1、资产评估师更新QQ群：600926308 购买各类资料咨询QQ：49027400 第二部分财务管理知识第三章预测与预算考情分析本章主要讲解财务预测与财务预算的具体方法，考试平均分为5-8分。要求考生在学习过程中，要注意扎实掌握本量利分析的计算公式与全面预算中具体的分析方法，对于全面预算的学习，既要树立“整体”观念又要重视细节要求。本章重难点：本量利分析的运用与全面预算的编制。第一节概述（新增）知识点：相关概念（一）预测预测就是预先推测或测定，也就是在掌握现有信息的基础上，依照一定的方法和规律对未来的事情进行测算，以预先了解事情发展的过程与结果。（二）预算及预算管理1.预算预算指国家、企业、事业
2、单位、非营利性组织或个人等不同形式的组织未来的一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出以及现金流等的用途和数量的计划，反映预算主体未来一定时期内的活动范围和方向。2.预算管理预算管理是指为确保预算主体预算资金规范运行而进行的一系列编制、组织、调节、控制、监督、反馈等活动的总称。知识点：分类（一）预测的分类（1）预测方法的客观性主观预测和客观预测。前者依靠经验判断，后者借助数学模型，比如时间关系模型、因果关系模型、结构关系模型等（2）预测技术的差异定量预测、定性预测、定时预测、定比预测和评价预测等（3）预测分析的途径直观型预测方法、时间序列预测方法、计量经济模型预测方法、因果分析预测方法等
3、（4）预测在经济活动中的运用范围宏观经济经济数据预测、中观的行业经济数据预测和微观领域的企业经营预测（二）预算的分类（1）涵盖的内容范围经营预算、资本预算和财务预算（2）预算的使用范围财政预算、事业单位预算、非营利组织预算和企业预算，在资产评估中很少涉及财政预算（3）预算的时间范围短期预算（也称年度预算）和长期预算（4）预算的覆盖的业务范围全面预算和责任预算。全面预算涵盖企业的所有经济活动、所有组织层级、所有的人财物；责任预算是对业务预算和财务预算的分解，在指标分解过程中，既可以按照组织的层级进行纵向分解，又可以按照组织的部门管理权限进行横向分解，责任预算应保证事权、财权和预算责任的一致性（三
4、）预测与预算的联系第二节成本性态成本性态，又称成本习性，是指成本的变动与业务量（产量或销售量）之间的依存关系。知识点：固定成本1.含义：其总额在一定时期及一定业务量范围内，不直接受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。例如：固定资产折旧费用、房屋租金、行政管理人员工资、财产保险费、广告费、职工培训费、办公费、产品研究与开发费用等。2.特征：固定成本总额不因业务量的变动而变动，单位固定成本（单位业务量负担的固定成本）与业务量的增减一般呈反向变动。3.分类按其支出额是否可以在一定期间内改变划分类别要点例如降低措施约束性固定成本（也称经营能力成本）1.含义：管理当局的短期（经营）决策行动不能改变其具
5、体数额；2.特征：是企业的生产能力一经形成就必然要发生的最低支出，是维护企业正常生产经营必不可少的成本保险费、房屋租金、管理人员的基本工资等合理利用现有生产能力，提高生产效率酌量性固定成本1.含义：管理当局的短期经营决策行动能改变其数额；2.特征：并非可有可无，它关系到企业的竞争能力广告费、职工培训费、新产品研究开发费用等预算控制【例题单项选择题】（2018年）下列各项中，属于约束性固定成本的是（）。A.按销售收入一定百分比支付的技术转让费B.厂房折旧C.新产品研发费D.广告费正确答案B答案解析约束性固定成本是指管理当局的短期（经营）决策行动不能改变其具体数额的固定成本，例如保险费、房屋租金、
6、管理人员的基本工资、厂房折旧等。选项A属于酌量性变动成本，选项CD属于酌量性固定成本。【例题单项选择题】根据成本性态，在一定时期一定业务量范围之内，职工培训费一般属于（）。A.半固定成本B.半变动成本C.约束性固定成本D.酌量性固定成本正确答案D答案解析酌量性固定成本是指管理当局的短期经营决策行动能改变其数额的固定成本。例如：广告费、职工培训费、新产品研究开发费用等，所以选项D是答案。知识点：变动成本1.含义：在特定的业务量范围内，成本总额随业务量的变动而成正比例变动的成本；例如：直接材料、直接人工，按销售量支付的推销员佣金、装运费、包装费，以及按产量计提的固定设备折旧等。2.特征：总额与业务
