1、Finance and Accounting 财务与会计616161国际商务财会2023 年第6期【摘要】近年来，受疫情、俄乌冲突等因素的影响，国际经济环境复杂多变，国内经济下行压力加大，建筑企业业主出现不同程度的经营困难，资金压力增大，加上建筑行业属于完全竞争市场，业主强势，对建筑企业债权清收造成较大困难，部分债权产生了较大风险，对企业经济效益造成较大影响。在目前国内对新冠感染实施乙类乙管的新形势下，国家出台多项刺激经济政策，建筑企业只有不断提升清欠基础管理工作，练好内功，才能最大限度维护企业利益，在激烈的市场竞争中实现高质量发展。【关键词】建筑企业；清欠管理；基础管理【中图分类号】F275
2、一、20192021 年建筑央企“两金”情况（一）从“两金”规模分析根据上市公司披露的信息，20192021 年 8家建筑央企“两金”（包括应收账款、存货、合同资产，下同）总量分别为 26467 亿元、29063亿元、33988 亿元，最高的是中国建筑分别为9119 亿元、10089 亿元、11476 亿元，最低的是中国化学，分别为 405 亿元、495 亿元、619亿元（图 1）。建筑央企“两金”总量大、建筑央企之间“两金”规模差距也较大。（二）从“两金”占收入比重分析如表 1 所示，20192021 年 8 家建筑央企“两金”占收入比重分别为 58%、56%、56%，2019 年最高的是中
3、国能建 79%，最低的是中国化学 39%；2020 年最高的是中国能建 80%，最低的是中国化学和中国中铁 45%；2021 年最高的是中国铁建 64%，最低的是中国化学 45%。建筑央企“两金”占收入新形势下，大型建筑企业强化清欠基础管理工作的思考马正利(中国冶金科工股份有限公司)表 1 建筑央企 20192021 年“两金”占收入比重年份中国建筑中国铁建中国中铁中国交建中国电建中国中冶中国能建中国化学合计201964.00%57.00%50.00%48.00%62.00%65.00%79.00%39.00%58.00%202062.00%59.00%45.00%48.00%61.00%58
4、.00%80.00%45.00%56.00%202161.00%64.00%46.00%47.00%61.00%51.00%58.00%45.00%56.00%单位：亿元图 1 20192021 年建筑央企两金余额财务与会计FinanceandAccounting626262国际商务财会2023 年第6期比重总体保持稳定，降幅最大的是中国能建和中国中冶，三年降幅分别为 21%和 14%。（三）从“两金”增幅分析20192021 年 8 家建筑央企“两金”增幅分别为 12.5%、9.8%、16.9%，分别低于收入增幅 3.6个百分点、3.4 个百分点、1 个百分点，低于收入增幅幅度收窄。其中，中
5、国铁建三年“两金”增幅均超收入增幅，中国中冶三年“两金”增幅控制在收入增幅的 50%以内（见表 2）。表 2 建筑央企 20192021 年“两金”增幅企业名称2019 年2020 年2021 年收入增幅“两金”增幅收入增幅“两金”增幅收入增幅“两金”增幅中国建筑 18.40%8.70%13.70%10.60%17.10%13.70%中国铁建 13.80%20.40%9.60%13.30%12.10%21.00%中国中铁 15.00%10.80%14.90%3.20%9.80%12.40%中国交建 13.00%20.10%13.10%12.10%9.20%7.70%中国电建 18.00%18.
