损失。例如，某医院要求定期清点药品物资，每个月至少清点一次药品物资，并且在年终清算前全面清点一次药品物资；要求药库管理员与药品会计定期核对账单，保证每个月的会计账单余额与药库药品物资明细账的余额相符；要求财务部门工作人员每个季度与药库、药房核对账单，同时财务部门工作人员必须参加每次的清点活动。4.4加强内部审计工作在审计工作开展过程中，容易出现较多有关财务的违法行为，这要求从医院内部寻找合理的处理方案，
16、并制定为详细的政策，督促相关人员严格按照政策执行。加强对财务管理工作的内部控制，从根本上提高审计工作的可信度，在开展审计工作时做到公平、公正，及时发现和纠正财务管理中的不规范、不合理行为及薄弱环节，严守财经纪律，从源头上避免违规行为的发生。4.5加强收入支出内部控制记录医院的收入与支出是医院财务管理人员的主要工作内容。当前，大部分医院的财务管理存在各种各样的漏洞，甚至发生利用职位便利贪污或挪用公款的经济犯罪事件。为杜绝这类现象的发生，应加强收入与支出的内部控制，健全票据管理制度，统一管理医院的费用，在收取费用时要求收费人员出示收据，收费人员每天完成收费工作后需详细记录当天的工作事宜，并将其交给上级领导审核，确认数据无误后方可入账。4.6加大财务部门在内部控制体系中的监督控制力度首先，重新分配医院财务部门工作人员的工作内容及职责，保证专人负责跟进医院财务管理内部控制体系中的监督控制环节；其次，实现财务管理内部控制体系与医院其他部门管理流程的融合，确保每一位参与监管的财务管理人员都能有序监管医院各部门的管理流程、内部控制体系相关的工作内容，从而加大财务部门在内部控制体系中的监督控制力度。5