7、量成正比例变动，单位变动成本（单位业务量负担的变动成本）不变。3.分类类别要点例如技术变动成本1.含义：与产量有明确的技术或实物关系；2.特征：只要生产就必然会发生，若不生产便为零汽车的引擎、底盘、轮胎等酌量性变动成本1.含义：通过管理当局的决策行动可以改变的变动成本；2.特征：单位变动成本的发生额可由企业最高管理层决定按销售收入的一定百分比支付的销售佣金、技术转让费等知识点：总成本模型总成本固定成本总额变动成本总额固定成本总额单位变动成本业务量还可以表达为计算公式:yabx式中a为固定成本部分，b为单位变动成本。知识点：混合成本1.含义：随业务量的变化而变化，但不成正比例关系。2.类型1）半
8、变动成本含义：是指在有一定初始量基础上，随着产量的变化而呈正比例变动的成本。特征：有一个初始的固定基数，在此基数内与业务量的变化无关，在此基数之上的其余部分，则随着业务量的增加成正比例增加。例如固定电话座机费、水费、煤气费等2）半固定成本（也称阶梯式变动成本）含义：在一定业务量范围内发生额固定，当业务量增长到一定限度，其发生额跳跃到一个新的水平，然后在业务量增长的一定限度内，发生额又保持不变，直到另一个新的跳跃。例如，企业的管理员、运货员、检验员的工资等3）延期变动成本含义：在一定的业务量范围内有一个固定不变的基数，当业务量增长超出这个范围，则与业务量的增长成正比例变动。例如：职工的基本工资与
9、加班工资等4）曲线变动成本含义：有一个不变的初始量，相当于固定成本，在此初始量基础上，随业务量增加，成本逐步变化，但与业务量的关系是非线性的；分类：包括递增曲线成本，如累进计件工资、违约金等；递减曲线成本，如有价格折扣或优惠条件下的水、电消费成本、费用封顶的通信服务费等【例题单项选择题】某公司电梯维修合同规定，当每年上门维修不超过3次时，年维修费用为5万元，当超过3次时，则在此基础上按每次2万元付费。根据成本性态分析，该项维修费用属于（）。A.半变动成本B.半固定成本C.延期变动成本D.曲线变动成本正确答案C答案解析延期变动成本在一定的业务量范围内有一个固定不变的基数，当业务量增长超出了这个范
10、围，它就与业务量的增长成正比例变动。本题的答案应该为选项C。3.混合成本的分解1）高低点法：是以过去某一会计期间的总成本和业务量资料为依据，从中选取业务量最高点和业务量最低点，将总成本进行分解，得出成本性态的模型。计算公式：业务量最高点对应的总成本：y高abx高业务量最低点对应的总成本：y低abx低，得：单位变动成本b（最高点业务量成本最低点业务量成本）/（最高点业务量最低点业务量）固定成本总额a最高点业务量成本单位变动成本最高点业务量最低点业务量成本单位变动成本最低点业务量优缺点计算较简单，只采用了历史成本资料中的高点和低点两组数据，代表性较差。【教材例310】阳谷公司16月设备维修费如表3
11、4所示。用高低点法将混合成本（设备维修费）分解为固定成本和变动成本，写出阳谷公司设备维修费的总成本模型，假设7月预计需要维修20000小时，预计7月维修成本。表34 阳谷公司16月设备维修费月份123456业务量（千机器小时）192012262415维修费180019001700205020091780根据表34提供的资料，得到最高点与最低点的业务量及其对应的成本，根据公式可得a205026251400（元）或a170012251400（元）所以，分解设备维修成本的线性方程为y140025X7月份的维修成本140025201900（元）2）回归分析法优缺点：计算精确，但工作量大。3）账户分析法
12、含义：也称会计分析法，是根据有关成本账户及其明细账的内容，结合其与产量的依存关系，判断其比较接近哪一类成本，就视其为哪一类成本。优缺点：简便易行，但比较粗糙且带有主观判断。4）技术测定法含义：也称工业工程法，是根据生产过程中各种材料和人工成本消耗量的技术测定来划分固定成本和变动成本。适用范围：只适用于投入成本与产出数量之间有规律性联系的成本分解。5）合同确认法含义：根据企业订立的经济合同或协议中关于支付费用的规定，来确认并估算哪些项目属于变动成本，哪些项目属于固定成本。特点：要配合账户分析法使用。第三节本量利分析知识点：本量利分析基本原理1.本量利分析的含义本：成本，包括固定成本和变动成本量：
