1、浅谈企业内部控制制度的完善与开展现代企业管理的突出特点是加强内部管理，实施和应用内部控制是加强内部管理的重要措施之一。目前，中国的企业也非常重视内部控制，加强内部管理中的应用。与西方兴旺国家相比，中国的控制理论的研究起步较晚，所以在内部方面，在中国主要用于内部控制系统的大多数企业，有关部门发出了在中国在借鉴国外企业的成功经验的根底上的文件。然而，由于对中国的社会主义市场经济的开展还不完善，内部控制不完善，风险管理意识还比拟欠缺，这对社会造成了极大的危害。在当前经济一体化的形势下，完善和加强企业内部控制有利于企业管理的有效运作，促进企业的可持续开展。本文分析了三鹿集团内部控制存在的问题，并提出了
2、改良和完善的理论和实践对策。关键词 内部控制，公司治理，企业经营风险On the improvement and development of enterprise internal control systemAbstractA prominent feature of modern enterprise management is to strengthen internal management, the implementation and application of internal control is one of the important measures to stren
3、gthen internal management. At present, Chinas enterprises also attach great importance to the application of internal control to strengthen internal management. Compared with western developed countries, Chinas control theory research started late, so in the internal aspect, the majority of enterpri
4、ses in China mainly used in the internal control system, documents issued by the relevant departments in China on the basis of referring to the successful experience of foreign enterprises. However, due to the development of Chinas socialist market economy is not perfect, internal control is not per
5、fect, risk management awareness is still relatively lacking, which has caused great harm to society. In the current situation of economic integration, improve and strengthen the internal control of enterprises is conducive to the efficient operation of enterprise management, and promote the sustaina
6、ble development of enterprises. This paper analyzes the existing problems in the internal control of Sanlu Group, and puts forward some countermeasures to improve and perfect the theory and practice.Key words: internal control，corporate governance，business risk 前言内部控制是现代企业在进行经济活动管理时所采用的一种管理手段。现代中小企业
7、在大的世界市场环境下存活的一个重要手段就是企业自身的管理，而企业的内部控制是现代企业在进行经济活动管理时所采用的一种管理手段，但是由于许多企业还未意识到企业内部控制的重要性或者对于企业内部控制理解的不到位，再加上企业内部管理的诸多问题，就导致企业难以做大做强，严重的甚至威胁到企业的生存，因此，我们要进一步正确认识企业内部控制，加强企业内部管理。内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任清楚的标准
8、化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面:一是内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的平安所制定的各种会计处理程序和控制措施。二是内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。第一章 绪论目前我国经济形式非常的复杂，国内的企业面临着多个方面严峻的挑战，首先是国内的通货膨胀致使原材料的本钱上调，国家对于通货膨胀采取的一系列措施例如 ：上调存款准备金、 存贷款利率等从而致使筹资本钱增大， 其次便是人口红利
