1、 会会 计计 账账 簿簿 2023/1/4 一一 会计账薄的概述会计账薄的概述 二二 账簿的基本启用与交接账簿的基本启用与交接 三三 账簿的登记规则账簿的登记规则 四四 对对 账账 五五 错账更正方法错账更正方法 六六 结结 账账 七七 账薄的更换与保管账薄的更换与保管 2023/1/4 会计账薄的概述会计账薄的概述 2023/1/4 1 1.什么叫帐簿？什么叫帐簿？会计帐簿是由一定格式账页组成的会计帐簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系地记录各项经济业务的簿籍、连续、系地记录各项经济业务的簿籍。2023/1/4 2.登记账簿的
2、意义 经济业务经济业务 经济业务经济业务 考核经营成果，进行考核经营成果，进行会计监督的重要依据会计监督的重要依据 编制会计编制会计报表的主报表的主要依据要依据 会计会计 报表报表 账账 簿簿 会计凭证会计凭证 提供系统完整提供系统完整 的会计信息的会计信息 有利于保护各项资产有利于保护各项资产 的安全完整。的安全完整。2023/1/4 账簿分类账簿分类 用用途途分分类类 序时账簿序时账簿 分类账簿分类账簿 备查账簿备查账簿 时间先后顺序逐时间先后顺序逐日逐笔登记日逐笔登记 普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账 库存现金日记账库存现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 材料采购日记账材
3、料采购日记账 全部业务分类登记全部业务分类登记 总分类账簿总分类账簿 明细分类账簿明细分类账簿 租入固定资租入固定资产登记簿产登记簿 3.3.帐簿的种类帐簿的种类 起补充说明起补充说明作作 用用法法 1 2023/1/4 特特 种种 日日 记记 账账 普普通通 日日记记账账 也称分录也称分录簿，是用来登簿，是用来登记各单位记各单位全部全部经济业务的发经济业务的发生完成情况的生完成情况的日记账，日记账，可以可以作为登记账簿作为登记账簿的依据的依据 现金现金 日记日记账账 银行存银行存款款 日记账日记账 是专门用来是专门用来记录记录现金、现金、银行存款银行存款发发生完成情况生完成情况的日记账的日记
4、账 日记账日记账 是按照经是按照经济业务发济业务发生的时间生的时间先后顺序先后顺序，逐日逐，逐日逐笔顺序登笔顺序登记的账记的账。序时账序时账 2023/1/4 根据总分类科目设置根据总分类科目设置，总括反映会计主体经总括反映会计主体经济业务情况济业务情况。根据明细科目设置根据明细科目设置，详详细记录某一类经济业务细记录某一类经济业务情况情况。分类账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分分类类 账账簿簿 总账总账 明细账明细账 2023/1/4 备备 查查
5、账账 1 1、它不是根据记账凭证登记的。、它不是根据记账凭证登记的。2 2、它的格式与日记账和分类账、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重的格式不同，它注重用文字记叙用文字记叙某项经济业务的发生和注销。某项经济业务的发生和注销。3 3、由各单位根据管理的需要自、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。行设计与设置的。受托加工材料登记簿受托加工材料登记簿 租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿 应收应付票据登记簿应收应付票据登记簿 2023/1/4 按按格格式式分分类类 两栏式账簿两栏式账簿 多栏式账簿多栏式账簿 数量金额式账簿数量金额式账簿 三栏式账簿三栏式账簿 2023/1/4 外表外表
6、形式形式分类分类 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 库存现金日记账库存现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账 固定资产固定资产 低值易耗品低值易耗品 注意：注意：各种账簿的优缺点各种账簿的优缺点 2023/1/4 订本账订本账：在启用前就把编有顺序号的若干账：在启用前就把编有顺序号的若干账页页 固定装订成册的账簿。固定装订成册的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：缺点：不利于补充不足账页不利于补充不足账页 账页多余账页多余会造成浪费会造成浪费；不利于不利于分工分工 适用：适用
7、：日记账、总账日记账、总账 2023/1/4 活页账活页账：指在启用之前和使用过程中，不把账指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。页固定地装订成册的账簿。优点：优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工行分工 缺点：缺点：不利于对记账内容进行控制不利于对记账内容进行控制。因此，在。因此，在采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上编号，并且有关人员在账页上盖章盖章，并应定期，并应定期装订成册装订成册 适用：适用：明细账明细账 2023/1/4 卡片式账簿卡片式账簿 简称简称卡
8、片账卡片账。用卡片作为账页存放在专设的。用卡片作为账页存放在专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详采用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细具体，细具体，可以跨年度使用而无需更换账页可以跨年度使用而无需更换账页，也便也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。2023/1/4 卡片卡片账的账页容易散失和被抽换。因此，账的账页容易散失和被抽换。因此，使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。卡片式账簿一般适应于卡片式账簿一般适应于内
