1、注册会计师 - 税法第 01 讲 模拟试题（一）单项选择题（一） 考前精准押题微信：2977945028 一、单项选择题（本题型共 26 小题，每小题 1 分，共 26 分。每小题只有一个正确答案，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。） 1.2021 年 8 月 1 日，某外国籍拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率 10000 千瓦，申领 30 日的吨税执照，30 日吨税执照对应税率：超过 2000 净吨，但不超过 10000 净吨的，普通税率为 4 元/净吨。该拖船应缴纳船舶吨税（ ）元。 A.13400 B.26800 C.1000 D.2000 正确答案A
2、答案解析拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位 0.67 吨，拖船按相同净吨位船舶税率的 50计征税款。拖船应缴纳船舶吨税100000.6745013400（元）。 【点评】本题考查船舶吨税应纳税额的计算。 吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。 应纳税额船舶净吨位定额税率 无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位 0.05 吨。（这个内容考试未考查过，有考查的可能性） 2.下列关于企业公益性捐赠支出税前扣除的表述中，符合企业所得税法规定的是（ ）。 A.对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除当年发生的捐赠支出，再扣除以前年度结转的捐赠支出 B.在非货币性资产捐赠过程中发生的运费
3、纳入公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除 C.直接向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除 D.将自产的货物用于公益性捐赠支出，企业所得税上不视同销售确认收入 正确答案B 答案解析选项 A，企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过 3 年；选项 B，企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上
4、述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除； 选项 C，自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。直接捐赠，不能在税前扣除；选项 D，企业的资产所有权属发生改变，应按规定视同销售确认收入。 【点评】本题考查企业公益性捐赠支出税前扣除。另外再掌握一下捐赠额的确定内容。 除另有规定外，公益性群众团体在接受企业或个人捐赠时，按以下原则确认捐赠额： 接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认
5、捐赠额； 接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额。 【提示】企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出： 凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除； 上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。 第 4 页 3.在增值税法中的一般销售方式下确定销售额时，应包含在销售额内的是（ ）。 A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.销售货物同时收取的符合条件的代垫运费 C.销售车辆的同时代办保险等而向购买方收取的保险费 D.向购买方收取的手续费 正确答案D 答案解
6、析销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 【点评】本题考查增值税销售额的确定。 价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但下列项目不包括在内： 1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 2.同时符合以下条件的代垫运输费用： （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的。 （2）纳税人将该项发票转交给购买方的。 3.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行
7、政事业性收费： （1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。 （2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。 （3）所收款项全额上缴财政。 4.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 5.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 4.下列属于房产税征税范围，应纳房产税的是（ ）。 A.某小区配套独立的露天游泳池 B.某制酒厂独立建造的酒窖 C.工矿区内经营用的房屋 D.房地产开发企业开发的待售商品房 正确答案C 答案解析选项 AB，征收房产税的房产是指有
8、屋面和围护结构（有墙或两边有柱）， 能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不缴纳房产税；选项 D，房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 房产用途 纳税义务发生时间 纳税人将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起 纳税人自行新建房屋用于生产经营 从建成之次月起 【点评】本题考查的是房产税的征税范围。此外，还需要关注房产税的纳税义务发生
9、时间，也是考试中的常考点： 委托施工企业建设的房屋 从办理验收手续之次月起 纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 购置存量房 自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 纳税人出租、出借房产 自交付出租、出借房产之次月起 房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房 自房屋使用或交付之次月起 5.下列进口货物价款中单独列明的各项税费，应计入关税完税价格的是（ ）。 A.境外技术培训费用 B.设备进口后的保修费用 C.进口环节海关代征的增值税 D.运抵境内输入地点起卸后发生的运输费 正确答案B 答案解析一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基
10、础的到岸价格作为完税价格。保修费用是在采购时支付的费用，是专指由卖家提供的保修服务，保修费用包含在购进的货物的成交金额里，是要计入关税完税价格的。选项 ACD，境外技术培训费用、进口环节海关代征的增值税、运抵境内输入地点起卸后发生的运输费，不计入关税完税价格。 【点评】本题考查一般进口货物的完税价格。下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格： 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术援助费用，但是保修费用除外； 货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用； 进口关税及其他国内税收； 为在境内复制进口货物而支付的费用； 境内外技术培训及境外考察
