1、会计学基础,第九章 账务处理程序,学习目标,能力目标,本章内容,第一节 账务处理程序概述,引例,小张是某知名高校会计专业的学生，毕业之际到丽江公司面试。财务主管为了考核小张的专业知识，要小张回答两个问题:（1）什么是账务处理程序？其对企业的会计核算有何影响？（2）如何登记总账?,账务处理程序的意义,账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式,是账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的方式。账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系;记账程序和记账方法是指从凭证的整理、填制,账簿的登记到编制会计报表的步骤和方法。不同的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合在一起,就构成了不同的账务处理
2、程序。,课堂活动,合理组织账务处理程序应考虑的因素,账务处理程序的种类,账务处理程序有多种形式，并可根据情况适当调整。目前各企业手工记账方式下采用的账务处理程序主要有:记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序。各种账务处理程序的区别在于登记总账的依据和方法不同。随着会计电算化的发展,在传统账务处理程序的基础上产生了许多会计电算化软件,为账务处理程序赋予了新的内容。当然企业实现会计电算化后，不存在会计核算形式的选择问题。,【相关链接】会计电算化工作规范,财政部在关于印发的通知（1996）中规定:“替代手工记账是会计电算
3、化的阶段性目标,各地区、各部门要对这一工作加强指导和监督,制定替代手工记账的管理办法,保证这一过程的顺利实施。”,课堂活动,讨论学生利用课余时间到企业财务部门调研的情况，要求学生了解其账务处理程序，并分析采用的原因。,第二节记账凭证账务处理程序,引例,依照前例。财务主管向小张介绍，公司自成立以来，一直采用记账凭证账务处理程序，他问：（1）记账凭证账务处理程序下的特点是什么？（2）记账凭证账务处理程序的利弊体现在何处？,记账凭证账务处理程序的特点,记账凭证账务处理程序是根据记账凭证,直接逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是一种最基本的账务处理程序,是其他各种账务处理程序产生和演变的基础。在记
4、账凭证账务处理程序下，记账凭证可采用通用式,也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。总分类账和现金、银行存款日记账均采用三栏式，明细分类账则根据管理的需要设置，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。,记账凭证账务处理程序流程图,1,2,3,5,5,6,记账凭证账务处理程序流程,（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证(收款凭证、付款凭证、转账凭证)；（2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账；（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（5）期末，将日记账、明细账与总分类账定期核对；（6）根据总分类账和明细分类账编
5、制会计报表。,记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围,记账凭证账务处理程序的优点是简单明了，易于掌握。总账对全部经济业务起到序时记录的作用,便于查账。但是，由于总分类账直接根据记账凭证逐笔登记，登记总分类账的工作量较大，因此这种会计核算程序一般只适用于规模小、业务量少的单位。,记账凭证账务处理程序举例,资料根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账根据记账凭证和原始凭证登记明细账根据记账凭证登记总账将总账与日记账核对，总账与所属明细账核对月终,根据总账及有关明细账编制会计报表,课堂活动,根据以上实例，教师采用授课和学生同步实训方式填制相关收、付、转记账凭证，登记总账、日记账和分类账，
6、编制总账本期发生额及余额试算表。,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,引例,依照前例。财务主管向小张继续介绍，该公司于5年前成立，如今已由当初的几十名员工的规模发展到近千人的大企业，产销两旺，每天都要发生大量的经济业务。由于记账凭证账务处理程序下总账是逐笔登记的，登记工作量较大，财务主管问小张：“有没有一种简便的方法可以减轻登记总账的工作量呢?”,汇总记账凭证账务处理程序的特点,汇总记账凭证账务处理程序流程图,总分类账,原始凭证,原始凭证汇总表,现金日记账银行存款日记 账,明细分类账,会计报表,汇总记账凭证账务处理程序流程,汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围,汇总记账凭证账务处理程序将日
7、常发生的大量记账凭证分散于平时整理汇总,期末一次登记入账,减轻了登记总分类账的工作量;同时由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证,便于了解账户之间的对应关系。其缺点是按每一贷方科目编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工,不能完整反映一项经济业务的全貌,并且当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大。因而该账务处理程序适用于经营规模较大,经济业务较多的单位。,汇总记账凭证账务处理程序举例,第四节 科目汇总表账务处理程序,引例,依照前例。小张向财务主管建议公司采用科目汇总表账务处理程序，财务主管要求小张解释原因，并分析汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的区别。,科目汇总表账务处
8、理程序的特点,科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表,并据以登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后再根据科目汇总表登记总分类账。,科目汇总表账务处理程序流程,（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证(收款凭证、付款凭证和转账凭证)；（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记明细分类账；（4）根据一定时期内的全部记账凭证,汇总编制科目汇总表；（5）根据定期编制的科目汇总表登记总分类账；（6）期末，将日记账、明细分类账与总分类账相核对；（7）根据总分类账和明细分
9、类账的记录编制会计报表。,科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围,科目汇总表账务处理程序的优点是根据科目汇总表登记总分类账，使登记总分类账的工作量大大减少，并可以利用科目汇总表进行入账前发生额试算平衡,从而保证总账登记的准确性。但是科目汇总表不能明确反映各账户之间的对应关系，不利于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。因此，这种会计账务处理程序适用于规模大、业务量多的单位。,科目汇总表账务处理程序举例,课堂活动,对例题以十五天为间隔编制两张科目汇总表，并据此登记总账。列表比较记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的特点、流程、适用范围及优缺点。科目汇总
10、表是原始凭证还是记账凭证？它是用于登记哪种账簿的？是否可以用于编制会计报表？,第五节 计算机账务处理程序,计算机账务处理程序,计算机账务处理是用电子计算机代替手工建账、记账、算账、报账,以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、判断和处理,并参与经济活动辅助决策的过程。,账务子系统的基本结构,计算机账务处理的一般程序,处理流程,1.初始化。包括建立账套、分配人员权限、设置科目级长及建立科目表等；2.凭证输入:所输入的记账凭证暂时存储在临时记账凭证库中；3.凭证审核:对临时记账凭证库中记账凭证进行审核和修改；4.凭证过账:对审核无误的记账凭证进行过账，同时更新科目发生额与余额库，并将已过账的凭证转存
11、到记账凭证总库中；5.输出日记账及明细账：根据科目发生额与余额库及记账凭证总库生成；6.输出总账：根据科目发生额与余额库生成；7.输出会计报表：根据科目发生额与余额库生成。,本章知识结构图,账务处理程序,账务处理程序概述,意义,应考虑的因素,种类,记账凭证账务处理程序,特点,流程图,优缺点及适用范围,汇总记账凭证账务处理程序,特点,流程图,优缺点及适用范围,科目汇总表账务处理程序,特点,流程图,优缺点及适用范围,计算机账务处理程序,账务子系统基本结构,流程图,相关链接：,复习思考题,会计实训,（一）实训目的：分析比较各种账务处理程序的异同及其适用情况，掌握如何为特定企业选择合适的账务处理程序。（二）实训资料：分别选择大中小型企业实地参观（三）实训要求：观察、了解参观企业分别采用哪种账务处理程序进行会计核算？分析其原因，讨论有无改进的必要，如何改进？若这些企业有的已经采用计算机账务处理程序，则手工的账务处理程序还有用吗？为什么？,