1、077经济论坛对国有企业领导人经济责任常态化审计的思考文/蒋文敏国有企业在国民经济中占有举足轻重的位置。中国共产党第十八次全国代表大会后，我国经济发展十分迅速，国有企业在改制和改革的一系列的举措下，焕发出勃勃生机。国有企业拥有了更多的国家资源，领导人也随之有了更多的经营资源和权力，在经营过程中领导人有着重要的作用，为更好实现国有企业发展，国家改革国有企业领导人的报酬体系，让企业领导人有了与企业共发展的动力。为了确保其经济责任的有效落实，客观地评价其工作成绩和应负的经济责任，让更多的国有企业领导人尽职尽责，维护好国家利益，需要做好对他们的经济责任审计工作。文章主要针对国有企业领导人经济责任常态化
2、审计进行分析，希望对相关工作的开展能提供有效参考。1引言国有企业是我国经济发展的命脉，国有企业经营的好坏直接影响到国计民生，现阶段国有企业改革发展已经逐渐深化，为了更好实现国有企业持续稳定发展，加强对国有企业领导人的监管，开展国有企业领导人经济责任审计工作至关重要。国有企业领导人经济责任审计工作的重点发生了很大的变化，且其审计工作开展中也存在诸多的问题，而想要确保国有企业领导人经济责任审计工作作用的发挥，就需要相关部门认识到国有企业领导人经济责任审计工作的内涵，正视此审计工作的现状，并积极采取有效的措施做好国有企业领导人经济责任审计的强化和常态化，这对国有企业发展有着重要意义。2国有企业领导人
3、经济责任审计的定义国有企业经营权和所有权的分离是审计产生的基础，所谓国有企业领导人经济责任审计，是国有资产监督委员会和其他相关部门等，依据相关法律法规组织和安排相应的经济责任审计小组，来围绕国有企业的领导人开展经济责任的审计活动1。此时，审计小组需要依据国家以及公司所制定的规定要求，通过相应审计方法以及审计程序实现国有企业内任职期间领导人在企业资产、权益及负债等方面的审查，看这些方面具体情况是否真实准确、是否在法律法规要求范围内，以及企业经济活动是否符合国家相关政策及法律法规，最终对其经济责任的全面评价2。在此审计工作中，以国有企业的重要负责人为对象，审计范围是其任期范围内的所有的经济行为；此
4、类审计也呈现多样化的特点，依据地点位置、组织、意愿、审计的范围和要求等，需要合理选择不同的审计方式。3国有企业领导人经济责任审计现状分析3.1审计人员意识及专业素养有待提升审计工作具有复杂性的特点，特别是对于国有企业来说，由于其企业规模比较大，涉及的工作内容繁多，因此在对其领导人开展经济责任的审计中，就对审计人员提出了很高的要求。从现阶段审计工作情况来看，一些审计人员的工作意识需要加强，需要强化他们的工作态度和认知，还有一些审计人员存在自身专业技能以及能力的不足，他们面对审计工作可能会出现较多的审计漏洞或者错误等情况，评价有失公允，不符合企业的实际情况，这也影响了审计工作的准确性和及时性5。目
5、前，依旧存在高层次和高水平审计人才的缺乏，这对审计工作全面开展和有效落实产生了阻碍。另外，在互联网时代，信息化技术成为促进审计工作现代化发展的重要载体，但一些审计人员缺乏信息化审计素养，他们在工作中倾向于通过盘点和访谈等传统手段开展审计，即使采用信息化手段也呈现出浅显化的使用效果，并不能充分发挥信息化技术的功能。3.2经济责任的内容及界定存在不明确在此项审计工作开展中，对领导人的经济责任需要有明确和全面的掌握，才能够便于后续审计能够精准和有效开展，078经济论坛但从现阶段审计工作的开展情况来看，还普遍存在经济责任的内容及界定的不明确，导致审计工作无从下手或者盲目性凸显。近年来，对其领导人的经济
6、责任开展审计中，主要还是采用传统审计要求进行，但国有企业改革和发展中领导人的经济责任也发生了变化，这就导致审计工作的内容存在全面性的缺乏，影响审计工作的质量。同时，在审计工作中，还存在领导人对经济责任的界定不明确的情况，并没有针对他们实际的情况进行客观和准确标准的制定，而审计中所采用的指标也可能和实际情况产生脱离，且审计人员可能对主管责任以及领导责任等存在关系不能理清，因为无法对责任实现明确认定，导致审计结果并不能对领导人的经济责任具体履行情况实现客观和准确的体现6。3.3缺乏完善的经济责任审计机制在审计工作开展中，想要确保工作的有效落实和作用的发挥，就需要做好审计机制的完善，为审计工作行为提