11、费用； 符合条件的利息费用； 购货佣金。 6.下列各项，按“经营所得”项目征收个人所得税的是（ ）。 A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费 B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分 C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费 D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过 12 个月仍未归还的借款 正确答案A 答案解析选项 BCD，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。 【点评】本题考查的是经营所得项目个人所得税的规定。同学们需要会做以下的区分： （1）公款私用： 个人独资、合伙企业以外的其他企业个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企
12、业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配 利息、股息、红利所得 个人独资企业、合伙企业个人投资者此类所得 经营所得 （2）借钱不还： 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在利息、股息、该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配 红利所得 个人独资企业、合伙企业个人投资者此类所得 经营所得 7.下列应税消费品中，除在生产销售环节征收消费税外，还应在零售环节征收消费税的是（ ）。 A.卷烟 B.白酒 C.钻石首饰 D.超豪华小汽车 正确答案D 答案解析自 2016 年 1
13、2 月 1 日起，对超豪华小汽车在零售环节加征 10%的消费税。 【点评】本题考查消费税征税环节。 应税消费品 征税环节 1.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品 零售环节纳，其他环节不纳一次课征制 范围：仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品 2.卷烟 双环节；生产、委托加工、进口批发环节 3.超豪华小汽车 双环节；生产、委托加工、进口零售环节（含进口自用加 10%） 4.其他应税消费品 生产、委托加工、进口缴纳，其他环节不纳 8.下列车辆中，享受车辆购置税免税优惠政策的是（ ）。 A.回国服务的在外留学人员用现汇购买 1 辆个人自用进口小汽车
14、B.货物运输企业购置的挂车 C.北京 2022 年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆 D.设有固定装置的运输专用作业车辆 正确答案C 答案解析选项 A，回国服务的在外留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税；选项 B，按照相关规定缴纳车辆购置税；选项 D，设有固定装置的非运输专用作业车辆，免征车辆购置税。 【点评】本题考查车辆购置税税收优惠。 减免税规定 1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆免征车辆购置税； 2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆免征车辆购置税； 3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免征车辆购
15、置税； 4.设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税； 5.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税； 根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人大常委会备案； 6.回国服务的在外留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车和长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车免征车辆购置税； 7.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免征车辆购置税； 8.自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税； 注册会计师 - 税法 9.
16、中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税； 10.北京 2022 年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征车辆购置税； 11.原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次性免征车辆购置税。根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人大常委会备案。 9.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，不正确的是（ ）。 A.不动产转让所得，按照不动产所在地确定 B.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 C.权益性投资资产转让
17、所得，按照投资企业所在地确定 D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 正确答案C 答案解析权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。 【点评】本题考核的是所得来源地的确定。本知识点是考试中常考的知识点，同学们需要重点掌握。 所得来源地的确定： 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 3.转让财产所得。不动产转让所得按不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按被投资企业所在地确定。 4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 5.利息所得、租金所得
18、、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 10.证券经纪人王某于 2021 年 4 月初入职某市一证券公司，试用期 1 个月，试用期间每月不含增值税的佣金 10000 元，于试用期满一次发放。王某试用期间取得的佣金收入并入当年综合所得的金额为（ ）元。（不考虑其他税费） A.4854.4 B.5222.4 C.6000 D.5725.44 正确答案C 答案解析保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除 20%的费用后的余额为收入额，收入额减
19、去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的 25%计算。 收入额10000（120%）8000（元） 展业成本800025%2000（元） 计入综合所得的金额800020006000（元） 【点评】本题考查保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策。 （1）计入当年综合所得的收入额不含增值税的收入（120%）（125%）城建税及附加 其中：20%为费用扣除额；25%为展业成本，展业成本按照收入额的 25%计算。 （2）扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应该按照工资薪金的累计预扣法计算预扣税款。 保险营销员、证券经纪人取得
20、的佣金收入，虽属于劳务报酬所得，但是在预扣预缴个税时，不是按次 第 10 页预扣预缴，而是按照工资薪金的累计预扣法预扣预缴； 可以按照累计预扣法预扣预缴个税的劳务报酬所得包括： 保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入； 正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的。 保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，在计入综合所得时，不仅需要减除 20%的费用，还要扣除收入额 25%的展业成本以及相应的城建税及附加。 11.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（ ）。 A.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税 B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额
