1、任务五 实物资产的清查,项目七 财产清查,项目七 财产清查,任务二、库存现金的清查,任务一、财产清查的认知,任务五、实物资产的清查,任务四、往来款项的清查,任务三、银行存款的清查,实物资产清查的范围,任务五 实物资产的清查,实物资产清查的程序,实物资产清查结果的处理,除清产核资、人员调换、离任审计、国家有关部门检查审计等情况外，存货清查一般每月进行一次，固定资产一般于年底与其他资产一起进行全面清查。,存货,固定资产,任务五 实物资产的清查,在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组)，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有：,制订
2、财产清查计划时间和进度,组织财产清查工作盘点和核对,处理财产清查结果盈亏账务处理,任务五 实物资产的清查,成立清查机构,下达清查任务,实施财产清查,进行业务准备,选择清查方法,编制账实存对比表,实物资产清查程序,组织,准备,选择,实施,结果,通知,处理,进行清查结果处理,任务五 实物资产的清查,财产清查领导小组应及时向被清查的各单位下达财产清查任务。单位下达实物资产清查任务一般以财产清查通知的形式进行。财产清查的通知内容一般包括：清查的意义、清查的任务、清查的范围 清查的方式、清查的时间、清查的要求,任务五 实物资产的清查,会计部门和会计人员在财产清查前，进行对账结账，账证相符，账账相符。财产
3、物资部门和保管人员，应对所保管的各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量。准备好各种必要的、精确的度衡量器具和有关清查的登记表册。（盘存单）,任务五 实物资产的清查,原材料明细账,材料名称：A材料,单位：千克,任务五 实物资产的清查,业务准备：结出财产物资账面结存的数量和金额,任务五 实物资产的清查,填写盘存单并由保管人员和盘点人员签名,任务五 实物资产的清查,根据账实情况编制账存实存对比表,任务五 实物资产的清查,财产物资的账面结存数,财产物资的实际结存数,盘盈,财产物资的账面结存数,财产物资的实际结存数,盘亏,财产物资的账面结存数,财产物资的实际结存数,任务五
4、实物资产的清查,结果处理,发生额：（1）财产物资盘亏、毁损数额（净值）（2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值）,发生额：（1）财产物资盘盈数（净值）（2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）,期末余额：尚未核销的净盘亏,期末余额：尚未核销的净盘盈,任务五 实物资产的清查,盘亏处理原则,属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，
5、扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。,发生盘亏时,借 待处理财产损溢 贷,原材料 库存商品,盘亏额,管理费用 其他应收款 营业外支出,批准核销盘亏额,批准核销时,任务五 实物资产的清查,某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200公斤，单价18元；乙材料盘亏120件，单位成本50元。根据“实存账存对比表”编制记账凭证，分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9 600 贷；原材料甲 3600 原材料乙 6000 经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录：借：营业外支出 3 600 管理费用 6 000 贷：待处理财产损溢待处
6、理流动资产损溢 9600,任务五 实物资产的清查,存货发生盘盈的处理,存货发生盘盈，一般是因为 存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，经批准后，冲减管理费用。,发生盘盈时,借 待处理财产损溢 贷,原材料 库存商品,盘盈额,管理费用,批准核销盘盈额,批准核销时,任务五 实物资产的清查,企业在财产清查中，发现煤炭盘盈10吨，每吨单位成本100元，计1000元。审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。会计分录如下：借；原材料 1 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1 000 经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理费用。会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动
7、资产损溢 1 000 贷：管理费用 1 000,任务五 实物资产的清查,盘亏,借 待处理财产损溢 贷,固定资产,盘亏额,营业外支出,批准核销盘亏额,核销,固定资产发生盘盈的前期差错更正（财务会计课程介绍）,固定资产发生盘亏的，应将盘亏固定资产的净值记入“待处理财产损溢”账户借方，经批准后转作“营业外支出”。,累计折旧,任务五 实物资产的清查,企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为20000元，已提折旧3000元，经批准列作营业外支出。,借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 17000 累计折旧 3000 贷：固定资产 20000,借：营业外支出非流动资产盘亏损失 17000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 17000,任务五 实物资产的清查,谢谢大家！,2012.12.3,