7、供规范指导和有效约束。但现阶段在对国有企业的领导人开展经济责任的审计中，还普遍存在审计机制的不完善。目前，在审计工作中，并没有结合国有企业实际情况建立符合需求的经济责任审计体系，普遍沿用传统统筹化的审计要求和流程，这就导致审计体系缺乏针对性和有效性，影响其工作的开展效果7。其次，通过对领导人的经济责任开展审计，可以为部门及人员的纪检监察和选拔任用等提供依据，而想要充分发挥审计结果的作用，则需要采取“先审计后离任”和“先审计后提拔”的审计监督机制，但在实际审计工作中普遍存在“先离任后审计”和“先提拔后审计”的情况，并没有将对领导人的经济责任实现全程审计，且审计结果也不能对领导人的任用和选拔提供帮
8、助，影响了审计工作的功用。再次，往往审计结果向相关机关部门进行上报后，并不会向外界公开公布，这就导致审计工作的透明性不足，影响对审计工作监督作用的发挥。3.4审计时间跨度过长，不利于审计工作追溯到原历史环境中，未做到常态化审计国有企业的领导人的审计工作，都是按任期进行的，一般都是三年、四年，甚至两个任期，时间跨度非常长，没有一个常态化的审计机制，等问题出现了再审计，损失已经造成了，很多大型国企的领导人，凭借领导地位的优势，内部控制在关键时候又失效，容易出现重大经营决策失误。特别是在企业收购、新的金融工具的使用上，出现重大失误，给国家造成重大损失，因没有常态化的审计监督机制，没能及时发现决策失误
9、，导致在很长的时间内错误多次发生，而不能有效制止。如果把经责审计的外部监督变为常态化的审计，这种损失是可以避免的。4国有企业领导人经济责任审计的原则国有企业领导人经济责任审计工作想要确保作用的发挥，一定要遵循相应的工作原则。第一，要遵循“权责统一”原则。在国有企业中，领导人具有的权力与责任具有相对应性，具备权力势必会有与之对应的工作责任，而有了责任则也具备相应权力，因此此项审计工作的开展需要对其领导人的权责明确划分和掌握，进而对其责任和权力范围内的工作开展审计3，才能做到正确界定被审计人的经济责任。第二，要遵循“实事求是”原则。在审计工作开展中，要保持严肃认真的态度，对各项内容要细审和深审，一
10、旦发现问题务必要深究原因，审计工作杜绝隐瞒、回避、遗漏等情况发生，一定要将相关事项通过细致的审计追溯，审清楚相关事项的来龙去脉，确保审计结果的准确性。第三，要遵循“客观公正”的原则。在审计工作中，做好国家相关法律法规考虑的同时，还需要对企业实际情况综合分析，综合把握国家社会大环境、地方社会小环境，对发现的问题要做好全方位对比和分析，保证审计结果对实际情况的客观和正确反映4。第四，要遵循“相关性”原则。此原则是开展经济责任的审计工作的重点，主要是在开展经济责任的审计工作时，要求所制定的计划、流程、搜集的证据资料等，都需要和国有企业内相关领导人对自身经济责任的履行具体情况存在直接或者间接关联，若没
11、有和其经济责任存在此种关系的部分，则可不对其开展审计处理。5国有企业领导人经济责任审计的常态化的策略5.1强化和提升审计人员意识及专业素养及日常相关企业情况的收集审计工作需要审计人员开展和执行，想要确保审计人员有效实施审计工作，做好他们审计意识以及专业素养的强化至关重要。相关部门及国有企业需要结合实际情况制定审计人才培养及发展方案，做好对审计工作内涵和重要性的强调，促进他们责任意识的强化，且定期开展培训教育活动，将一些规范化和专业化的审计工作技巧和方法对他们传授，促进他们专业能力的提升，从而更好实现审计工作质量与效率的提升8。同时，要培养审计人员关心企业的经营，关心经营过程中的新知识：比如期货
