1、 会 计 综 合 实 训 实训目的 通过对模拟企业一个月全部经济业务的实训，认识会计各要素的构成及核算内容，按企业会计准则处理各项经济业务，完成凭证、账簿和报表的编制工作，并对模拟企业进行全面的财务分析，从而进一步提高和锻炼基本会计技能，体验会计实务工作，提高职业道德和职业素质。会计岗位工作流程 建账 期初过账 编制及审核原始凭证 编制及审核记账凭证 登记明细账 科目汇总 登记总账 结账 编制报表 编制纳税申报表 实训一 期初建立账户 实训目的 1.掌握各种账户的基本结构 2.明确各种不同账户使用的账页格式.3.不同账户的设置方式 实训内容 一、总分类账的设置 二、日记账的设置 三、明细分类账
2、的设置 一、总分类账的设置 分类分类：总分类账一般可为订本式的三栏式账页，也可选用活页式的三栏式账页。基本格式基本格式：由“日期栏”，“凭证栏”，“摘要栏”，“对方科目栏”，“借方栏”，“贷方栏”，“借或贷栏”，“余额栏”等组成。二、日记账的设置 分类：银行存款日记账和现金日记账 作用：所有单位都应设置日记账，用以序时核算现金和银行存款的收入、付出和结存情况。基本格式：由“日期栏”，“凭证栏”，“摘要栏”，“对方科目栏”，“借方栏”，“贷方栏”，“借或贷栏”，“余额栏”等组成。三、明细分类账的设置 明细分类账的格式不固定，一般采取活页式。可以根据各个科目的情况不同分别采用“三栏式”、“多栏式”
3、、“数量金额式”等。实训二 期初过账 实验目的 1掌握账簿启用的方法 2熟悉登记账簿的一般规律，掌握期初过账的方法 3掌握不同性质账户的记账规则 4理解不同性质账户的借贷方登记内容 实验资料 1企业各账户的期初金额 2已设置好各种账户的明细账、总账 实验步骤 一、期初数核查 二、启用账簿 三、期初过账 一、期初数核查 1核查借贷方金额。对总的给出数据进行借贷方总额核查，看是否相等。2核查总分金额。在给出的数据中，有的科目下面有一些明细科目，我们必须核查其明细科目的金额之和是否与一级科目的金额相等。二、启用账簿 1封面：账簿的封面一般标明单位名称，账簿名称和会计年度。2扉页：主要填写：1）使用单
4、位2）账簿名称（材料明细账，产品销售收入明细 账，固定资产明细账等）3）启用日期4）经管人员5）公章（一般指预留银行印签）三、期初过账 1登记总账 启用总账后，依前面设置好的账户的顺序，依次从“企业期初金额表中”取出数据，并登记在相对应的方向栏上。例：“应收账款”科目：1）从“企业期初金额表”中，找出金额，2）找出总账中应收账款这一账页，3）填上日期：20X1年X月X日，4）“摘要栏”填上：上年结转（或用小印签印上）5）“借或贷”栏写上“借”，6）“余额栏”写上“*”依次类推。2明细账登记 A A、日记账、日记账：1）找出余额 2）填上日期 3）摘要栏：上年结转 4）余额栏：写上数据 B、三栏
5、式明细账 同上总账 C、多栏式明细账 1）找出余额 2）填上日期 3）摘要：上年结转 4）“借或贷”：借 5）余额：数据 6）明细项目：借方金额分析 D、数量金额式 1）找出金额 2）填上日期 3）摘要：上年结转 4）结存：数量，单价，金额 E、其它：固定资产明细账 按栏目依次填写 应交增值税明细账：同三栏式 四、核对检查 1总分核对：1）每一科目，总账和明细账核对 2）总账的借方额=明细借方额之和 总账的贷方额=明细账贷方额之和 2各自核对：总账的借方额=总账贷方额 明细账的借方额=明细账贷方额 实训三 编制原始凭证、记账凭证 实验目的 1熟练掌握原始凭证的填制、审核 2掌握记账凭证的填制和
6、审核 3理解掌握各种不同的经济业务的会计处理方 实验资料 11月份发生的经济业务 2各种空白凭证（银收，银付，现收，现付，转账）3原始资料 实验步骤 一、原始凭证的填制和审核 二、记账凭证的编制 三、记账凭证的审核 一、原始凭证的填制和审核 1填制原始凭证 特别注意签章的顺序和方法 2审核原始凭证 1填制原始凭证要求 A）记录真实完整 B）填制及时 C）书写清楚：1）数字不得联写：如人民币“半”表示，金额前写明货币符号。2）数字大写要规范：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整，大写金额最后为“元”的应加写“整”字。3）金额数小写如无角、分，用“0”或“”表