13、业务量，一般指销售量利：营业利润2.本量利分析的基本模型利润（单价单位变动成本）销售量固定成本PSPVVCVFC其中，P为利润；VC为单位变动成本；FC为固定成本；SP为单价；V为销量。【教材例31】甲公司生产和销售产品，销售单价为50元，正常销售量为1500件，固定成本总额为25000元，单位变动成本为25元。计算甲公司的预期利润。利润（5025）15002500012500（元）3.贡献毛益及相关指标的计算1）贡献毛益总额销售收入变动成本总额单位贡献毛益销量销售收入贡献毛益率2）单位贡献毛益单价单位变动成本单价贡献毛益率3）贡献毛益率贡献毛益销售收入单位贡献毛益单价1变动成本率其中：变动成
14、本率变动成本总额销售收入总额单位变动成本单价【教材例32】乙公司生产A产品，单价为10元，变动成本为7元，销量为600件，则贡献毛益（107）6001800（元）单位贡献毛益1073（元）贡献毛益率18006000100%310100%30%变动成本率710100%70%知识点：本量利分析的应用（一）保本点分析1.保本点：又称“盈亏临界点”，是指企业利润为零时的销售量或销售额，此时经营收支相等、不盈不亏。根据本量利基本公式可知，当利润等于零时：1）保本点销售量固定成本（单价单位变动成本）固定成本单位贡献毛益2）保本点销售额（固定成本单位贡献毛益）单价固定成本贡献毛益率3）保本点作业率保本点销售
15、量（额）正常销售量（额）【提示】正常销售量是指在正常市场环境和企业正常开工情况下产品的销售数量。保本点作业率表明企业在保本状态下的生产能力的利用程度。4）降低保本点的途径提高单价降低单位变动成本降低固定成本总额【教材例33】洪升公司只生产A产品，该产品的单位售价为500元，单位变动成本300元，固定成本为400000元，计算该公司的保本点。保本点销售量400000/（500300）2000（件）贡献毛益率（500300）/500100%40%保本点的销售额20005001000000（元）或保本点的销售额400000/40%1000000（元）【例题单项选择题】下列各项指标中，有利于降低保本点
16、的是（）。A.提高单位售价B.降低单位售价C.提高固定成本总额D.提高单位变动成本正确答案A答案解析保本销售量固定成本/（单价单位变动成本）,可见,固定成本总额和单位变动成本与保本点呈同向变化关系，单价与保本点呈反向变化关系。所以本题答案为选项A。2.安全边际：1）含义：安全边际是指正常销售量或者现有销售量超过保本点销售量的差额。2）特征：表明企业的销售量在超越了保本点的销售量之后，有多大盈利空间，以及现有销售量降低多少会发生亏损。3）计算公式：安全边际量现有销售量或预计销售量保本点销售量安全边际额现有销售额或预计销售额保本点销售额安全边际率安全边际量（额）/现有销售量（额）或预计销售量（额）
17、1保本点作业率利润安全边际量单位贡献毛益安全边际额贡献毛益率【教材例34】飞达公司保本点的销售量为2000件，预计正常销售量为3500件，销售单价为500元，计算该公司的安全边际。安全边际量350020001500（件）或安全边际额35005002000500750000（元）安全边际率1500/3500100%42.86%安全边际率750000/（3500500）100%42.86%计算结果说明，销售量减少超过42.86%,飞达公司将会出现亏损。（二）保利分析其中，若目标利润为税后利润，则需要调整成为税前利润，再测算目标销售量，即：目标利润税后目标利润（1所得税税率）【教材例35】长城公司生
