1、会计职业基础 学习情境七 设置和登记账簿 学习情境七学习情境七 设置和登记账簿设置和登记账簿 子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账 子情境一：启用会计账簿 子情境四：对账和结账 子情境三：设置和登记分类账 子情境五：错账更正方法 子情境六：更换和保管会计账簿 子情境一：启用会计账簿 会计账簿的概念 会计账簿的种类 会计账簿的基本内容和启用规则 会计账簿的记账规则【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 会计账簿（会计账簿（Accounting BookAccounting Book）又称账簿或账册又称账簿或账册 由具有一定格式、相互联系的账页组成由具
2、有一定格式、相互联系的账页组成 以审核无误的会计凭证为依据以审核无误的会计凭证为依据 用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各项经济业务的簿籍项经济业务的簿籍 经经 济济 业业 务务 原始原始 凭证凭证 记账记账 凭证凭证 会计会计 账簿账簿 填制填制 登记登记 记录记录 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途不同（一）账簿按其用途不同 分为序时账簿、分类账簿和备查账簿分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 会计会计 账簿账簿 序时账簿序时账簿 备查账簿备查账簿 分类账簿分类账簿 日记账日记账 总账总账 明细账明细账 1.1.序时账簿序时
3、账簿又称日记账，指按照经济业务完成时间的又称日记账，指按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。（1 1）普通日记账普通日记账：把全部经济业务的会计分录都按照时间：把全部经济业务的会计分录都按照时间顺序记录的账簿，又称为“分录簿”。顺序记录的账簿，又称为“分录簿”。（2 2）特种日记账特种日记账：把性质相同的经济业务分别登记下来的：把性质相同的经济业务分别登记下来的账簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。账簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。提示提示 在我国大多数单位，序时账一般只设置现金日记账在我国大多数单位，序时账一般只设置
4、现金日记账和银行存款日记账。和银行存款日记账。日记账日记账 普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 2.2.分类账簿分类账簿指对全部经济业务按照会计要素的具体类指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿分类账簿 总总 账账 明明 细细 账账 按照总分类账户设置和按照总分类账户设置和分类登记经济业务的是分类登记经济业务的是总分类账簿，简称总账总分类账簿，简称总账 按照明细分类账户设置和按照明细分类账户设置和分类登记经济业务的是明分类登记经济业务的是明细分类账簿，简称明细账细分类账簿，简
5、称明细账 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 3.3.备查账簿备查账簿又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。行补充登记时使用的账簿。备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资料，如租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿等。料，如租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿等。提示提示 备查账簿属于备查性质的辅助登记，没有固定的格备查账簿属于备查性质的辅助登记，没有固定的
6、格式，可根据实际需要来加以设计。式，可根据实际需要来加以设计。二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 （二）账簿按账页格式不同（二）账簿按账页格式不同 分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿 会计会计 账簿账簿 两栏式两栏式 多栏式多栏式 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 1.两栏式两栏式指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。2.三栏式三栏式指设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。指设有借方、
7、贷方和余额三个基本栏目的账簿。它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。3.多栏式多栏式指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设 若干专栏的账簿。它适用于收入、费用等明细账。若干专栏的账簿。它适用于收入、费用等明细账。4.数量金额式数量金额式指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在每指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在每 个栏目下增设数量、单价和金额三小栏，用以反映财产物资的实个栏目下增设数量、单价和金额三小栏，用以反映财产物资的实 物数量和价值量的账簿。它适用于原材料、库存商
8、品等存货明细物数量和价值量的账簿。它适用于原材料、库存商品等存货明细 账。账。二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 卡片箱卡片箱 （三）按其外表形式不同（三）按其外表形式不同 分为订本账、活页账和卡片账分为订本账、活页账和卡片账 会计会计 账簿账簿 订本账订本账 卡片账卡片账 活页账活页账 固定资产固定资产明细账明细账 明细账明细账 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 三、会计账簿的基本内容和启用规则三、会计账簿的基本内容和启用规则 （一）会计账簿的基本内容（一）会计账簿的基本内容 扉扉 页页 填写填写“账簿启用及经账簿启用及经管人员一览表管人员一览表”或或“账户目账户目录录”等内容等内容