6、70%15.60%13.10%11.50%11.30%中国中冶 17.30%4.80%18.50%5.90%25.30%11.50%中国能建 9.20%2.70%2.50%3.60%186.20%107.00%中国化学 27.30%20.90%6.20%22.20%24.80%25.10%合计16.10%12.50%13.20%9.80%17.90%16.90%综上，建筑央企“两金”规模大、“两金”占收入比重较高，受疫情、宏观经济形势影响，“两金”增长较快，对企业现金流、经营健康发展产生一定风险。但建筑央企“两金”规模和增长存在差距，部分单位“两金”控制处于较好水平，也为大型建筑企业管控好“两
7、金”提供了可借鉴的经验。二、大型建筑企业清欠面临的新形势（一）我国经济恢复的基础尚不牢固受疫情等多因素叠加影响，中国经济增速放缓，2022 年国内生产总值增速 3%，处于近年来最低水平。当前，我国经济发展面临的内外部压力仍然不小。一方面，外部动荡的国际环境和衰退的经济背景对经济增长带来一定程度的负面影响；另一方面，国内制约经济发展的因素未能完全消退，需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力依然较大，经济恢复的基础尚不牢固。但我国市场大、韧性强，国家采取加大投资以及积极的货币政策和稳健的财政政策等一系列措施稳定经济，也给建筑企业带来了新的机会。（二）建筑行业出现新的特点行业集中度越来越高。建筑央企市
8、场占有率稳步提升，业务和区域布局逐渐趋同，行业竞争越来越激烈；房建市场增量有限、存量较大。城镇化发展正在从以新城区建设为主的增量扩张，向以城市更新为主的存量提质转变；基础设施领域蕴含广阔空间。疫情过后为稳定经济大盘、确保实现全年预期目标，中央和地方都出台了稳经济一揽子政策。“两新一重”、乡村振兴以及区域协调发展等补短板、惠民生领域仍是基础设施重点投资方向；人工智能、新能源、城际轨道交通等新基建持续发力，是建筑企业未来发力的重点。（三）海外市场不确定性增加受疫情持续、俄乌冲突等多重因素影响，全球经济复苏乏力，大宗商品价格不断攀升，保护主义、单边主义抬头。一些国家针对外国投资的管制措施增多，部分国
9、家财政状况恶化，债务水平高企，境外传统和非传统安全因素复杂多变，海外市场的不确定性和面临的风险增加。（四）建筑企业清欠形势十分严峻建筑市场竞争激烈，垫资施工、拖欠工程款严重影响建筑企业生存，政府债务风险较大，房地产、民营企业等生产经营受到严重影响，给企业现金流造成较大影响，个别大型企业集团甚至出现资金链断裂、资不抵债、破产等情况，对建筑企业结算、债权清收造成较大影响。整体看，后疫情时代，建筑企业清欠压力会持续加大。Finance and Accounting 财务与会计636363国际商务财会2023 年第6期三、大型建筑企业清欠基础管理工作存在的主要问题（一）清欠组织体系不完善部分建筑企业总
10、部层面成立了清欠工作领导小组，组长仅由公司领导班子副职担任，未明确领导小组成员具体职责及分工，未建立领导小组工作机制，容易造成清欠领导小组虚设、工作开展不规范、组织保障不到位等问题；部分建筑企业尚未成立清欠办或未明确清欠牵头部门，清欠机构弱化，责任落实不到位等问题；部分建筑企业二级单位、项目部清欠组织体系不健全，公司清欠管理工作管理不到位，执行层层衰减。（二）清欠源头管控意识不强当前建筑市场竞争激烈，市场营销部门作为营销工作主责部门，往往以工程订单数量、合同额作为最主要的指标，清欠往往理解成是清欠部门的工作，自身没有清欠责任，这就容易造成全过程清欠工作，尤其是源头清欠和过程清欠落实不到位。在项
11、目跟踪阶段，对项目信息来源、建设背景、项目资金安排、业主资信等没有进行深入分析和调查；合同签订前，财务部门、法律部门参与对合同评审深度不够，对资金回收要求及相应的保障措施不够；项目执行过程中，未明确收款责任人、进度款收取不及时，对账不及时，债权资料不全等问题，对后续清欠造成较大影响。（三）历史遗留问题较多，清欠难度较大由于建筑企业经营时间长、工程项目金额大、周期长，涉及利益方较多，涉及逾期、已完工未结算、停缓建等项目较多，部分项目逾期金额较大，长期处于诉讼或破产清算阶段，清欠困难，长期拖欠得不到解决；部分企业领导更换比较频繁，对历史遗留的问题，经过审计进行了责任划分，存在新官不理旧账的情况，工