18、产产品，单价100元，单位变动成本为50元，固定成本为40000元。如目标利润定为50000元，计算该公司的保利点。（三）本量利关系图及其分析1.传统式本量利关系图1）横轴表示销售量，纵轴表示成本、收入；2）以原点为起点，以单价为斜率做销售收入线；3）在纵轴上找出固定成本总额的数值，以该点为起点，做平行于横轴的水平直线，即固定成本线；4）以点（0，固定成本）为起点，以单位变动成本为斜率，做总成本线。2.贡献毛益式本量利关系图1）以原点为起点，以单价为斜率做销售收入线，以单位变动成本为斜率做变动成本线；2）以点（0，固定成本）为起点，做变动成本线的平行线，即总成本线；3）能直观反映贡献毛益。3.
19、利量式本量利关系图以点（0，固定成本）为起点，以单位贡献毛益为斜率，做利润线。（四）敏感性分析1.临界值分析（最大最小法）含义：确定临界值就是求取达到保本点的销售量和单价的最小允许值以及单位变动成本和固定成本的最大允许值。假设其他因素不变，令“利润0”，求解：销量、单价、单位变动成本或固定成本。2.敏感度分析假设某因素发生变动时，其他因素保持不变，有：1）销量的敏感系数（经营杠杆系数）贡献毛益利润2）单价的敏感系数销售收入利润3）单位变动成本的敏感系数（变动成本总额利润）4）固定成本总额的敏感系数（固定成本总额利润）【提示】敏感系数为正值，表示该因素与利润为同向增减关系；敏感系数为负值，表示该
20、因素与利润为反向増减关系。在进行敏感程度分析时，敏感系数是正值或负值无关紧要，关键是绝对值的大小，绝对值越大则敏感程度越高。【例题】M公司生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，每月固定成本为1200元，本月正常销售量为800件，当月利润为2000元。假设在其他因素不变的条件下，该企业的销量、单价、单位变动成本、固定成本的敏感系数可计算如下：销量的敏感系数（经营杠杆系数）3200/20001.6单价的敏感系数8000/20004单位变动成本的敏感系数4800/20002.4固定成本的敏感系数1200/20000.6第四节经营预测知识点：经营预测1.经营预测含义：经营预测是指根据历史资料
21、和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。2.经营预测的方法（1）定量预测法。定量预测法，是指根据过去比较完整的统计资料，运用数学方法进行数据处理，建立能够反映有关变量之间规律性联系的各种预测模型，通过对预测模型的计算，预计未来事务状态的方法。根据对不同变量因素的分析，可分为趋势分析法和因果关系分析法。（2）定性预测法。定性分析法是在缺乏完备的历史资料或有关数据，或者在没有明显数量关系的条件下，由专业人员根据个人经验，结合预测对象的特点，进行综合分析,对事物未来状况和发展趋势作出推测的一类预测分析方法。知识点：销售预测含义：销售
22、预测是根据产品的历史销售资料和市场需求变化的情况，运用一定的预测方法，对其在未来某一时期的销售量（额）进行科学的推断和预计。1.销售预测的定性分析法1）调查分析法2）德尔菲法3）集合意见法【例题单项选择题】（2018年）下列各项销售预测方法中，属于定性预测方法的是（）。A.因果关系预测法B.德尔菲法C.加权平均法D.指数平滑法正确答案B答案解析销售预测的定性分析法包括调查分析法、德尔菲法和集合意见法。2.销售预测的定量分析法1）趋势分析法算术平均法：预计销售量（额）各期销售量（额）之和期数加权平均法：权数的选择遵循“近大远小”的原则，计算公式：式中，Y为加权平均数；Wi为第i个观察值的权数；i
23、为第i个观察值；n为观察值个数。应该满足下列两个条件：【教材例3-8】昆仑公司16月电视机的销售量情况如表3-1所示：表3-1昆仑公司1-6月电视机的销售量单位：台月份123456销售量450460480500510530假设依据资料，用加权平均法预测7月电视机销售量时，规定n6、W10.1、W20.1、W30.1、W40.2、W50.2、W60.3,则7月电视机销售量预测为：4500.14600.14800.15000.25100.25300.3500（台）指数平滑法：含义：指数平滑法是在加权平均法基础上发展起来的一种时间序列预测法，计算的是指数平滑平均数。计算公式：销售预测值上期销售实际值
