1、湖南农业大学高等教育自学考试本科毕业论文我国上市公司内部控制信息披露现状 分析以房地产行业为例Analysis of internal control information disclosure of Listed Companies in China - taking real estate industry as an example学生姓名：梁鑫考生号：年级专业班级：2023级企业财务管理3班指导老师及职称：杨确讲师学 院：继续教育学院湖南长沙提交日期：2023年10月湖南农业大学高等教育自学考试本科毕业论文诚信声明本人郑重声明：所呈交的本科毕业论文是本人在指导老师的指导下，进行研究工
2、作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要奉献的个人和集体在文中均作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承当。 毕业论文作者签名： 年 月 日 目 录一、导论3一研究背景与研究意义3二研究内容与研究方法3二、文献综述3一国外文献综述3二国内文献综述5三、理论分析7一委托代理理论7二信息不对称理论8三信号传递理论8四决策有用理论8四、内部控制信息披露现状原因分析9一上市公司披露内部控制信息动力缺乏9二相关监管单位监督力度不够9三缺乏统一的内部控制建设和评价标准9四缺乏统
3、一的内部控制自我评估报告审核依据10五、企业内部控制信息披露质量评价体系应用于我国房地产行业10六、上市企业内部控制信息披露相关建议13七、结论与局限性13我国上市公司内部控制信息披露现状 分析以房地产行业为例学 生：梁鑫指导老师：杨确 湖南农业大学继续教育学院，长沙 410128 摘 要：自二十一世纪以来，金融诈骗丑闻不断涌现，扰乱了市场经济的正常秩序，给投资者造成了巨大的经济损失。通过对案例的仔细研究发现：这些案件的发生主要是由于内部控制制度的失败，因此有效的内部控制制度对公司的可持续开展至关重要。随着中国经济对房地产行业的开展有着密切的联系，一种相互制约的关系存在，相互促进，国民经济，是
4、国民经济新的增长点和支柱，有助于中国整体经济的可持续开展和促进稳定。由于房地产行业在国民经济中的重要地位，房地产企业建立健全有效的内部控制制度的实施，内部控制披露高质量的信息及时、准确，已成为该行业的健康开展和市场的迫切需求和企业躲避风险。因此，本文对相关文献进行综述，介绍了相关理论的根底上，对内部控制评价系统的设计信息披露水平的现状进行分析，对中国的房地产行业上市公司，提出相关的建议以提高中国内部控制信息披露。关键词: 内部控制；信息披露；影响因素；房地产行业。Analysis of internal control information disclosure of Listed Comp
5、anies in China - taking real estate industry as an exampleStudent: Liang XinTutor: Yang Que(School of continuing education, Hunan Agricultural University, Changsha 410128)Abstract: Since twenty-first Century, financial fraud scandals have been emerging, disrupting the normal order of the market econ
6、omy, causing huge economic losses to investors. Through a careful study of the case found that: these cases occurred mainly due to the failure of the internal control system, so effective internal control system is essential for the sustainable development of the company.With the development of econ
7、omy China closely related to the real estate industry, there is a mutual restraint relationship of mutual promotion, the national economy, is the new economic growth point and pillar, contributes to the sustainable development of whole economy and promote the stable Chinese. Because of the important
8、 position of the real estate industry in the national economy, to establish and perfect the effective internal control system of the real estate enterprises, internal control disclosure of high quality information timely and accurately, has become the urgent needs of enterprises and the healthy deve
