1、全国2023年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题本大题共20小题，每题1分，共20分在每题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择或未选均无分。1.注册会计师审计经历了四个开展阶段，其中最早的阶段为 A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段2.以下关于审计独立性由强至弱的排序，正确的选项是 A.社会审计、政府审计、内部审计B.政府审计、民间审计、内部审计C.政府审计、独立审计、内部审计D.内部审计、政府审计、注册会计师审计3.按照审计所依据_分类，可将其分为账项根底审计、制度根底
2、审计、风险导向审计三类。 A.实施时间B.执行地点C.根底和技术D.审计主体4.以下属于审查书面资料的方法为 A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法5.以下不属于注册会计师根本原那么的是 A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁6.以下不属于鉴证业务的是 A.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.盈利预测审核7.财务报表审计一般是提供 A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.有效保证8.以下仅属于交易和事项认定的是 A.发生B.完整性C.截止D.计价9.审计业务约定书具有 A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质10.应收账款年末余额为202
3、3万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估局部为账面余额的20，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是 A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元11.何时调配审计资源是 A.审计约定书中的工作B.总体审计谋略中的工作C.具体审计方案中的工作D.审计底稿中的工作12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相
4、关的审计证据13.以下只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 A.检查记录或文件B.函证C.重新执行D.重新计算14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的 A.30天B.60天C.90天D.180天15.以下不属于了解被审计单位及其环境的工作是 A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计谋略16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于 A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险17.登记入账的销售交易
5、确系已经发货给真实的顾客，主要针对是 A.发生审计目标B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标18.以下属于核算错误的选项是 A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为 A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是 A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明
6、细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报二、多项选择题本大题共10小题，每题2分，共20分在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择、少选或未选均无分。2l.以下属于审计经济职能的有 A.监督B.预算C.鉴证D.评价E.决策22.属于鉴证业务关系人的有 A.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方23.以下关于审计重要性的阐述错误的有 A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.方案阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的
7、时候可以忽略重要性的数量24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有 A.与重大错报风险是正向关系B.与审计项目的重要程度是正向关系C.与审计重要性是反向关系D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系25.以下情况通常说明内部控制存在重大缺陷的有 A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报B.控制环境薄弱C.存在高层舞弊迹象D.现金出纳与银行出纳为同一人E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人26.实施控制测试的情况有 A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序缺乏以提供认定层次充分、适当的审计证据C.固有风险很大D.存在特别风险E
8、.风险评估程序是有效的27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以下选项中，属于有效防范措施的有 A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有 A.霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品的本钱大于产品的销售价格C.已过期不可退货
9、的存货D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货E.周转变得缓慢的存货29.查证银行存款是否存在的重要程序有 A.检查银行存款余额调节表B.实施分析程序C.函证银行存款余额D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小30.以下属于采购与付款循环的审计科目有 A.同定资产B.应付账款C.在建工程D.累计折旧E.固定资产清理三、名词解释本大题共2小题，每题2分，共4分31.鉴证业务32.风险评估程序四、简答题本大题共2小题，每题5分，共10分33针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？34简述审计程序的主要内容。五、论述题本大题共1小题，共10分35、ABC会计师事务所接受委托，对甲
10、公司2023年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生参加审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的
11、注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会计师事务所包括审计项目组在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。六、案例分析题本大题共3小题，每题12分，共36分36、资料：1注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2023年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2023年向开开化工厂购置化工原料的货款，至今未付。2注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司以下四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 金额单位： 元供货单位应付账款年末余额本年度供货总额A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司2
12、980003136000要求：1针对资料1，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查2针对资料2，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。37W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2023年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，局部内容摘录如下： 金额单位： 万元项目2023年2023年C产品D产品C产品D产品产成品2023180025000存货跌价准备00主营业务收入185008000202300主营业务本钱170005600168000销售费用-运输费12001150
13、利息支出30025减：利息资本化25025净利息支出500资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，局部内容摘录如下：1在2023年度实现销售收入增长10的根底上，W公司董事会确定的2023年销售收入增长目标为20，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2023年的销售增长率是12。2W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均效劳期少于2年。3由于市场竞争剧烈，W公司于2023年4月将主要产品C产品的销售额下调了8至10。另外，W公司在2023年8月推出了D产品C产品的改进型号，市场表现良好，方案在2023年全面生产D产品，并停止C产
14、品的生产，预计在2023年将库存C产品至少降价10以上才能销售出去。4W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承当，由于受能源价格上涨影响，2023年的运输单价比上年平均上升了15，但运输商同意将运费结算周期适当延长。52023年度W公司主要原料的价格与上年根本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料本钱比C产品上升了0.3。6除了于2023年12月借入的2年期、年利率6的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2023年12月开工，2023年7月完工投入使用。假设不考虑利息收入要求：