24、平滑系数上期销售预测值（1平滑系数）上期销售实际值和上期销售预测值的加权平均值，平滑系数为上期销售实际值的权数2）因果关系预测法回归直线法：回归直线法也称一元回归分析法，它是假定预测对象销售量的变量因素只有一个，根据直线方程式yab，按照数学上的最小二乘法来确定一条误差最小、能正确反映自变量与因变量y之间关系的直线。对数直线法含义：对数直线法也称指数曲线法。它是在因变量y和自变量满足方程y 的指数函数关系时所采用的一种预测方法。适用范围：销售量大致按比率变动（上升或下降）的情况。多元回归法计算公式为：yab1x1b2x2b3x3bnxn式中，y为因变量；xi为各个自变量；bi为每个xi变动一个
25、单位时y的变动值。知识点：成本预测的基本方法1.目标成本预测倒挤1）含义：目标成本预测是指根据产品的价格、目标利润来制定产品目标成本的一种方法。2）计算公式：单位产品目标成本预测产品单位售价单位产品销售税金单位产品目标利润预测产品单位售价（1税率）目标利润总额预测产量2.历史资料成本预测1）高低点法：适用于各期成本变动趋势较稳定的情况。2）回归分析法知识点：利润预测的基本方法1.本量利分析法目标利润销售量（单价单位变动成本）固定成本2.相关比例分析法目标利润预计销售收入销售利润率预计资金平均占用额资金利润率预计总产值产值利润率3.当企业利润增长保持均匀的幅度时，可用平均预测法预计出利润增长率，
26、再计算目标利润。第五节全面预算知识点：概述（一）全面预算的含义全面预算是企业为了实现战略规划和经营目标，按照一定程序编制、审查、批准的，以量化形式表现的企业预算期内经营活动、投资活动、财务活动的统筹规划。特征：（1）系统性（2）综合性（3）规范性（4）参与性（二）全面预算管理的含义1.全面预算管理全面预算管理是以全面预算为标准，对预算执行过程和结果进行控制、核算、分析、考评、奖惩等一系列管理活动的过程。2.全面预算管理与战略管理战略为预算提供依据和基础，而预算则使战略得以贯彻和实现；预算有助于战略目标和战略计划更贴合实际；预算管理本身即是一种战略管理；预算使战略思想在企业各层次、各部门以至各岗
27、位得以树立。3.全面预算管理的循环预算编制预算执行预算调控预算评价预算反馈4.全面预算管理的意义1）通过规划与计划落实企业战略目标2）沟通和协调各部门、各单位的工作3）合理配置资源4）明确经济责任5）控制与监督经济活动6）考核与评价经营业绩知识点：全面预算的主要内容和编制（一）全面预算的内容类别含义 内容 业务预算又称经营预算，是企业日常生产活动的预算 销售预算、生产预算、供应预算、期间费用预算和其他经营预算 资本预算也称投资预算或专门业务预算，是有关资本性投资活动的预算 固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算、项目筹资预算等 财务预算预算期内的财务活动、经营成果、财务状况方面的预
28、算 利润预算、现金预算、财务状况预算 【例题多项选择题】（2018年）下列各项中，属于业务预算的有（）。A.利润预算B.生产预算C.现金预算D.资本预算E.销售预算正确答案BE答案解析业务预算，又称经营预算，是预算期内企业日常生产活动的预算，主要包括销售预算、生产预算、供应预算、期间费用预算和其他经营预算。（二）全面预算的编制1.销售预算【教材例3-14】甲企业生产和销售A产品，销售单价为150元，预算年度内4个季度的销售预测量分别为450件、900件、600件、800件。根据以往经验，销货款在当季可收到80%，其余部分可在下一季度收到。预计预算年度第一季度可收回上年第四季度的应收账款1800
29、0元。根据上述资料，可编制甲企业销售预算及现金收入预算计算表如下：甲企业20年销售预算季度 1 2 3 4 全年 预计销售量 450 900 600 800 2750 销售单价 150 150 150 150 150 预计销售额 67500 135000 90000 120000 412500 甲企业20年现金收入预算计算表季度 1 2 3 4 全年 预计销售额 67500 135000 90000 120000 412500 收到上季应收销货款 18000 13500 27000 18000 76500 收到本季销售款 54000 108000 72000 96000 330000 现金收入