9、账账 页页 格式不一格式不一，用用以记录具体经济业务以记录具体经济业务内容内容 封封 面面 主要标明账簿名称主要标明账簿名称、记记账单位名称和会计年度账单位名称和会计年度 封封 底底 一般没有具体一般没有具体内容内容，起保护账页起保护账页的作用的作用 三、会计账簿的基本内容和启用规则三、会计账簿的基本内容和启用规则 （二）会计账簿的启用规则（二）会计账簿的启用规则 2在账簿扉页上填制账簿启用及经管人员一在账簿扉页上填制账簿启用及经管人员一览表；览表；3启用启用订本式订本式账簿，应当从第一页到最后一账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用使用
10、活页式活页式账页，应当按账户顺序编号，账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。并须定期装订成册。1启用会计账簿时启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称位名称和账簿名称；4年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明一行，并在摘要栏注明“上年结转上年结转”。四、会计账簿的记账规则四、会计账簿的记账规则 账簿记录准确完整；账簿记录准确完整；注明记账符号；注明记账符号；文字和数字整洁清晰，准确无误；文字和数字整洁清晰，准确无误；正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水；正常记账使用蓝黑墨水
11、或碳素墨水；特殊记账使用红色墨水；特殊记账使用红色墨水；顺序连续登记；顺序连续登记；结出余额；结出余额；过次页和承前页；过次页和承前页；不得刮擦涂改。不得刮擦涂改。子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账 现金日记账的格式和登记方法 银行存款日记账的格式和登记方法 【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】（一）现金日记账的格式（一）现金日记账的格式 现金日记账（现金日记账（Cash Journal）是指用来核算）是指用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结余情况的和监督库存现金每日的收入、支出和结余情况的账簿。账簿。格式：三栏式、多栏式格式：三栏式
12、、多栏式 一、现金日记账的格式和登记方法一、现金日记账的格式和登记方法 （二）现金日记账的登记方法（二）现金日记账的登记方法 1.登记人员：登记人员：出纳人员出纳人员 2.登记依据：登记依据：现金收款凭证现金收款凭证 现金付款凭证现金付款凭证 银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务）银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务）3.登记方法：登记方法：按经济业务发生的时间先后顺序按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记进行登记 一、现金日记账的格式和登记方法一、现金日记账的格式和登记方法 填制记账凭证填制记账凭证的日期的日期 简要说明登记入账的简要说明登记入账的经济业务的内容经济
13、业务的内容 登记入账的收付款凭登记入账的收付款凭证的种类及号数证的种类及号数 现金收入的来源科目或现金收入的来源科目或现金支出的用途科目现金支出的用途科目 根据现金收款凭证根据现金收款凭证和有关的银行存款和有关的银行存款付款凭证登记付款凭证登记 根据现金付根据现金付款凭证登记款凭证登记 逐日结出现金逐日结出现金账面余额账面余额 一、现金日记账的格式和登记方法一、现金日记账的格式和登记方法 二、银行存款日记账的格式和登记方法二、银行存款日记账的格式和登记方法（一）银行存款日记账的格式（一）银行存款日记账的格式 银行存款日记账（银行存款日记账（Cash Journal）（）（Deposit Jou
14、rnal）是指用来核算和监督银行存款每日的收）是指用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。入、支出和结余情况的账簿。格式：三栏式格式：三栏式 二、银行存款日记账的格式和登记方法二、银行存款日记账的格式和登记方法 二、银行存款日记账的格式和登记方法二、银行存款日记账的格式和登记方法 （二）银行存款日记账的登记方法（二）银行存款日记账的登记方法 1.登记人员：登记人员：出纳人员出纳人员 2.登记依据：登记依据：银行存款收款凭证银行存款收款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务）现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务）3.登记方法：登记方法：按
15、经济业务发生的时间先后顺序按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记进行登记 二、银行存款日记账的格式和登记方法二、银行存款日记账的格式和登记方法 填制记账凭证填制记账凭证的日期的日期 简要说明登记入账的简要说明登记入账的经济业务的内容经济业务的内容 登记入账的收付款凭登记入账的收付款凭证的种类及号数证的种类及号数 银行存款收入的来源科银行存款收入的来源科目或支出的用途科目目或支出的用途科目 根据银行存款收款根据银行存款收款凭证和有关的现金凭证和有关的现金付款凭证登记付款凭证登记 根据银行存根据银行存款付款凭证款付款凭证登记登记 结出银行存款结出银行存款账面余额账面余额 二、银行存款
16、日记账的格式和登记方法二、银行存款日记账的格式和登记方法 子情境三：设置和登记分类账 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账的格式和登记方法 明细分类账的格式和登记方法 【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】一、总分类账的格式和登记方法一、总分类账的格式和登记方法 （一）（一）总分类账的格式总分类账的格式 总分类账（总分类账（General LedgerGeneral Ledger）是指按照总分类账户分类）是指按照总分类账户分类登记以提供总括核算资料的账簿，登记以提供总括核算资料的账簿，格式：一般采用三栏式。格式：一般采用三栏式。一、总分类账的格式和登记方法一、总分类账的格式和登记方法 （二）总分类账的登记方法（二）总分类账的登记方法 可以直接根据记账凭证逐笔登记可以直接根据记账凭证逐笔登记 也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记 总分类账的登记取决于账务处理程序。总分类账的登记取决于账务处理程序。二、明细分类账的格式和登记方法二、明细分类账的格式和登记方法 （一）（一）明细分类账的格式明细分类账的格式 明细分类账（明细分类账（Subs