9、lopment of the industry and the market risk aversion. Therefore, this paper reviews the relevant literature, introduces the theory based on the level of the status of the design of information disclosure of internal control evaluation system is analyzed, the Chinese of Listed Companies in the real e
10、state industry, put forward proposals to improve the information disclosure of internal control Chinese.Key words：internal control; information disclosure; influential factors; real estate industry.一、导论一研究背景与研究意义随着上市公司会计改革与投资者保护法的公布实施，美国对上市公司内部控制信息提出了强制性披露要求2023。萨班斯-奥克斯利法案的公布对我国也产生了深远的影响，使企业特别是上市公司的
11、内部控制更加受到政府的重视。随着融资环境的恶化、政策环境的严峻、开发质量的要求越来越高，工程的本钱不断上升，房地产公司面临的变量急剧增加。为了有效地躲避市场风险，保证国民经济的健康稳定，房地产公司必须建立、完善和有效地实施内部控制，披露内部控制信息。对于房地产企业来说，虽然近年来国家调控力度继续加大，但其重要地位仍然动摇不了。随着限制措施的出台和银行贷款的收紧，资本链面临着越来越紧张的考验。在此根底上，企业经营过程中的风险将越来越大。本文试图通过对房地产行业的分析，了解中国的内部控制信息披露制度的实施推广及存在的问题，以及如何提高企业内部控制质量提出了建设性的意见。二研究内容与研究方法随着中国
12、市场经济的深化，证券市场和资本市场的不断完善。在这种情况下，政府对上市公司内部控制信息披露提出了更严格的要求。许多文献与理论研究班的根底上进行的，使用四的理论分析、比拟分析国内外政府政策框架和层次介绍后，当前的中国的房地产行业内部控制现状研究。本文的研究重点是通过对内部控制信息披露的现状分析，房地产行业的新系统的实施，主要通过以下途径：理论研究的方法，主要对内部控制信息披露的相关理论进行了论述，总结了国内外学者对内部控制信息披露文件，奠定了根底，为本文的研究；运用综合分析和逻辑推理的方法，对提高中国信息披露的措施和建议，房地产企业的内部控制。二、文献综述 一国外文献综述1、对内部控制信息披露现
13、状研究Hollis 、Collins和 William (2023)在调查研究内控缺陷的披露问题中发现,相对于未披露内控缺陷的公司而言,披露内控缺陷的公司经营业务更复杂、组织结构变化更多、财务风险更大、财务人员变换更频繁;披露内控缺陷的动机或者是较好的执行了SEC的要求,或者是聘用了权威性审计机构,或者是有着合理的内部治理结构1。 McMullen和Raghunandan ( 1996) 1989 - 1993 年间4154家样本公司内部控制信息披露情况的研究说明, 平均有1102 家公司(26.5% ) 披露了内部控制管理报告。在有财务报告问题的114家公司中, 仅有12家公司(10.5%
14、)披露了该报告。其中小公司的内部控制信息披露情况明显差于大公司, 特别是有财务报告问题的小公司更不愿意披露内部控制管理报告2。2、对内部控制信息披露影响因素研究Eng和Mak(2023) 1995新加坡省158家上市公司为研究样本，从内部控制信息披露的影响因素的根本特征出发，进一步研究发现：股权结构、董事会构成对信息披露水平的影响；员工持股比例和较低的政府持股比例高，规模较大的公司和较低的负债比率对信息披露水平有正面的影响；外部董事增加信息披露水平有负面影响3。Bryan,Lilien2023一旦在我国上市公司内部控制信息披露的分类来确定各因素的重要性程度的影响因素，他们选择了2023和202
15、3两年的企业内部控制报告的财务数据，对内部和外部因素的影响，所涉及的行业内部因素，产业环境，企业规模、管理结构，外部因素包括第三方审计工作质量，政府的政策和监管等方面4。3、对内部控制信息披露的本钱研究 Bryan S, Lilien S.2023在他们的学术著作中，SOX法案的公布将对企业产生两方面的影响。另一方面，SOX法案的规那么的推出，企业必须重视内部控制，对内部控制严格的披露信息，保证信息的真实、有效、及时，它可以抑制企业的财务数据，对酒店内部控制报告欺骗到一定程度；另一方面，这样的政策也可能带来一定的本钱压力的企业，越是大企业满足这种测试是否会有更多的自然的、主动的、自愿的企业降低以减少只能按照规定的本钱，这是不确定的5。Ogneva、Raghunandan和Subramanyam(2023) 通过实证检验发现，边际本钱与内部控制缺陷披露显著相关，内部控制缺陷披露的边际本钱高于内部控制缺陷公司的边际本钱。但如果考虑到公司特征和分析