21、 C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税 D.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收相应的城市维护建设税 正确答案B 答案解析选项 A，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项 C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项 D，纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。 【点评】本题考查城市维护建设税的计税依据。 （1）经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额
22、应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。 （2）直接减免的两税税额：依法直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。 （3）应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。 （4）城建税进口不征，出口不退； 对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城建税； 对出口环节退还的增值税、消费税税额，不退还城建税。 （5）纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据； （6）纳税人违反“两税”有关规定，被查补“两税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款； （7）“两税”得
23、到减征或免征优惠，城建税也要同时减免。 城建税计税依据的具体确定办法， 由国务院依法确定， 报全国人大常委会备案。 12.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（ ）。 A.拖船 B.捕捞、养殖渔船 C.非机动驳船 D.吨税执照期满后 24 小时内上下客货的船舶 正确答案B 答案解析选项 A、C，为减半征收吨税的船舶；选项 D，吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶免税。 【点评】本题考查船舶吨税税收优惠。下列船舶免征吨税： 1.应纳税额在人民币 50 元以下的船舶； 2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶； 3.吨税执照期满后 24 小时内不
24、上下客货的船舶； 4.非机动船舶（不包括非机动驳船）； 5.捕捞、养殖渔船； 6.避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶； 7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶； 8.警用船舶； 9.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶； 10.国务院规定的其他船舶。本条免税规定，由国务院报全国人大常委会备案。 13.下列各项中，由省、自治区、直辖市人民政府提出免征或者减征资源税的具体办法，报同级人民代表大会常务委员会决定的是（ ）。 A.开采原油过程中用于加热的原油 B.开采原油过程中用于加热的天然气 C.煤炭开采企业因安全生产需要抽
25、采的煤成（层）气 D.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿 正确答案D 答案解析有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税： （一）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失； （二）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。 规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 【点评】本题考查资源税税收优惠。 （一）免征资源税 1.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气； 2.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。 （二）
26、减征资源税 有下列情形之一的，减征资源税： 1.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 20资源税； 2.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征 30资源税；（简记：高三深） 高含硫天然气指硫化氢含量在每立方米 30 克以上的天然气 3.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30资源税； 衰竭期矿山：设计开采年限超过 15 年，且剩余可采储量下降到原设计可采储量的 20以下或者剩余开采年限不超过 5 年的矿山，衰竭期矿山以开采企业下属的单个矿山为单位确定。 4.稠油、高凝油减征 40资源税。 根据国民经济和社会发展需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定
27、免征或者减征资源税，报全国人大常委会备案。 14.2021 年 11 月，某非金属矿产开采企业外购石灰岩原矿 12000 立方米，支付不含税价款 180 万元，并与自行开采的 15000 立方米石灰岩原矿混合洗选加工成 20000 立方米的石灰岩选矿，当月已全部销售，取得不含税收入 500 万元。已知当地石灰岩原矿资源税税率为 7 元/立方米，石灰岩选矿资源税税率为 6元/立方米。则该企业当月应缴纳的资源税为（ ）元。 A.48000 B.36000 C.58285.74 D.120000 正确答案B 答案解析纳税人外购应税产品与自采应税产品混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销
28、售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量。纳税人以外购原矿与自采选矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）外购原矿购进金额（数量）（本地区原矿适用税率本地区选矿产品适用税率）。 准予扣减的外购应税产品购进数量12000（76）14000（立方米）； 该企业当月应缴纳的资源税（2000014000）636000（元）。 【点评】本题考查资源税“外购应税产品购进金额、购进数量的扣减”。相关总结如下： 外购扣减 纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减
29、外购应税产品的购进金额或者购进数量。当期不足扣减的，可结转下期扣减。 纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税。 直接扣减 纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或以外购选矿与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或销售数量时，直接扣减外购原矿或选矿的购进金额或数量 计算扣减 纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或销售数量时，按照下列方法进行扣减： 准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）外购原矿购进金额（数量）（本地区原矿适用税率本地区选矿产品适用税率） 15.某农户有一处花圃，占地 12