7、示，有角无分则不用“”。4）填写大写金额时，中间不得留空，数字中有零的要写零，如508.60元，要写伍佰零捌元陆角整。5）凭证要连续编号，如果差错作作废时，应加盖“作废”章。2、审核原始凭证原则 1）原始凭证的内容和填制手续是否合规。A、经济业务与实际情况一致 B、凭证内容是否填写齐全 C、文字数字是否填写清楚 D、有关人员是否签名 2）原始凭证反映的经济业务内容的合法合理性 二、记账凭证的编制 记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素：1）名称2）填制日期3）凭证编号4）摘要5）会计科目及借贷方金额6）原始凭证张数7）有关人员盖章 记账凭证编制的操作步骤 1根据经济业务，正确编制会计分录 根据会
8、计分录中的会计科目，确定属于银收，银付，现收，现付，还是转账凭证 确定后，用蓝、黑墨水填制在各种类型的凭证上 记账凭证的编制要求 分录正确分录正确：科目正确 应借应贷正确 金额正确 内容完整，字迹清楚内容完整，字迹清楚：前面所讲的记账凭证的基本内容都要正确，完整地填写，字迹清楚，一般只写格子的二分之一到三分之二。连续编号连续编号：每月从1号起编制，一笔经济业务需填制多张转账凭证的可采用“分数编号法”如81/3、82/3、83/3（全），最末一张编号旁边注明“全”字。账户对应关系清晰账户对应关系清晰：不得把不同经济业务编制在同一凭证上，避免多借多贷。印章齐全：印章齐全：付款凭证编号付款凭证编号
9、只有现金和银行存款间的业务，一律填制付款凭证，避免重复。三、记账凭证的审核 1所附原始凭证是否相符：数量相符，内容相符，金额相符 2会计分录是否正确：会计科目是否正确，对应账户是否清楚，借贷方向是否正确 3金额是否相等：借，贷方金额，记账凭证和原始凭证的金额是否相等 4内容是否合法合理：5审核直制出纳人员是否签名盖章 实训四 登记明细账 实验目的 1.熟悉记账凭证的审核过程和要求 2掌握各种不同性质、种类的明细账的登账方法 3从明细账的登记过程中体会各个会计科目的性质，及各种，账页的特征。实验资料 1各种明细账本 2已经编制好的记账凭证 实验步骤 一、日记账的登记 二、其他明细账的登记 一、日
10、记账的登记 1）每天根据审核后的现金、银行存款收、付凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账，并在凭证上“现金”、“银行存款”科目后的记账符号上打“”字，以示已经登记入账，便于核查。2）每日终了，分别计算出现金银行存款收入和付出的合计数及账面结余数，“摘要”栏中填上“本日合计”，并画上一根红色通栏线。3）将现金日记账、银行存款日记账账面余额与库存现金、银行存款实存数进行核对 二、其他明细账的登记 ）根据各种记账凭证依次逐笔登记，日期栏凭证种类凭证号码摘要对方科目金额（借方或贷方）2）登记完后在记账凭证上打上记账符号“”记账规则 、正常使用蓝黑墨水，特殊情况作用红墨水。、准确完整，摘要简明，不许涂
11、改、注明记账符号、书写留空、连续登记：1）按凭证的顺序号登记，一般现收、现付、银收、银付、转账的顺序。2）每一账页上连续登记，不得跳行隔页，万一跳行，要用红色通栏线划掉。、过次承前：记账中第一行要承前页，最后一行要过次页。、借，贷清晰：凭证上借方金额记入账簿中的借方，贷方金额访入账簿中的贷方。实训五 科目汇总 实验目的 1掌握科目汇总的基本程序。2进一步理解各种不同账户的性质，明确借贷方登记的内容。3加强计算能力的锻炼 实验资料 白纸、空白科目汇总表、审核好的记账凭证 实验步骤 一、划出“T”字型账户 二、登记科目汇总表 三、试算平衡 一、划出“T”字型账户 1找出一张大白纸，在白纸上开设一些