9、容复杂，内容复杂，账页需要随账页需要随着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明细账，如细账，如固定资产明细分类账固定资产明细分类账。2023/1/4 二二 账簿的启用与交接账簿的启用与交接 2023/1/4 账簿的构成账簿的构成 封页封页 扉页扉页 账页账页 封面上一般写封面上一般写账簿的名称及单位账簿的名称及单位的名称的名称 账簿使用登记表账簿使用登记表 科目索引科目索引 账户的名称账户的名称 登账日期栏登账日期栏 凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏 摘要栏摘要栏 金额栏金额栏 总页次和分户页次总页次和分户页次 2023/1/4 账薄启用和交接规则账薄启
10、用和交接规则 2023/1/4 账簿启用规则账簿启用规则 1.启用账簿时，应在账簿启用账簿时，应在账簿封面上封面上写明单位名称和账写明单位名称和账簿名称簿名称，在账簿扉页在账簿扉页“账簿启用表账簿启用表”上，登记有关内容上，登记有关内容。2.启用订本式账簿，应顺序编定页数，不得跳页、缺启用订本式账簿，应顺序编定页数，不得跳页、缺号。号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目录，记明每个账户的名称和页次。录，记明每个账户的名称和页次。2023/1/4 账账
11、 簿簿 启启 用用 表表 2023/1/4 账账 簿簿 启启 用用 表表 印花粘贴处印花粘贴处 2023/1/4 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。2023/1/4 账簿启用的条件账簿启用的条件 新创立新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。并启用账簿。持续经营持续经营的单位，在每个的单位，在每个新的会计年度新的会计年度开始时，开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可除固
12、定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。2023/1/4 会计工作交接会计工作交接 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。交接手续的，不得调动或者离职。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机
13、构负责人、会一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；计主管人员负责监交；2023/1/4 会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。人会同监交。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。执一份，存档一份。移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。法律责任。2023
14、/1/4 会计工作交接会计工作交接程序程序 移交清册：凭证、账簿、报移交清册：凭证、账簿、报表、印章、现金、发票、文表、印章、现金、发票、文件、会计软件密码等件、会计软件密码等 2023/1/4 一一 会计账薄的概述会计账薄的概述 二二 账簿的基本启用与交接账簿的基本启用与交接 三三 账簿的登记规则账簿的登记规则 四四 对对 账账 五五 错账更正方法错账更正方法 六六 结结 账账 七七 账薄的更换与保管账薄的更换与保管 2023/1/4 2.应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，务内容摘要、金额和其他有关资料逐项
15、记入账内，登记完毕后，登记完毕后，1.1.根据审核无误的会计凭证登记账簿根据审核无误的会计凭证登记账簿 王平 2023/1/4 记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“的页数，或划“”符号，表示已经登记”符号，表示已经登记入账。入账。2023/1/4 3.3.记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：红色墨水只能在下列情况使用：1.1.按照红字冲账的记账凭证，按照红字冲账的记账凭证，冲销错误冲销错误记录；记录；2.2.
16、在不设借贷等栏的多栏式账页中在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少登记减少数；数；3.3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记的，在余额栏内登记负数余额负数余额；4.4.按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如的其他会计记录，如结账、划线结账、划线。2023/1/4 总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 2020年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 2 2828 转转 1919 转入主营收入转入主营收入 120120 000000 120120 000000 转转 2121 转入主营业务成本转入主营业务成本 100100 000000 2020 000000 转转 2222 转入营业费用转入营业费用 2525 000000 5 000 表示企业的亏损表示企业的亏损 2023/1/4 4.记账时，必须按账户页次顺序逐页、记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，逐行连续登记，不得跳行、隔页。