30、00 平方米。2021 年 9 月该农户将 1000 平方米改造为果园，其余 200平方米建造住宅，该住宅用地符合当地的用地标准。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米 25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（ ）元。 A.1250 B.2500 C.15000 D.30000 正确答案B 答案解析占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税2002550%2500（元）。 【点评】本题考核耕地占用税应纳税额的计算，本题计算结合税收优惠来一并进行考核。 税收优惠 免征 （1）军事设施占用耕地。 （2
31、）学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地。 （3）农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅。 减征 （1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。 （2）农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。 16.某企业在市区拥有一块地，尚未组织测定，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中
32、，正确的是（ ）。 A.暂缓履行纳税义务 B.自行测定土地面积并履行纳税义务 C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 正确答案D 答案解析尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 【点评】本题考查城镇土地使用税计税依据。 计税依据纳税人实际占用的土地面积 类型 计税依据 由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的 测定面积 尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的土地面积 以证书确认的土地面积 尚未核发土地使用证书的 申报的土地面积，待核发土地使用证以后再作调整 对
33、在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地 （1） 土地使用权证确认的土地面积； （2） 地下建筑垂直投影面积； （3） 暂按应征税款的 50征收土地使用税 17.2021 年 7 月，某生产企业与运输企业签订了一份运输保管合同，载明运输货物金额 100 万元，运输费 20 万元、装卸费 5 万元、保管费 3 万元。该企业应缴纳印花税（ ）元。 A.90 B.130 C.150 D.180 正确答案B 答案解析货物运输合同的计税依据为取得的运费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。保管费按仓储保管合同以 0.1%的税率贴花。应纳印花税（200.531）10000130
34、（元）。 【点评】本题考查印花税的计税依据的一般规定。也需要掌握一下计税金额特殊规定。 （1）以“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除； （2）同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算，未分别记载金额的，按税率高的计税； （3）按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额； （4）应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额； （5）应纳税额不足 1 角的，免纳印花税
35、；1 角以上的，四舍五入； （6）有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花； （7）行为税：应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。 18.企业应当在纳税年度终了后一定期限内，向主管税务机关报送执行预约定价安排情况的纸质版和电子版年度报告，主管税务机关将电子版年度报告报送国家税务总局。该期限为（ ）个月。 A.3 B.5 C.6 D.2 正确答案C 答案解析企
36、业应当在纳税年度终了后 6 个月内，向主管税务机关报送执行预约定价安排情况的纸质版和电子版年度报告，主管税务机关将电子版年度报告报送国家税务总局。 【点评】本题考查预约定价安排。近几年，考试偏向考查日期、期限，该内容中还涉及时间的情形，需要特别注意下： 预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起 30 日内书面报告主管税务机关。但由于非主观原因而无法按期报告的，可以延期报告，但延长期限不得超过 30日；预约定价安排期满后自动失效。如企业需要续签的，应在预约定价安排执行期满之日前 90 日内向税务机关提出续签申请。 19.下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间
37、规定的说法中错误的是（ ）。 A.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记 B.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记 C.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起 15 日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿 D.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 30 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 正确答案D 答案解析选项 D，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的
38、扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 【点评】本题考查税务登记、账簿、凭证管理。 1.变更税务登记的范围及时间要求（先工商，后税务；30 日） 情形 办理变更税务登记时限 已在市场监管部门办理变更登记的 应自市场监管部门变更登记之日起 30 日内 按照规定不需要在市场监管部门办理变更登记，或其变更登记的内容与工商登记内容无关的 应自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起 30 日 符合规定的，税务机关应于受理当日办理变更税务登记 2.注销税务登记的适用范围及时间要求 一般情况：先税务，后工商；特殊
39、情况 15 日 情形 注销税务登记时限 解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务 在向市场监管部门或其他机关办理注销登记前 注册会计师 - 税法按规定不需要在市场监管部门或其他机关办理自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内 注册登记的 被市场监管部门吊销营业执照或被其他机关予自营业执照被吊销之日起 15 日内 以撤销登记的 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘项目完工、离开中国前 15 日内 探工程和提供劳务的 因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关 的 应当在向市场监管部门或其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记 特别说明：仍由同一主管税务机关管辖的，变更登记 第 11 页