12、、基金，保险再分担，企业海外079经济论坛并购等专业知识，关注被审计领导在日常工作中的表现，让审计更体现接地气。为了更好实现高素质人才队伍建设，可以积极引进一些外界的人才，如从一些社会类的审计部门、企业的内审机构中挑选高素质专业人才，实现对审计机构内人才不足的有效补充。另外，信息化发展背景下，需要强化审计人员的信息化素养，可以组织对他们开展互联网技术、大数据技术和新媒体技术等的培训活动，针对性对他们审计的信息化素养进行提升。5.2明确领导人经济责任的内容及界定为了确保经济责任审计工作能够有序和有效开展，需要做好领导人经济责任的内容及界定的明确，为审计工作提供依据，确保审计高质量高效完成。相关部
13、门要对领导人经济责任的内容做好细分，涉及财务报表、内部控制、重大的经济决策、国家经济政策的落实和廉政建设等方面，对每项审计内容做好细化的同时还要制定审计操作的具体细则，则审计人员工作开展中就能够严格按照审计操作细则执行和落实9。同时，相关部门要对各个领导人的权责关系明确界定和掌握，审计人员要对相关主管责任以及领导责任等存在关系理清，从而确保审计结果切实能对领导人的经济责任具体履行情况实现客观和准确的判定。另外，审计人员开展工作中在基于全覆盖的要求下把握好审计监督的重点，对各行业及企业情况有效掌握，结合企业实情准确突出审计要点和关键点。5.3完善和落实领导人经济责任审计机制完善领导人经济责任审计
14、机制，能够对相关审计工作的开展提供制度保障，也是此项审计工作能够发挥作用的必要手段。首先，要完善经济责任审计工作体系。因为不同国有企业所处的发展环境及情况不同，其领导人所担负的责任也存在差异，所以需要结合国有企业实际情况和性质做好领导人职责的确定，并设立相应经济责任的审计工作体系，便于对其领导人更加针对性开展经济责任的审计。其次，要完善经济责任审计的公告制度。相关部门审计工作情况及审计整改情况要及时向上级部门做好汇报，由相应部门按照要求对可以公布的审计结果和情况依法向社会进行公开，便于社会群众对其工作有效监督，进而促进其审计工作的规范。5.4 熟悉企业发展的背景，引入常态化的审计机制审计人员要
15、做好国有企业领导人的经责审计，必须对被审计企业的历史和发展背景有所了解，尽可能地通过绩效指标的对比状况，企业的经营状况，资金回笼、销售规模、产品开发、环境保护、社会责任、企业的战略制定等方面，客观地评价企业领导人的工作成绩，从而确定其应负的领导责任和直接责任，在任期内定期或不定期地通过财务、经营系统，做到对企业领导人的常态化经责审计，完善领导人任职全过程的审计监管机制，相关部门按照国有企业审计程序及要求，对现任的领导人按照接任的时间作为起点开展首次审计工作，后对审计的数据资料进行整理、汇总和建档，且后续每次开展的审计工作都将上次的审计情况当作基础进行审查，直到此领导人离任完成一个审计的周期10
16、，将经责审计常态化，有利于国有企业的监管和对领导人权力运行的监督，保护好国有资产和领导干部。6结语综上所述，国有企业领导人经济责任审计工作具有显著的新特点，在新形势下，此项审计工作也面临着诸多的挑战，为了确保经责审计工作的有效性，相关部门及人员就需要把握好国有企业领导人经济责任审计工作的原则，全面认识到现阶段国有企业领导人经济责任审计工作存在的问题，并积极采取有效的措施做好审计工作优化和常态化，是开展经责审计需要重点关注的内容。/作者简介/蒋文敏，四川中衡安信会计师事务所有限公司，研究方向：审计实务。参考文献:1唐玉.新时代国有企业领导人经济责任审计研究J.齐鲁珠坛,2021(04):47-51.2舒青松.国有企业主要领导人经济责任审计五个突破J.审计月刊,2020(11):28-29.3史元,朱晓琳,靳东,等.国有企业领导人员经济责任审计评价指标研究J.现代审计与会计,2021(11):43-47.4钟荣.关于国有企业领导人经济责任审计评价指标体系的思考J.中小企业管理与科技(中旬刊),2020(06):74-75.5苏银梨.完善国有企业领导人员经济责任审计的策略探究J.环渤海经济瞭