1、财政学,第五章 转移性支出,东华大学旭日工商管理学院,一、社会保障支出,社会保障支出和社会保障制度我国的基本社会保障制度我国的辅助社会保险项目我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问题,一、社会保障支出,（一）社会保障支出的性质 1、几个基本概念：社会保障、社会保险、社会保证、社会保障支出、社会保障制度。2、特征：A、全社会共同参加 B、覆盖全社会 C、受益不对称、互济性 D、基本生存条件的保障 E、强制参与,养老保险模式,现收现付制（DB）社会缴费直接用于支付当前的退休者，节余资金为“社保基金”，由政府统一投资。基金积累制（DC）一是智利模式(“缴费确定型)，个人缴费形成个人账户，未来的
2、养老金给付水平几乎完全取决于缴费余额和投资收益（减去管理费用）。二是“中央公积金制”，个人缴费形成养老基金,由国家运作管理。养老金的最终给付与以往的缴费积累有一定的联系。名义账户制（NDC）：从融资的方式来看等同于现收现付制，从养老金给付的条件和规则来看，个人账户中的“名义”资产在退休时成为记发标准的根本原则。,二、我国的基本社会保障制度（劳动和社会保障部）（一）养老保险（二）失业保险（三）医疗保险,专题讨论：中国的养老保险制度改革,中国养老保险制度改革从20世纪80年代到现在，关于应该实行哪种养老保险制度，学术理论界从未停止过对它的讨论。主要有三种模式现收现付制（DB）基金积累制（DC）名义
3、账户制（NDC）：,我国当前养老保险制度存在的问题,个人账户“空账”运行2014年城镇基本养老保险个人账户“空账”已经超过3.5万亿。2014年，职工养老保险的个人账户记账累计额达到40974亿元，比2013年增加了5865亿元，增长率为16.71%。空帐是如何形成的？将引发养老金降低做实与做空双双不通。,我国当前养老保险制度存在的问题,空帐问题养老金替代率问题：1999年之前，中国企业职工养老金的替代率总体维持在75%以上，但到目前已下降至50%替代率：养老金/退休前工资养老保险的户籍问题养老保险主要由地方统筹，各地均要求交纳达一定年限才能享受，不利于劳动力的自由流动。,养老金支付压力问题,
4、各国政府的缓解之法提高缴费率，延长法定退休年龄，严格领取措施，降低养老金水平等等。实践证明，这些办法对维持现收现付制的运转发挥了一定作用，但无望从根本上化解未来危机。国家储备基金完善储备基金需解决以下问题，一是法制环境，修订投资办法，放宽管制；二是资金来源，随着财政收入的增长，预算拨款应逐年增加，启动国有资产的划拨工作，补充全国社保基金；三是机构定位，人事薪酬等问题应根据社保基金的实际情况以及事业发展的需要，逐步加以解决。,现行失业制度的主要内容分述：1依据：1999年颁布的失业保险条例 2失业保险覆盖范围：城镇企业事业单位 3保险费用筹集：城镇企事业单位按照本单位工资总额2%缴纳，职工按照1
5、%缴纳 失业保险金的发放：低于最低工资，高于最低生活保障，各地区制订。,存在问题,1.失业保险范围不能进一步地适应市场经济的发展要求。我国的失业保险的适用范围是城镇劳动者，2.资格条件审核不够严格，资格审核欠缺相应的机构。3.我国失业保险立法层次低，缺乏较高的法律效力和相对完善的法律责任。失业保险条例仅仅是国务院颁布的一个行政法规，还没有上升到全国人大或常委会立法的高度，,3、道德风险和逆向选择,供给方面临的道德风险：医院存在过度供给的动机大医院推诿医保者医院为多赚医保基金，和患方“合谋”共同损害保方利益。,需求方的道德风险和逆向选择道德风险 参保者向保险基金转嫁参保亲属的医疗费用。“一人投保
6、，全家吃药”。逆向选择 身体健康状况较差的，又难以承受高额医疗费用的人成为医疗保险积极地参与者。,第三方付费医疗服务通常由第三方付费政府或保险公司，社会医疗保险中第三方主要是指政府。“合谋”问题非常突出，它是医疗市场上医疗资源浪费严重的直接原因。医患合谋供给过剩医药合谋药费过高,（二）社会保障与市场经济,社会保障与市场缺陷在市场经济条件下，社会保障中的社会救济、社会福利和社会优抚由于没有收入和支出的对应关系，无法由市场提供，而社会保险则由于道德风险和逆向选择的存在，使保险公司面临很大的经营风险，因此，需要政府的干预。,市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制度的几点理由：在市场经济条件下，社会