30、合计 72000 121500 99000 114000 406500 预算年末应收账款12000020%1800041250040650024000（元）2.生产预算预计生产量预计销售量预计期末产成品存货量预计期初产成品存货量【接上例】假设甲企业期末库存量为下一季度销售量的10%，预算年度第一季度期初库存量为70件，预算年度期末库存量为60件。根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制甲企业生产预算如下：甲企业20年生产预算季度 1 2 3 4 全年 预计销售量 450 900 600 800 2750 加：预计期末存货量 90 60 80 60 60 减：期初存货量 70 90 60
31、80 70 预计生产量 470 870 620 780 2740 3.直接材料预算1）预计直接材料采购量预计生产量单位产品耗用量预计期末材料存货预计期初材料存货2）直接材料预算额直接材料预计采购量直接材料单价【接上例】假设甲企业所生产的A产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为10元，每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季支付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第一季度应付上年第四季度赊购料款为5000元，估计预算年度期初材料存量为450千克，期末材料存量为500千克。根据生产预算的预计生产量和上述有关数据，可编制甲企业材料采购预算及
32、材料采购现金支出计算表如下：甲企业20年材料采购预算季度 1 2 3 4 全年 预计生产量（件） 470 870 620 780 2740 单位产品材料消耗定额 4 4 4 4 4 生产需要量 1880 3480 2480 3120 10960 加：期末存量 1044 744 936 500 500 减：期初存量 450 1044 744 936 450 材料采购量 2474 3180 2672 2684 11010 甲企业20年材料采购现金支出计算表季度 1 2 3 4 全年 材料采购量（千克） 2474 3180 2672 2684 11010 材料单位成本 10 10 10 10 10
33、预计材料采购额 24740 31800 26720 26840 110100 应付上季赊购款 5000 9896 12720 10688 38304 应付本季现购款 14844 19080 16032 16104 66060 现金支出 19844 28976 28752 26792 104364 预算年末应付账款2684040%500011010010436410736（元）预算年末材料存货500105000（元）4.直接人工预算直接人工预算额预计生产量单位产品直接人工小时小时工资率【接上例】假定甲企业在预算期内所需直接人工工资率均为6元，单位产品的定额工时为2小时，并且甲企业以现金支付的直接
34、人工工资均于当期付款。根据生产预算的预计生产量和上述有关数据，可编制甲企业直接人工预算如下： 甲企业20年直接人工预算季度 1 2 3 4 全年 预计生产量（件） 470 870 620 780 2740 单位产品定额工时（小时） 2 2 2 2 2 总工时用量（小时） 940 1740 1240 1560 5480 单位工时工资率（元/小时） 6 6 6 6 6 预计直接人工成本（元） 5640 10440 7440 9360 32880 5.制造费用预算1）变动性制造费用预计生产量单位产品费用分配率2）固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，通常是根据上年的实际水平，根据预期变动加以适当修