12、作推动力度不够，造成久拖不决，久拖不解，严重影响企业资产质量和经营效益，存在回收风险。（四）清欠监控预警体系不健全债权风险监控预警在清欠工作中具有重要作用，目前各大建筑企业清欠监控预警体系尚不健全。近年来，国资委不断推动中央企业风险管理和内控体系建设工作，部分建筑企业已经明确了风险管理部门和内控建设部门，但清欠风险管理涉及面广，风险信息收集、分析、评估等涉及部门多，往往责任不明确；风险处理机制尚未健全，风险管理第一道、第二道、第三道防线职责不明确，风险发生时应急处理程序不清晰，处理不及时。（五）清欠考核制度不健全部分建筑企业制定了清欠相关的考核制度，但并不完善，考核执行不到位；部分单位存在只奖
13、不罚，处罚标准不量化，操作性不强，约束力不够；对清欠难度较大的项目，奖励力度不够，不能充分调动清欠人员的积极性，清欠效果不理想。（六）清欠信息化水平不高部分建筑企业建立了“两金”报表，但是报表体系性不够，指标体系、分类管理、服务决策等方面不能满足管理的需要；清欠管理的信息系统尚未建立，清欠信息的收集以及与相关业务、财务系统的对接难度较大，清欠信息往往需要手工填报，清欠信息的准确性、时效性不强。四、大型建筑企业强化清欠基础管理工作对策（一）加强清欠组织体系建设建筑企业要成立清欠领导小组，由企业主要领导担任组长，明确领导小组职责、分工及工作机制，充分发挥领导小组组织保障作用；成立清欠部门或明确清欠
14、牵头部门，明确清欠相关部门职责分工，确保清欠不留死角；要建立上下贯通的清欠责任体系，明确各层级责任，做到责任套牢、压力上肩；主要领导是清欠第一责任人，把清欠作为推动公司高质量发展的关键事项来抓；建立清欠专题会财务与会计FinanceandAccounting646464国际商务财会2023 年第6期议制度，统筹组织推动清欠工作。（二）强化源头，全过程管控加强市场营销体系建设，培养市场营销人员源头清欠意识，不断提高合同签订质量，从源头解决后期清欠难的问题；经营预算部门要加强项目结算管理，加大结算考核力度，及时结算确认债权；及时、积极维护项目优先受偿权，对出现恶意拖欠等情况，要果断运用法律手段维护
15、公司合法利益；对于符合条件的优质应收账款，在额度范围内采取资产证券化手段提前回收资金。（三）大力推动历史遗留问题解决，严控增量部分建筑企业逾期项目、长期已完工未结项目、停缓建项目等历史遗留问题已经成为公司高质量发展的包袱，只能下更大决心，坚定信心、久久为功快速推动历史遗留问题解决。同时，强化源头管控，宁可少做一个项目，也绝不多捅一个窟窿。加强项目管控主平台建设，强化过程管控，提高履约能力，严控回收风险。（四）建立风险监控预警及危机处理机制充分认识债务人风险监控预警工作的必要性和重要性，建立风险监控预警长效机制。明确债务人风险监控预警管理部门，强化责任落实，建立工作机制。压实项目经理责任，提高对
16、债务人风险监控预警重视程度；组织对债务人全面梳理和评估，确定重点风险领域和客户。特别要加强对地产、房建等业主的风险排查和监控预警工作；制定债权危机应对预案，提高应对效率和效果。从组织领导、责任落实、应对流程和举措等方面制定预案，确保责任明确、措施有力、应对有效。（五）建立清欠考核制度，严考核建筑企业应建立清欠考核制度体系，加大对“两金”占用、逾期、长账龄清欠考核力度，在必要情况下，建立半年或季度考核制度，加大过程管控力度；严格执行考核管理办法，对未完成年度目标任务的单位严格执行惩罚制度、对完成目标任务的单位严格执行奖励制度，奖罚并用，真奖真罚，充分调动清欠人员积极性；各层级单位应健全本企业“两金”清欠考核制度，严格执行考核，针对重难点项目，应加大考核力度，最大限度实现清欠回款，保障企业权益。（六）强化清欠信息质量清欠相关信息，是建筑企业清欠管理、领导决策、防范风险的重要参考基础。高度重视清欠信息填报工作，明确清欠信息填报责任人，建立复核机制；建立清欠信息月报、逾期报表、重点项目清欠相关信息报表体系，不断提高信息报送的质量和效率；建立信息报送监督检查机制，对报送滞后及质量问题严重的单位，