7、保障制度可以弥补市场机制的失灵。在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。,2、社会保障领域的政府定位,政府与市场的分工能够自负盈亏的社会保险由市场提供，政府只执行监督职能。在社会福利、社会救济、社会优抚方面，除发动社会捐助之外，主要由政府负担。中央政府与地方政府的分工分工一般以项目来划分，凡涉及面广，影响范围大的由中央负责，如特大自然灾害等，地区性的项目由地方政府负责。,（三）社会保障的公平与效率,1、社会保障的公平不同社会保障内容的公平：通常情况下，社会救济、社会福利由国家负担，主要体现社会公平。社会保险由国家和个
8、人共同承担，体现了是社会公平和效率双重含义。隔代人之间的公平：社会保障税很高则有利有老人或下一代，反之则有利人年轻人。同代人之间的公平：社会保障支出会影响人们的工作积极性，从而不利于收入增长和社会保障费的征缴。,2、社会保障的效率,对工作积极性的影响社会保障费缴纳过高，会影响人们工作积极性，如欧洲出现的高福利病。对投资的影响社会保障费会占用一部分资金，这部分资金虽是积累，却不能用于投资；社会保障积累过多，会改善人们对于未来的预期，从而刺激消费，抑制储蓄。,第二节 财政补贴,一、财政补贴的性质和分类二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路,财政补贴的性
9、质特征 A、具有明显的政策性 B、具有明显的时效性 C、具有专项性 D、具有明显的灵活性,（二）财政补贴的分类,按照补贴的形式从量补贴从价补贴按照补贴的目的价格补贴 企业亏损补贴 居民生活补贴 按补贴的主体可分为：中央财政支付的价格补贴；地方财政负担的价格补贴。,二、财政补贴的经济效应（一）财政补贴经济影响的机理分析 1.改变需求结构 2.改变供给结构 3.财政补贴运用的限度,（二）财政补贴的实际经济效应有效地贯彻国家的经济政策以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应加大技术改造力度，推动产业升级消除“排挤效应”社会经济稳定的效应,第三节 税收支出（税式支出）,一、税收支出的概念与
10、分类二、税收支出的形式三、税收支出的预算控制,1税收豁免 2纳税扣除 3税收抵免 4优惠税率 5延期纳税 6盈亏相抵 7加速折旧 8.退税,二、税收支出的形式,税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围豁免期和豁免税收项目，应视当时的经济环境和政策而定。最常见的税收豁免项目有两类：免除关税与货物税；比如企业因遭遇不可抗拒的自然灾害或其他特殊原因而无力缴纳的长期滞纳欠税免除所得税；比如外交人员按照国际公约在税收方面给予特殊的免税优惠,优惠税率对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。延期纳税延缓一定时期后再缴纳税收。延期缴纳本期税收并不能减少纳税
11、人纳税绝对总额，但等于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量 纳税扣除准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。,税收抵免允许纳税人从合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。所得税抵免：指居住国政府允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。投资抵免：鼓励投资以刺激经济复苏的短期税收措施。税收抵免与税收扣除的区别在于，前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额，后者则是从应税收入中减去一定金额。,加速折旧准予企业采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法减少应纳税所得额 的一种优惠 政策盈亏相抵允许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款。,