35、正来进行预计。【接上例】假定甲企业在预算期内变动间接制造费用预算总额为54800元（其中，间接人工20000元，间接材料13000元，水电费12000元，维修费9800元），固定间接制造费用预算总额为68500元（其中，管理人员工资25000元，维护费10000元，保险费13500元，设备折旧费20000元）。以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。变动间接制造费用分配率变动间接制造费用预算总额/预算期生产总量54800/274020根据上述有关数据，可编制甲企业间接制造费用现金支出计算表如下：甲企业20年间接制造费用预计现金支出计算表季度 1 2 3 4 全年 预计生产量（件） 470 8
36、70 620 780 2740 变动间接制造费用分配率 20 20 20 20 20 变动间接制造费用现金支出 9400 17400 12400 15600 54800 固定间接制造费用 17125 17125 17125 17125 68500 减：折旧 5000 5000 5000 5000 20000 间接制造费用现金支出合计 21525 29525 24525 27725 103300 6.单位产品成本和期末存货预算1）为预计损益表提供销售产品成本数据2）为预计资产负债表提供期末产成品存货数量【接上例】根据前述有关预算资料，可编制甲企业产品单位成本及期末存货预算如下： 甲企业20年产品
37、单位成本及期末存货预算成本项目 价格标准 用量定额 合计金额 直接材料 10元/千克 4千克 40 直接人工 6元/工时 2工时 12 制造费用 （5480068500）/2740 45 产品单位成本 97 产品期末存货量（件） 60 产品期末存货成本 5820 预计销售成本275097266750（元）7.管理和销售费用预算按照成本性态分别编制【接上例】假定甲企业在预算期间的变动销售及管理费用预算总计5500元，固定销售及管理费用预算总计14000元。变动销售及管理费用分配率变动销售及管理费用预算总额/预算期销售总量5500/27502根据上述有关数据，可编制甲企业管理及销售费用预算如下：甲
38、企业20年管理及销售费用预算季度 1 2 3 4 全年 预计销售量（件） 450 900 600 800 2750 变动销售及管理费用分配率 2 2 2 2 2 变动销售及管理费用现金支出 900 1800 1200 1600 5500 固定销售及管理费用现金支出 3500 3500 3500 3500 14000 现金支出总额 4400 5300 4700 5100 19500 8.资本支出预算：包括固定资产投资预算和未完工项目进展的投资预算。9.现金预算期初现金余额现金收入现金支出资金的筹集期末现金余额【接上例】假定甲企业在第一季度购置设备80000元。期末现金余额不得少于20000元，否
39、则将向银行借款，借款利率为10%。预计预算期期初现金余额为50000元。假定企业每个季度预计所得税支出为12000元。预算期按季度编制现金预算。根据上述资料和前例中各项预算的数据资料，可编制甲企业现金预算如下：甲企业20年现金预算季度 1 2 3 4 全年 期初现金余额 50000 28591 63850 85433 50000 加：现金收入 收回赊销款和现销收入 72000 121500 99000 114000 406500 可用现金合计 122000 150091 162850 199433 456500 减：现金支出 直接材料 19844 28976 28752 26792 10436
40、4 直接人工 5640 10440 7440 9360 32880 间接制造费用 21525 29525 24525 27725 103300 销售和管理费用 4400 5300 4700 5100 19500 购置设备 80000 80000 支付所得税 12000 12000 12000 12000 48000 现金支出合计 143409 86241 77417 80977 388044 现金结余或不足 21409 63850 85433 118456 68456 筹措资金 向银行借款 50000 50000 归还借款 50000 50000 支付利息 5000 5000 期末现金余额 28591 63850 85433 63456 63456