1、注册会计师-审计注册会计师-审计 第 1 页第 02 讲 沟通的事项第 02 讲 沟通的事项 二、沟通的事项二、沟通的事项 注册会计师与治理层沟通的事项包括：注册会计师与财务报表审计相关的 责任责任；计 划划的审计 范围和时间范围和时间安排；审计中发现的 重大问题重大问题；值得关注的内部控制缺陷值得关注的内部控制缺陷；注册会计师的 独立性独立性；补充事项。项目 内容（一）注册会计师与财务报表审计相关的责任 注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：（1）注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；（2）财务报表审计并不减轻不减轻管理层或治理层的责
2、任。注册会计师与财务报表审计相关的责任应当包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中（二）计划的审计范围和时间安排 沟通的事项可能包括：（1）注册会计师计划如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险的评估水平较高的领域；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要性概念的运用；（4）实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用注册会计师的专家的工作；（5）当在审计报告中沟通关键审计事项适用时，注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断；（6）针对适用的财务报告编制基础或者
3、被审计单位所处的环境、财务状况或活动发生的重大变化对单一报表及披露产生的影响，注册会计师拟采取的应对措施。此外，还包括可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项 注意：第一，可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项；第二，在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需保持职业谨慎，避免损害审计的有效性避免损害审计的有效性。项目 内容（三）审计中发现的重大问题 注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：（1）注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法；（2）审计工作中遇到
4、的重大困难重大困难；（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；（4）影响审计报告形式和内容的情形（如有）；（5）审计中出现的、根据职业判断认为与监督财务报告过程相关的所有其他重大事项，可能包括已更正的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致。（四）值得关注的内部控制缺陷 注册会计师应当以 书面形式书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。注册会计师还应当及时向相应层级的管理层通报下列内部控制缺陷：（1）已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层
5、通报；（2）在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷。注意：旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计注册会计师-审计 第 2 页 第一，在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是设计适合具体情况的审计程序，而不是对内部控制的有效性发表意见。第二，值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。第三，值得关注的内部控制缺陷的书面沟通文件应当包括的内容。（五）注册会计师的独立性 注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。注意：第一，如果被审计单位是上市实体，还应沟通的事项；第二，拟沟通的关系和其他事项以及防范措施，通常包括的内容。（六）补充事项 注册会计师可能注意到一些补充事项，其不一定与监督财务报告流程有关，但对治理层监督被审计单位的战略方向或与被审计单位受托责任相关的义务很可能是重要的。这些事项可能包括与治理结构或过程有关的重大问题、缺乏适当授权的高级管理层作出的重大决策或行动。如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意下列事项可能是适当的：旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823