12、大的“T”字型。2按照科目表的编号顺序依次在“T”字型横线上方的正中间填上账户名称。3把各厂账户的期初余额填到相应的“T”字账户上。4依照不同种类的记账凭证的顺序号把每一张凭证的每一个科目的金额登记到相应的“T”字型账户上。一般顺序为：现收现付银收银付转账。5每登记完一笔金额都在该科目的前上方打上“”，以示已经汇总，以便核查。6所有凭证登记完后，结出“T”字型账户的借方发生额、贷方发生额、期末金额。二、登记科目汇总表 1在空白的科目汇总表上，按科目表的编号顺序填上科目名称。如果表格允许，可分为两列：左边为资产类，右边为负债类、所有者权益类。2根据“T”型账户把每一科目的期初数、本期发生数记入科
13、目汇总表，注意借贷的方向。3根据前面的几列数据，算出科目汇总表的余额数，并把期初数、本期发生数、期末数汇总。4把科目汇总表中的余额数与前面“T”型账户的金额进行核对。三、试算平衡 借方发生额=贷方发生额 借方余额=贷方余额 期初金额+本期发生额=期末金额 实训六 登记总账 实验目的 1掌握总分类账的登记方法。2进一步理解各种账户的性质，明确不同账户借贷方记载的内容。3理解总账和明细分类账平行登记的概念。实验资料 总分类账账簿、填制核查好的科目汇总表 实验步骤 1根据试算平衡后的科目汇总表登记总账。2填写：1）日期数：20X1年1月XX日 2）摘要：凭证的起讫号码 3）借方发生额 4）贷方发生额
14、 3每一科目登记完毕，都在科目汇总表中该科目的前方打“”，以示以经登记，便于核查。实训七 月末结账 实验目的 1掌握各种不同性质的账户的结账方法。2进一步理解各种账户的性质，明确不同类型的账户的余额方向。3熟练掌握不同的结账方法。4理解结账的含义、内容。实验资料 已登记好的明细分类账和总分类账 实验步骤 一、总账结账 二、明细账的结账 B）三栏式明细账 C）不需按月结计本期发生额的账户 D）需结算本年累计数的明细账 一、总账结账：1在总账科目的最后一笔业务发生额下划一单红线（通栏线）。2下一行填上：1）结账日期 2）摘要：本期发生额合计或本月合计 3）借方发生额合计数、贷方发生额合计数 4）余
15、额数 5）注明“借”或“贷”3沿该行底线划一单红线。A）月结 B）年结 1按上面程序结出十二月份余额。2下一行填上：1）日期2）摘要：本年累计 3）借方发生额、贷方发生额4）“借”或“贷”注明借方或贷方结出余额数 3下一行填上：1）摘要：本年结转 2）发生额：根据余额的数据和方向按相反方向填上相同金额。3）借或贷：平 4）余额栏：0 4沿该行底线划二条红线。二、明细账的结账 A）多栏式明细账 1本期最后一笔业务发生额下划一单红线。2下一行：1）日期2）摘要：本期发生额合计或本月合计 3）借方发生额、贷方发生额 4）余额、结算、并注明方向 3沿该行底线划一单红线。4换一行：1）日期 2）摘要：转
16、入本年利润3）根据上栏余额数在相反方向登记 4）余额栏：0；“借”或“贷”：平 5在该行底线处划一单红线。B）三栏式明细账 同总账 C）不需按月结计本期发生额的账户 各种应收款明细账、财产物资明细账应：1）每次记账后都结出余额。2）月末最后一笔记录下划一单红线。D）需结算本年累计数的明细账 同上述总账年结法，只是最后划单红线 实训八 对账 实验目的 1理解对对账的内容、意义。2掌握账证核对、账账核对、账实核对的基本方法 实验资料 已结出余额的明细账、总账、科目汇总表、记账凭证 实验步骤 一、账证核对 二、账账核对 三、账实核对 一、账证核对 各种账簿记录应该与其所依据的会计凭证进行核对。账簿有：日记账、明细分类账、总分类账；凭证有：记账凭证、原始凭证。二、账账核对 总账与明细账的核对。1在白纸上把总账科目的余额依次记下分成借贷两方（资产和负债+所有者权益两列）。2汇总相加。总账中借方余额=贷方余额 3依次与各个明细账的科目余额进行核查。总账余额=明细账余额 4总账明细内：借方金额=贷方余额 三、账实核对 以财产清查的方法核对，实物应和账簿上登记的相符 实训九 填制报表 实验目的 1熟悉