9、时代悄然逝去，劳动本钱也急剧上涨，二十世纪末至今，我国大局部的企业得到了快速开展时机，这些企业成为了我国经济开展的顶梁柱，但是我国企业在公司成立和经营中还存在着许多问题。近年来，我国企业内部控制失效的案例逐渐增多，如三鹿集团的毒奶粉事件、三九集团重组事件，这些案例说明我国企业很需要完善和开展内部控制制度。面对物价的上涨、内部控制失效企业要如何解决内部监管如何实施？都值得我们深思。内部控制对于企业及其利益相关者如何躲避风险，减少本钱等方面有重要意义，然而内部控制的有效性又不尽人意，内部控制体系急需提高，重要性也日益引起社会关注，本篇文章将对企业如何完善和开展内部控制制度来展开讨论。第二章 概述1
10、.1 企业内部控制的概念内部控制制度是指国有企业的经理和财务管理部门，确保法律法规和管理政策的实施，为了保证业务活动的有效，确保资产的平安和完整，防止欺诈和舞弊，企业管理国有目标顺利实现，制定和实施一系列控制职能的方法、措施和程序，确保国有企业财务会计和其他相关信息的准确性、及时性和可靠性，提高会计信息质量，防止或降低各种风险，提高国有经营管理企业的经济效益和工作效率，单位管理的目标。各方面国有企业的经营活动，每个阶段都有明确的权限和制度，根本上都是内部会计控制制度。根据控制方法的内部会计控制制度可以分为不相容职务相互别离控制，授权和会计系统控制，对全过程的控制，国有企业的管理，各种联合实施的
11、方法，会起到很好的效果。健全有效的内部控制制度是国有企业管理的重要组成局部，是解决许多潜在问题的有效途径。资产平安是内部控制的传统目标，或警戒线。三鹿集团的经典案例，三鹿集团曾经是行业领导者和银行的客户在202323年底，总资产16亿1900万元，负债总额3亿9500万元，净资产为12亿2400万元，资产负债率仅为24%。但随着“三鹿奶粉事件曝光，三鹿集团无形资产近150亿元顷刻灰飞烟灭。作为主要责任方，三鹿集团需要支付因三鹿奶粉消费造成的儿童参与天文医疗费用。据销售人员预计，考虑到支付回召回产品，经销商拖欠货款，奶农牛奶收集和包装，添加剂和其他供给商，和员工遣散，负债总额近20亿元，保守估计
12、，三鹿集团的破产，破产或重组的生存困境。这说明，违反法律规定的资产平安底线，是极其脆弱的，它是不可靠的。 信息的真实性和完整性是内部控制的永恒目标或主线。田文华强调：诚信的企业，只是作为个体的生命。我们也拿三鹿作为案例，最大的对手不是别人，而是自己.“不幸的是，三鹿集团的言行，信息披露不遵循诚信原那么。202323年十二月，三鹿集团接到来自儿童家属的投诉。2023年六月，三鹿集团发现奶粉中含有三聚氰胺异常。当新西兰的恒天然集团得悉，三鹿奶粉被污染的，必须采取措施，妥善处理，但三鹿集团管理的无视，延迟和手段来获得一种隐藏。之后，恒天然集团反映石家庄无果的情况。最后，新西兰总理可能不会直接向中国政
13、府反映形势。没有及时披露信息，甚至欺骗，虚假信息，三鹿集团信息和内部控制要求进一步拉开。紧密结合中国国有企业的现状。首先，有必要对西方兴旺国家加强内部控制制度的概念进行研究。西方兴旺国家内部控制制度完善。其原因有：一是市场竞争程度高。如果不加强内部控制，国有企业就会被市场淘汰。二是健全法制，标准执法，群众意识强，如不尽职尽责履职，予以辞退，或承当法律责任。三是一支高素质的管理团队和先进的管理技术。其次，根据西方兴旺国家的管理模式，必须结合当前中国的国有企业的情况。这是因为中国的经济管理体制不同于西方市场经济国家，在市场化程度、法律手段、管理团队、管理技术与西方兴旺国家存在较大的差异。鉴于上诉，
14、笔者认为建立我国国有企业内部控制制度应从基层做起，首先要把握薄弱环节，做好财务会计管理工作。第三章 目前我国企业内部控制存在的问题2.1 企业未能正确认识内部控制大多数中国的中小企业的经营效益，轻内部控制，内部控制是互相牵制，是开发一个系统。当利益与制度存在冲突时，甚至有的管理层认为制度可以忽略。一些公司认为，内部控制是对各项规章制度的总结，对领导的规章制度不重视，一切都会细化、完整、协调和执行效果。许多中小企业管理者对内部控制存在一些认识上的误区。有些人认为，运行效果进行评价，个人的观察和经验控制是足够的，不需要对整个过程的监督和管理的现代管理方法；有的不重视内部控制，只注重短期利益，为了降
15、低管理本钱，没有或不远尽可能与内部控制机制，更不用说长期有效的内部控制体系的建立；更重要的是，企业的内部控制是指对企业本钱会计控制、资产证券化、资本控制和限制等方面建立会计内部控制。正是由于中小企业的管理还没有把内部控制放在重要位置，很多内部控制体系不完整，缺乏系统性。企业内部控制是一个全面、动态开展的系统工程，企业应结合企业的业务特点、管理要求和开展规划和设计内部控制制度。目前没有认识全球大多数企业，各部门缺乏协调性规定，缺乏协调性，没有相应的责任体系。随着企业的开展，内部控制制度缺乏动态更新。在一些重要问题上，缺乏事前仔细论证的制度约束。2.2 公司治理机制不完善目前，虽然一些中小企业建立内部控制制度，但仍不够全面，没有覆盖所有的部门和人员的企业，已经渗透到各个领域的业务和管理流程的企业，不符合国家财务制度和内部控制制度的相关制度要求。一些中小企业甚至没有书面的内部控制制度，明显的迹象规那么。一些中小企业会计工作混乱，会计不实，会计信息失真。一些中小企业不符合职责别离的原那么，没有必要内部制衡。内部控制制度不健全，一些中小企业人为捏造会计数据，私设小金库，摊位费用，隐瞒收入、虚报利润、恶意偷税等。在资金管理方面，现金管理不严，造成资金闲置或资金缺乏。一些中小企业认为，越多越好现金，造成闲置现金；一些资金使用缺乏规划安排，过度购置房地产，无法应付资金的迫切需要，陷入财政困难。在